關(guān)于縣級財政內(nèi)部監(jiān)督存在的問題與思考
——以安徽省黃山市黃山區(qū)財政局內(nèi)部監(jiān)督工作為例

●潘南峰 王瑜

關(guān)于縣級財政內(nèi)部監(jiān)督存在的問題與思考
——以安徽省黃山市黃山區(qū)財政局內(nèi)部監(jiān)督工作為例

●潘南峰 王瑜

財政內(nèi)部監(jiān)督是全面推行財政內(nèi)部控制工作的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)。本文以安徽省黃山區(qū)財政局內(nèi)部監(jiān)督工作為例，在總結(jié)回顧財政內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)前提下，分析研判財政內(nèi)部監(jiān)督面臨的新形勢新問題，探討如何深入開展財政內(nèi)部監(jiān)督工作，為全面推行財政內(nèi)部控制工作作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

內(nèi)部監(jiān)督 財政管理 改革

財政內(nèi)部監(jiān)督范圍限于財政部門自身，它的作用在于有效規(guī)范財政部門內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，是財政部門懲治和預(yù)防腐敗的重要組成部分，它是從內(nèi)部對權(quán)力進(jìn)行制約，是一種有目的的預(yù)防和糾偏活動。

安徽省黃山市黃山區(qū)財政管理進(jìn)行了一場新的革命，涉及部門預(yù)算、國庫集中支付、盤活存量資金、專戶資金管理、會計管理、預(yù)決算信息公開等。隨著這些改革措施的推進(jìn)，財政監(jiān)督部門應(yīng)切實(shí)增強(qiáng)大局觀念和服務(wù)理念，進(jìn)一步厘清工作思路，創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)督工作作為常規(guī)性、持續(xù)性和長期性的重要工作，促進(jìn)財政科學(xué)化、精細(xì)化、績效化管理；還應(yīng)通過提升監(jiān)督方式方法，加大內(nèi)部監(jiān)督檢查力度，注重源頭控制，發(fā)揮治本功能，著力構(gòu)建財政內(nèi)部事前、事中和事后監(jiān)管的運(yùn)行機(jī)制。

一、黃山區(qū)財政內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

黃山區(qū)財政監(jiān)督檢查局屬財政局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，副科級建制，現(xiàn)有人員3人，其中聘用1人(為區(qū)審計局離崗干部，審計方面的專家)，而財政局內(nèi)部從事業(yè)務(wù)的科室和局屬單位有10個，基層財政所(分局)15個，每年進(jìn)出財政資金多達(dá)十幾億元，收支頻率達(dá)到幾十萬次。

近年來，黃山區(qū)財政局為適應(yīng)新的發(fā)展形勢，采取了一系列行之有效的監(jiān)督措施，并取得明顯成效。

一是強(qiáng)化制度建設(shè)。結(jié)合實(shí)際情況，分別制定了《黃山區(qū)財政部門內(nèi)部監(jiān)督八項(xiàng)制度》、《財務(wù)審批制度》、《公務(wù)用車管理制度》、《責(zé)任追究制度》、《會商工作暫行辦法》、《政務(wù)公開制度》、《信息發(fā)布辦法》、《基建工程項(xiàng)目管理制度》等二十余項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督管理制度，成立了以局長為組長，各科室（單位）和財政所負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各分管領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格實(shí)行“一崗雙責(zé)”，在管理業(yè)務(wù)的同時，還負(fù)有對資金監(jiān)督的職責(zé)，出現(xiàn)問題實(shí)行責(zé)任追究。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審計。突出審計重點(diǎn)，完成了對10個業(yè)務(wù)科室和局屬單位以及15個財政所（分局）的內(nèi)部審計工作，從財政系統(tǒng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干近兩百人次，連續(xù)四年在財政所（分局）之間進(jìn)行互查互審工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。通過內(nèi)審，存在的問題在逐步減少。從近年來檢查的情況看，主要問題表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度存在缺失，法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，計基礎(chǔ)及會計核算不規(guī)范等，這些問題在一定程度上反映了內(nèi)部管理松弛、責(zé)任落實(shí)不到位、少數(shù)人員法治意識不夠等問題。內(nèi)部審計結(jié)束后，檢查組向局黨組和局領(lǐng)導(dǎo)提交檢查報告反映檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并分項(xiàng)提出整改建議。局黨組隨后召開專題會議對內(nèi)審情況進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，努力做到“查改并舉、以查促改”，堵塞管理漏洞，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警，讓制度剛性來保護(hù)財政資金和財政干部安全，塑造財政部門良好形象。

三是完善資金管理。建立管錢、管事和管人相互分離、相互牽制、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，各業(yè)務(wù)科室將管錢職能交到國庫科，管賬、管事，但不管錢。

四是堅持每月對賬制度。每個月初，要求各科室、局屬單位定期對賬，即：預(yù)算科與國庫科、各支出科室、局屬單位的賬款及預(yù)算指標(biāo)是否相符；國庫科與各支出科室賬款是否相符；財政專戶資金與各開戶銀行賬款是否相符；總預(yù)算會計與各開戶銀行、各征收機(jī)關(guān)、社保基金賬款是否相符；國庫支付中心與各開戶銀行、所管理單位賬款是否相符；財政所(分局)各類賬戶的對賬，要求做到賬賬、賬證、賬表、賬款相符。

五是運(yùn)用科技防控。招標(biāo)采購服務(wù)器，推動管理技術(shù)升級，啟用“電子哨崗”，實(shí)行遠(yuǎn)程實(shí)時監(jiān)控。財政一體化大平臺、國庫資金集中支付、公務(wù)卡管理、非稅收入收繳、涉企資金、國有資產(chǎn)管理、鄉(xiāng)財縣管、惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”發(fā)放等均實(shí)行電子化管理，并購買監(jiān)控設(shè)備，對資金的運(yùn)行實(shí)時監(jiān)控。

二、黃山區(qū)財政內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

（一）認(rèn)識不深是影響財政內(nèi)部監(jiān)督的思想因素

內(nèi)部監(jiān)督宗旨是規(guī)范財政內(nèi)部管理，保障財政資金安全。內(nèi)部監(jiān)督作為財政部門的一種自我預(yù)防和自我糾正的機(jī)制，尤其是在財稅體制改革大背景下，其作用越來越重要。一是要引起領(lǐng)導(dǎo)的重視。財政內(nèi)部監(jiān)督工作涉及財政工作的方方面面，而財政部門的每個領(lǐng)導(dǎo)都分管或聯(lián)系一塊工作，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，監(jiān)督工作才能得到支持，領(lǐng)導(dǎo)支持了，監(jiān)督工作才能更好地開展。二是要得到被監(jiān)督者的支持。但在實(shí)際中，不少人認(rèn)為，監(jiān)督機(jī)構(gòu)對各業(yè)務(wù)科室、局屬各單位、財政所（分局）的監(jiān)督檢查，就是對他們工作的不認(rèn)可，認(rèn)為純粹是找茬、挑刺、整人，遭人誤會，惹人忌憚，因而有意或無意地抵制內(nèi)部監(jiān)督。有些監(jiān)督還要延伸到其他科室、局屬單位或財政所，這還需要延伸部門的支持。

（二）人情干擾是影響財政內(nèi)部監(jiān)督的外部因素

一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、甚至一個區(qū)縣，人與人都有著各種各樣的關(guān)系，不是親戚就是朋友、不是同學(xué)就是老同事、不是戰(zhàn)友就是老鄉(xiāng)，這些都在很大程度上影響著監(jiān)督職能的發(fā)揮。更何況是一個單位，每天上下班，低頭不見抬頭見，要想監(jiān)督到位，更是難以放下面子。平時在一起，互相說好，主動發(fā)現(xiàn)別人的亮點(diǎn)，大家都樂呵呵的，一旦說起別人的短處，說起別人的不足，那就很難讓別人高興起來，一次、兩次，也許胸襟大度的人還能容忍，時間久了、批評的次數(shù)多了，胸襟再寬闊的人也難以承受。如果監(jiān)督的人六親不認(rèn)，監(jiān)督到位，在現(xiàn)在的社會氛圍下，很難讓人理解，久而久之，就影響監(jiān)督檢查人員與同事的關(guān)系，影響他們的測評、考核等。人情面子是影響內(nèi)部監(jiān)督的一個重要因素，自覺抵制外界干擾是對監(jiān)督檢查人員自身修養(yǎng)的一個考驗(yàn)。

（三）力量不足是影響財政內(nèi)部監(jiān)督的客觀因素

自2004年以來，中央共發(fā)出了13個涉農(nóng)的一號文件，中央對基層資金投入逐年增加，基層財政工作量越來越大，財政部門的每個干部都承擔(dān)著大量的工作，財政部門人少事多的矛盾日益突出。特別是財政部門管理資金量的增加，財政監(jiān)督愈加顯得重要。但由于受人員編制的影響，財政監(jiān)督人手不足日益明顯，所以每年只能采取抽查的形式進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的深度和廣度都明顯不足。

（四）手段落后是影響財政內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)因素

計算機(jī)信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)，給改進(jìn)財政監(jiān)督方式帶來了許多新的機(jī)遇，現(xiàn)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于財政各項(xiàng)管理工作中。為適應(yīng)現(xiàn)代財政管理技術(shù)發(fā)展，提高財政管理信息化水平，有必要加強(qiáng)對財政資金的管理和監(jiān)督，樹立以流程管理為核心的現(xiàn)代監(jiān)督理念。但是，當(dāng)前財政內(nèi)部監(jiān)督手段還比較落后，沒有充分利用信息技術(shù)，監(jiān)督檢查仍然以事后監(jiān)督為主，事前、事中監(jiān)督幾乎空白。大量豐富而有用的監(jiān)督信息，因網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督水平低下，導(dǎo)致主要是通過對既成事實(shí)的預(yù)算編制和執(zhí)行、會計核算、人員配備等情況獲得相應(yīng)內(nèi)部管理資源，從而進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，這樣無法積極發(fā)揮財政監(jiān)督規(guī)避風(fēng)險、防患未然的作用，也不符合現(xiàn)代財政管理的要求。

三、財政內(nèi)部監(jiān)督的改革措施

（一）改變觀念，提高自身的認(rèn)識

首先，財政部門掌握著關(guān)乎國計民生的大量財政資金，作為政府的重要職能部門，財政部門如果內(nèi)部監(jiān)督失效，所造成的損失將是難以估計的。其次，財政部門是制定財經(jīng)法律法規(guī)的部門，自身如果守法不嚴(yán)，執(zhí)法不正，甚至知法犯法，就不能監(jiān)督和管理其他單位。提高思想認(rèn)識對推動財政監(jiān)督起著決定性的作用，是更好發(fā)揮財政監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在。要組織財政干部，加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，努力摒除他們的思想誤區(qū)，讓他們認(rèn)識到，財政監(jiān)督是他們科學(xué)理財廉潔理財?shù)谋ＷC，既是保護(hù)財政資金，也是保護(hù)財政干部，維護(hù)財政部門的公眾形象，將被動監(jiān)督變?yōu)橹鲃颖O(jiān)督。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高監(jiān)督人員的素質(zhì)

隨著財政管理體制不斷地深化改革，財政監(jiān)督管理所處的內(nèi)外環(huán)境也發(fā)生了新的變化，財政內(nèi)部監(jiān)督的重要任務(wù)就是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，建立有效的內(nèi)部制約機(jī)制，保障各項(xiàng)財政改革措施穩(wěn)步前行。財政監(jiān)督人員要重點(diǎn)加強(qiáng)財經(jīng)政策的理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對財政業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，積極參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)；財政監(jiān)督要做到程序合法、手續(xù)完備，對監(jiān)督事項(xiàng)的處理要做到事實(shí)清楚、處理恰當(dāng)；加強(qiáng)財政監(jiān)督人員的素質(zhì)建設(shè)，提高拒腐防變的能力，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精通、政治思想過硬、務(wù)實(shí)擔(dān)當(dāng)?shù)呢斦O(jiān)督隊(duì)伍。

（三）創(chuàng)新模式，建立監(jiān)督的保障機(jī)制

按照構(gòu)建現(xiàn)代財政管理制度的要求，以加強(qiáng)和完善財政管理為中心，建立高效透明、科學(xué)規(guī)范的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，推行功能完備、懲防并舉的財政監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，對財政管理活動實(shí)行全過程、全方位的預(yù)警、監(jiān)測、考核和評價。對內(nèi)部監(jiān)督來說，具體就是要建立起“支、管、查”內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制。“支”要求上級部門根據(jù)政策規(guī)定與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制和審核部門預(yù)算，在經(jīng)過法定程序通過后，集中撥付給各個預(yù)算部門。“管”要求各支出科室督促部門按批復(fù)的部門預(yù)算組織實(shí)施，并擔(dān)負(fù)資金撥付的日常跟蹤管理。“查”要求財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督職能，圍繞財政收支、資金運(yùn)行、風(fēng)險防控等，進(jìn)行全方位、全過程、全領(lǐng)域的監(jiān)督檢查。

（四）分清主次，實(shí)行精準(zhǔn)的重點(diǎn)監(jiān)督

目前，縣級財政部門開展了內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)的查找，通過識別、評估、分級（分重大風(fēng)險和一般風(fēng)險兩級），明確了監(jiān)督的重點(diǎn)和目標(biāo)。但是，財政內(nèi)部監(jiān)督工作不能僅停留在風(fēng)險點(diǎn)的查找上，查找的目的是為了防控，所以要采取有效措施，實(shí)行重點(diǎn)崗位重點(diǎn)監(jiān)督，重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)資金重點(diǎn)跟蹤。財政監(jiān)督工作只有不斷地適應(yīng)新的形勢，不斷地更新和完善監(jiān)督機(jī)制，修改和制定新的管理制度，發(fā)揮科技監(jiān)督手段，才能提升監(jiān)督水平，提高監(jiān)督效果。

（五）內(nèi)外結(jié)合，形成監(jiān)督的強(qiáng)大合力

財政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)雖然編制有限，人手不足，但新的形勢要求建立財政大監(jiān)督的理念，建立財政大監(jiān)督機(jī)制。一是要加強(qiáng)外部合作。縣級財政部門要主動加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、審計和物價等部門的合作，發(fā)揮各自優(yōu)勢，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，共同做好財政資金的監(jiān)督和管理工作。同時，還要積極爭取人大、政協(xié)對財政的監(jiān)督，爭取黨委、政府的督查。二是要發(fā)揮社會監(jiān)督。充分調(diào)動各種社會力量，讓他們主動參與到財政監(jiān)督中來，聘請人大代表、政協(xié)委員、群團(tuán)代表參與監(jiān)督，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以發(fā)揮村民代表、村民監(jiān)督委員會的作用，讓他們成為財政監(jiān)督力量。三是要充分發(fā)揮每個財政干部的監(jiān)督作用。財政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)要與財政內(nèi)部各科室、局各屬單位、各財政所(分局)加強(qiáng)合作，形成監(jiān)管合力，發(fā)揮監(jiān)督職能和監(jiān)督作用。四是發(fā)揮信訪舉報的作用。主動向社會公布舉報方式，對舉報屬實(shí)者實(shí)行獎勵，鼓勵各方監(jiān)督。五是加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)建設(shè)。尤其是財政部門主管領(lǐng)導(dǎo)，要緊扣財政工作中心，推動財政監(jiān)督工作，完善財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配足高素質(zhì)有專長講奉獻(xiàn)的監(jiān)督干部隊(duì)伍。

（六）確保實(shí)效，加大監(jiān)督的成果運(yùn)用

一個好的制度、一個好的機(jī)制，關(guān)鍵在執(zhí)行，如果執(zhí)行不到位，也是形同虛設(shè)。在不斷完善監(jiān)督機(jī)制、完善監(jiān)督制度的同時，要加大對財政監(jiān)督成果的運(yùn)用。一是發(fā)現(xiàn)問題，要及時通知整改。及時下達(dá)整改通知，防微杜漸，防患未然。整改結(jié)果要上報，整改情況要再督查。二是督查結(jié)果要與干部考核、干部任用掛鉤。根據(jù)問題的輕重、錯誤的性質(zhì)，將監(jiān)督成果納入科室、局屬單位、財政所（分局）的年度考核，納入對負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的考核，作為干部任用的依據(jù)。三是發(fā)揮震動效應(yīng)。及時將監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行公示或通報，用身邊的人和事教育身邊的人，互相影響，互相促進(jìn)。■

（作者單位：安徽省黃山市財政局）

1.馬國賢.2009.加強(qiáng)財政內(nèi)部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督科學(xué)化[J].財政監(jiān)督，13。

2.鄧?yán)^承、董國平.2008.對地方財政內(nèi)部監(jiān)督的思考[J].財政監(jiān)督，1。

（本欄目責(zé)任編輯：阮靜）