ERP環境下的茶葉企業內部控制研究

傅奇蕾（聊城大學數學科學學院，山東 聊城 252000）

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ERP環境下的茶葉企業內部控制研究

傅奇蕾
（聊城大學數學科學學院，山東 聊城 252000）

摘要：隨著電子科技的發展，基于ERP的企業信息化管理在中國被越來越多的企業采用。以期通過ERP系統對企業內部實現高效的控制及管理，以規避潛在風險，抓住發展機會，從而實現企業的戰略發展目標。本文從ERP的基本概念出發，將其與企業內部控制進行有機的整合，在分析了當下我國國內大部分茶葉企業存在的共同問題之后，對茶葉企業的內部控制進行了基于ERP環境的系統完善設計，通過對ERP環境下的茶葉企業內部控制的研究，為我國的茶葉企業內部管理提供一定的建設性意見。

關鍵詞：ERP環境；茶葉企業；內部控制

自中國加入世界貿易組織以來，中國經濟全球化的大門自此打開。中國不僅從國外引進了產品和技術，也開始接納國外的一些企業管理方法和經驗。ERP系統環境下的企業內部控制計劃也在這一時期得到發展，并在國內引進和實施。目前，ERP作為企業整體管理環境的解決方案，已經成為衡量企業是否做到現代化管理的標桿。針對中國目前茶葉企業規模擴大受限、管理方式落后的現狀，在茶葉企業內部實施ERP管理是茶葉企業生存發展的必經之路。

1　ERP為核心的企業信息化管理

二十一世紀以來，中央對企業的發展提出了“以信息化帶動工業化”的發展戰略，科技部也提出了“制造業信息化工程”建設，這標志著我國的企業進入了信息化發展的新時期，ERP建設與辦公OA系統建設以及內部網建設成為了企業信息化建設的三大重點。

1.1ERP核心觀

ERP是Enterprise Resource Planning的首字母縮寫，意為企業資源計劃。ERP就是指利用相關的信息技術，對企業進行內部信息及外部供應鏈等環節進行資源的整合和有針對性有計劃的再分配，從而實現對企業資源的高效利用以及對企業各項決策實現分析和支持的系統工具。ERP對企業實施管理的基礎是由生產和物流管理、財務管理、人力資源管理及銷售和流通管理四大軟件體系所構成的功用數據庫，基于這一數據庫和一系列的業務程序，ERP就能夠實現各部門間的信息共享。在對企業的內部管理上，ERP將企業的整個業務環節視為一套完整的供應鏈，并在此基礎上將企業內部劃歸為幾個支持子系統，其中包括財務系統、生產系統與市場營銷系統等等。通過對這幾個支持子系統互相協作運行的集成管理，企業的整個內部供應鏈才能夠得到良好的控制。

1.2企業的內部調控

對于企業來說，內部控制即是企業為了實現其經營目標而對自身經營管理的一種自律行為方法。企業的內部調控既不是企業經營的最終目的，也不是單一的行為事件，而是一項經過理性分析的綜合，為確保企業運行安全、提高企業運行效率和防范風險能力的調控方法。企業的內部調控具有以下幾個特點：第一，企業的內部調控是由企業內部人員來制定并實施的，并且對企業中各個部門的人員具有同等的效力，它既是企業員工的行為規范，也是企業領導層決策的守則；第二，企業的內部調控最關鍵的意義在于其能夠明確企業的發展方向，有助于企業向著發展目標前進而少走、不走彎路；第三，企業的內部調控不僅僅包含企業的戰略目標，還是對企業管理、企業財務、企業生產和企業經營的協調和有效性的控制；第四，雖然企業的內部調控有著對企業各項行為進行規范和管理的作用，但不能一味盲從，也要隨著外部環境的變化對內部環境的控制做出適當的調整，并依據內部調控的原則進行責任的細分，這樣才能真正發揮內部調控的積極作用。

2　茶葉企業內部管理中的風險評估

茶葉自古以來就是我國傳統的“國飲”，有著近五千年歷史的茶葉在新時期也得到了新的發展。然而面對當今世界大環境下的茶葉產業，我國的茶葉企業的發展卻不容樂觀，茶葉品質得不到保證、制茶工藝落后、茶葉銷售管理不精細等的問題，仍普遍存在于我國的茶葉企業中，限制著我國茶葉品牌知名度的提高和茶葉企業規模的擴大。

2.1財務及融資問題

目前，我國茶葉企業的規模多以中小型企業甚至家族式作坊為主，這也決定了這些茶葉企業的所有權與經營權多集于一身，也就是說，大多數茶葉企業的經營者也是其投資者。又因我國茶葉企業大多由家族式作坊發展而來，這些經營者對財務的相關知識缺乏必要的掌握和理解，這就造成我國的茶葉企業普遍存在著一些財務管理及融資方面的問題。例如：財務多為經營者自己或親屬管理，管理松散，業務能力不足；融資能力不強，融資渠道過窄，無法獲得大量的資金流動；對財務的控制能力較弱，對產品產量及存量不能做到調控和計劃，財務活動也欠缺長期的計劃性；盲目扎推投資，無法對市場做出正確的判斷，對風險的預測及控制未能做好準備。

2.2產品質量及存貨管理

由于茶葉產品的特殊性，不同品級和質量的茶葉產品之間的價格差異很大，而造成茶葉質量差異不僅僅有茶樹品類的因素，茶園的管理、茶葉采摘的標準、茶葉加工的方法甚至茶葉的包裝、存貯及運輸都會對茶葉最終的銷售品質產生重大的影響。我國的茶葉企業在茶葉加工上仍然存在未形成統一規范化標準、加工粗糙且以次充好的情況。整個茶葉產業的產品質量不容樂觀。茶葉企業對其生產的產品存貨管理上，也存在較為嚴重的問題，由于茶葉企業經營者管理能力所限，對其產品與存貨的管理的未形成有計劃的買、賣與消耗管理體系。又因一些茶葉品種一經存放，其品級嚴重下降，售價嚴重下跌。存貨管理的不協調給茶葉企業帶來的損失也是巨大的。

2.3銷售渠道及市場

傳統的茶葉銷售渠道主要是以網點式銷售為主，這些網點有自設的也有是別家企業開設的網點僅是供貨關系。這樣的銷售模式對茶葉企業的發展深受其限制。在傳統的銷售渠道中，茶葉企業是十分被動的。

3　基于ERP的茶葉企業內部管理優化

對于我國茶葉企業存在的普遍問題，ERP系統的使用將能夠比較合理有效的將這些問題進行整合和解決，運用ERP系統對茶葉企業的內部管理進行數字化監控，不僅能夠為企業的經營者和決策者提供有效的決策信息，還能夠使這些信息更具直觀性和建設性。

3.1內部控制設計

3.1.1會計控制系統

對會計控制系統的設計要保證財務總賬、庫存、內部訂單、以及其他各個項目財務的收支平衡，這就要求ERP系統應建立起一套適應企業發展情況的現金流管理報表系統。這一系統應該滿足實現以下功能：⑴財務權責的明確，財務權責的明確是建立在企業組織結構清晰基礎上的，各部門經濟業務權責分明且互相協調監督的權責明確；⑵財務決策控制權明確，既需要對每一項經濟業務往來有明確的批準和授權責任人的確定，并對重大財務決策進行審核；⑶對財務信息的儲存、整理及分析，建立ERP的重要性之一就是在于其對數據的整合分析以對決策做出支持；⑷經濟業務預算控制，通過對經營成本、資本收支與生產預算的分析和編制，實現對項目的成本收益進行預測和評估。

3.1.2生產系統內部控制

ERP對生產系統進行內部控制主要是通過對原材料的采購數量及價格、庫存管理、生產力分配以及產品銷售價格預估來實現的。對生產系統內部控制ERP系統的設計的依據是整個生產鏈的各個序列環節計劃。根據市場行情的預估及大宗客戶的訂單制定主生產計劃，再依據主生產計劃及庫存量對原材料的采購及人力、物力進行需求分配計劃的制定，然后根據這一計劃實施原材料的采購及后續的生產。同時，在生產過程中，再根據銷售訂單數量的增加，適當調整相應產品的產能及產量。

3.1.3銷售系統的拓展

當下，一些茶葉企業已經順應互聯網時代的大潮，開拓了自己的網上銷售渠道，但這些茶葉企業對網絡的銷售渠道的粗放管理，使這一新興渠道并未發揮出理想的效果。基于ERP的銷售系統不僅能夠依據相關規則及市場變化幫助銷售價格的制定，還能夠將訂單與庫存及產能進行比對，防止產能分配不均、盲目接單、無法按期完成訂單等情況的發生。另外，ERP銷售控制系統還能夠對網絡客戶服務提供支持，可以進行半自動化的呼叫管理和訂單處理等工作，大大減輕了網絡銷售人工管理的工作量，也使得茶葉企業的自有網絡銷售平臺得以充分利用。

3.2完善控制措施

基于ERP環境的企業內部控制系統，雖然能夠幫助茶葉企業解決一些現存的問題，但是實施起來還是具有一定挑戰性的。首先，使傳統的茶葉企業從職能部門管理模式跳轉到ERP環境的業務流程管理模式需要一段時間的適應，尤其對于領導層來說，長期松散的管理習慣已經形成，要適應規范化、責任制的管理需要管理層下決心并做出一定的努力；其次，由于ERP系統是根據企業自身所處的內外部環境進行量身定制而設定的，這就需要在其設定時要有一定的前瞻性和適應性，以便后期針對市場變化進行調整和改進；最后，傳統的茶葉企業要想實現向現代化大生產的轉型，不僅要引進先進的管理手段，還要引進、培養適應現代化管理的人才，提高內部員工的素質才是提高企業整體管理水平不二法則。

參考文獻

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基金項目：山東省教育廳、財政廳高校科研發展計劃資助經費項目《ERP環境下的企業內部控制研究》 （編號：J13wG24）。

作者簡介：傅奇蕾（1978-），女，碩士，講師，研究方向：會計統計和經濟管理。