市政工程建設中財務監理事先控制重要性探討

趙莉莉

（上海市申江兩岸開發建設投資（集團）有限公司，上海市　200126）

市政工程建設中財務監理事先控制重要性探討

趙莉莉

（上海市申江兩岸開發建設投資（集團）有限公司，上海市200126）

建設工程的投資控制是財務監理工作的重要內容，包括投資決策階段的投資控制、設計階段的投資控制、建設準備階段的投資控制以及施工階段的投資控制。分析了在財務監理未能事先參與項目投資控制的情況下，產生的諸多投資控制隱患，闡述了財務監理在建設項目各階段事先控制的重要作用，以期實現對整個建設工程項目投資的有效控制。

建設工程；財務監理；事先控制

0　引言

工程建設環節眾多、系統控制難度大，建設項目全過程復雜，通常包括項目投資決策階段、設計階段、建設準備階段、施工階段以及交付運營階段等。建設單位對工程建設的投資都十分關注，任何一個環節投資的失控，都會導致建設成本上升。財務監理作為建設單位聘請的專業投資顧問，對整個工程建設投資控制起著保駕護航的作用，在建設項目各階段財務監理均能參與事先控制，可以使投資從源頭上進行控制，增強投資控制的主動性，從而有利于對整個工程建設投資的有效控制。

1　部分未由財務監理參與事先控制項目的投資控制隱患

過去，建設單位往往把主要精力放在工程建設實施階段，并注重利用一些手段和措施加強對實施階段的投資控制，常常忽視投資決策階段、設計階段以及建設準備階段對投資控制的重要作用，沒有充分認識到影響投資控制的主要階段在項目施工前的各階段。許多投資項目都因為沒有充分認識到項目前期階段投資控制的重要性，沒有花費足夠的時間和精力做好設計、招標有關工作，沒有及時聘請財務監理盡早參與項目的投資分析與控制，導致盲目上馬，往往會造成投資放大，也會埋下質量安全隱患。

1.1案例一：某水質凈化廠深度處理改造工程

該水質凈化廠的深度處理改造工程，主要內容包括污水的脫氮除磷深度處理、新增尾水消毒工藝、新增污泥穩定化處理和污泥脫水減量化處理設施，以及對污水、污泥處理過程中產生的臭氣進行收集和脫臭處理。同時，擬圍繞該工程改造工藝方案，對現有的機電設備和自控系統挖潛改造，升級換代，確保改建后的污水廠能在安全、高效、可靠的狀態下長期運行。該項目在建設過程中主要發生了下述工程費用的增加情況：

（1）重大工藝變化（一段二段曝氣池工藝變化引起土建、設備變化）費用合計增加約1 400萬元。由于該項調整屬于重大工藝變化，而且是在初設評審以后，因此對該項調整進行了專家評審。

（2）除臭罩。該水質凈化廠地處城市副中心，周圍緊鄰大量的商業和居民住宅，為避免污水處理廠運行過程中產生的臭氣對周圍環境造成不利影響，對主要生產工序進行除臭處理顯得尤為必要和迫切。總面積約為5 000 m2，原初設概算由于受工程可行性研究確定的投資限制，按每平米400元估價。但該工程需加蓋的構筑物跨度較大，主要是中間沉淀池、曝氣池跨度6 m，其支架的不銹鋼用量將成倍增加，因此原初設批復的400元偏低，無法完成除臭加蓋的工程量。經核算，加蓋單價應在800～1 200元之間。經測算，該項工程內容增加投資約340萬元。

（3）不可預見的工程內容費用增加合計約210萬元。

a.紫外線消毒池及出水回流泵房。地鐵2號線西延伸段在該污水廠內地下穿越未對該廠和排水公司進行告知及征詢意見，因此泵房工程平面布置時將新增構筑物“紫外線消毒池及出水回流泵房”布置在最終沉淀池西北側空地，樁基施工時發現構筑物地下有地鐵盾構，與地鐵有關部門聯系后，該紫外線消毒池及出水回流泵房需要進行移位，引起工程費用增加約60萬元。

b.進水泵房出水總管及穿墻管搶修。原設計中無該項目，由于該段管道使用年限長，長期受污水腐蝕，施工中發現管道多處冒水現象，已無法正常使用，需立即組織對該管道進行更換。該段管道更換及臨時應急管道費用增加約150萬元。

1.2案例二：某內河航道及碼頭新建工程

該內河航道及碼頭新建工程主要內容包括新開河道和新建集裝化轉運碼頭兩部分，新建面寬70 m河道約3 741 m；在河道北岸新建碼頭吞吐能力為6 000 t/d，4個1 000 t級泊位，2個待泊泊位。該項目在建設過程中主要發生了下述工程費用的增加情況：

（1）設計施工方案變化（碼頭場地地基加固由強夯法改為深井降水、鋪設砂墊層和塑料排水板以及回填灰土的加固方案）費用合計增加約1 300萬元。由于該項調整屬于重大施工方案變化，而且是在施工過程中，因此對該項調整也進行了專家評審。

（2）招標代理單位在招標文件中對包干內容表述不清，將部分本義為總價包干的工作量，定義為綜合單價包干不得調整，由于實際工程量較清單工程量增加了約10%，致使增加工程造價約260萬元。

（3）招標代理單位在招標文件中對設計變更新增單價組價原則前后表述不一，引起爭議。

2　關于投資控制隱患的分析探討

上述兩個案例均在施工過程中發生了重大設計變更，兩個項目的財務監理均未及時被邀請參與項目前期的投資控制工作。兩個項目的重大設計變更本身沒有必然的聯系，但從一個側面也反應了設計人員對設計方案可執行性的預估不足，或者面對資金壓力或特殊要求的及時反饋性不夠，假想這兩個項目的財務監理從投資決策階段就全過程參與，針對個中情況及時分析，或許可以盡早發現問題，盡早修改設計方案，盡可能地減少經濟損失。

2.1案例一：投資控制隱患分析

（1）在該案例中，引起工程費用最大變化的因素是有重大的工藝變化。對于給水排水等市政項目來說，生產工藝的確定是項目決策階段的重要內容之一，它關系到項目在技術上的可行性和經濟上的合理性。生產工藝的選擇一般以先進適用、經濟合理為原則，其中先進與適用的關系是對立統一的。在確定生產工藝時，既要強調其先進性，又不能脫離其適用性。過分強調先進性或適用性，都可能導致決策的失敗，而經濟合理是指所選用的工藝不但在經濟上能夠承受，同時又能獲得令人滿意的經濟效果。在確定生產工藝時，應提出不同的工藝方案，在先進適用的原則下選擇經濟效益好的工藝。在該案例中，由于各方事先沒有對污水處理廠的作用進行充分論證和調查，導致了開工后才選擇改變工藝，增加了1 400萬的費用，大大超過了概算。此外，生產工藝的選擇對廠區平面布置有較大的影響，可以說，生產工藝大體決定了平面布置，因此在生產工藝的選擇過程中應該充分考慮建設地點的地形和地貌特征。

（2）關于除臭罩費用的增加，財務監理認為主要是由于在進行投資估算時，相關部門和人員沒有充分考慮到工程的特殊結構和估計所需材料量，只顧著壓低工程的初步概算，盲目機械地控制在批復的投資估算內，使技術因素和經濟因素嚴重脫節。直到施工開始后，才考慮到加蓋的構筑物跨度過大等因素，致使加蓋所需鋼材的費用翻了一倍多。

（3）關于紫外線消毒池及出水回流泵房中不可預見費用的增加，財務監理認為主要是由于相關部門在批復可行性研究報告時沒有與其他部門進行有效溝通所致。雖然地鐵部門沒有主動與建設單位和水廠進行告知存在過失，但是相關單位在進行可行性研究報告的批復時，地鐵的規劃方案早已公布于社會，只要到相關部門一查就可以發現所在的地方是地鐵盾構挖掘之處，就這樣一個簡單的調查，致使原本完全可以避免的與地鐵線路的沖突到了打樁時才被發現，增加了不必要的更改費用。更換管道費用的增加財務監理認為除了有其客觀原因之外，還有部分原因是由于相關勘察設計部門沒有認真負責地做好前期勘察工作，對管道的管齡沒有一個很好的估計所致。

2.2案例二：投資控制隱患分析

（1）在該案例中，同樣由于碼頭場地地基處理設計方案的變化，增加了大量工程費用和一定的待工費用。經財務監理分析，原碼頭場地采用強夯的地基加固方案確實是最經濟的方案，但需要的工期較長。設計招標時業主提出的15個月的施工工期可滿足強夯的工期需要。由于個中原因到招標時，允許的施工工期僅為10個月，此時設計也未提出強夯的地基加固方案可能已不滿足工期要求，仍按原方案招標，待施工單位進場試夯后發現現場的土質情況無法滿足工期的要求，最后經專家論證決定變更地基加固的設計方案。

（2）關于招標代理單位在招標文件中對包干內容表述不清以及對設計變更新增單價組價原則前后表述不一的情況，財務監理在開展工作第一天，復核招投標資料時便第一時間告知建設單位，及時商討解決辦法。

綜上所述，試想財務監理若從投資決策階段便進入項目著手投資控制工作，相關建議便可以第一時間告知建設單位，有些經濟上的損失就可以及時避免；有些必須的設計變更，也可以盡早完成，節省待工、機械閑置等不必要的經濟損失。

3　財務監理各階段事先控制

財務監理是建設單位聘請的投資控制專業顧問，財務監理在工程建設各階段均能及時參與事先控制，將為建設單位在工程建設項目的投資控制方面提供及時、專業的咨詢建議，從而切實有效地控制整個項目的工程建設投資。

3.1投資決策階段

在該階段，財務監理事先控制工作主要是進行成本預測。它是全過程成本管理的第一個環節。通過成本預測可以在滿足社會需要的前提下，選擇社會成本最低、經濟效益最高的招投標工程，發揮企業的優勢；可以在成本形成的過程中，針對薄弱環節，加強成本管理，克服盲目性，提高預見性；此外，把成本決策和成本計劃建立在成本預測上，就能通過對生產經營過程的變動趨勢進行系統的分析和預見，用數據說話，從而為進行科學的成本決策和編制正確的成本計劃奠定基礎。進行成本預測主要有4個步驟：（1）收集資料。通過調查了解，收集預測對象從過去到現在的有關經濟信息。（2）精選資料。對收集到的大量經濟信息進行整理、歸納、鑒別、去偽存真、去粗取精。（3）分析測算。選擇預測方法，建立數學模型，對精選資料進行信息處理，從中找出過去、現在和未來之間的規律性聯系，再加經驗判斷，對未來做出實事求是的預測。（4）檢驗查證。對預測結果進行定期或不定期的檢驗查證，以實際發生數同預測數比較，查明出現的差額及原因，以便對原預測結果所制定的決策或計劃進行修訂或補救。

3.2設計階段

在該階段，財務監理事先控制工作主要有三項。（1）方案設計階段：復核方案設計估算指標的符合性，分析估算指標是否滿足工藝要求，設計單位的估算既不應高估冒算，也不應低于預計建設期市場平均水平。（2）初步設計階段：復核初步設計概算的完整性以及初步設計與方案設計的延續性；初步設計概算應涵蓋初步設計的所有內容，并考慮到施工圖設計時需要深化的內容；初步設計可以在方案設計的基礎上優化，但不能隨意更改設計方案導致工程投資的增加。（3）施工圖設計階段：復核施工圖設計標準不應超初步設計標準，以免由于設計標準隨意提高導致工程造價超概算批復金額。

3.3建設準備階段

在該階段，財務監理事先控制工作主要是參與招投標階段的投資控制工作，即核對招標文件編制的合理性、核對工程量清單編制的準確性、核對招標圖紙的完整性、分析合同條款制定的嚴謹性、分析回標分析報告的符合性。協助建設單位在合同簽訂前將招標代理單位、工程量清單編制單位、設計單位可能存在的人為疏忽而引起的差錯降至最低，盡量避免由于差錯導致施工合同執行階段產生的變更以及索賠。

3.4施工階段

在該階段，財務監理事先控制工作主要有以下幾項。

（1）慎重對待設計變更。

設計變更應盡量提前，變更發生得越早則損失越小。若在設計階段變更，則只須修改圖紙，其他費用尚未發生，造成的損失較小；若在施工準備階段變更，則不僅需要修改圖紙，而且有時候連設備、材料都須重新采購，這樣造成的成本就比較大了；若在已施工階段進行設計變更，除上述損失費用外，部分已經施工的工程項目可能還需拆除，這樣勢必會造成更加重大的變更損失。所以要盡可能把變更控制在設計階段的初期，特別是對工程造價影響較大的設計變更，要先算賬后變更。不要為了一些政績工程或者由于某一些領導的意志就不加分析和計算地隨意變更。當在一些情況下必須進行設計變更時，財務監理事先加強設計變更的審查，通過費用計算評審變更的可行性。有些變更即使在技術上是合理可行的，也應全面考慮其經濟上的可行性。將變更后所產生的效益與變更增加的費用和可能引起的索賠等所產生的損失加以比較，權衡輕重后再做決定。對于特別大的設計變更，要組織專家對其合理性和必要性進行論證，并出具相關證明。此外，財務監理會建議建設單位堅決杜絕設計變更內容不夠詳細，且缺乏變更合理性，而只是增加現場工作量及材料用量的變更。

（2）認真嚴格地對待現場簽證。

現行的公開招標工程項目一般都實行監理負責制。作為進駐施工現場的施工監理人員在熟練掌握現場施工方法和管理制度的同時，同樣應對工程造價相關知識進行熟悉。對由施工單位填寫的簽證，一定要到現場認真核實后才能簽字蓋章，對不應該簽證的項目絕不盲目簽證。財務監理對施工監理簽署的簽證內容及時復核其合理性，并對照相關合同條款審核其經濟有效性。對于費用較大以及隱蔽工程的簽證，要求施工單位簽證前預先申報，施工監理旁站，財務監理抽查審核，重點強調現場簽證的準確性和及時性。對施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報多，遇到問題不及時辦理簽證到結算時才搞突擊，互相扯皮等這些不符合相關規定的現象財務監理一律不予受理。

（3）暫定主材單價的事先詢價比選。

對于招標文件中明確的暫定單價，要求施工單位在建設單位確認品牌、規格、型號后，在采購前事先報價，財務監理事先詢價批價；對于設備可以根據功能要求，優選幾家供應商進行報價比選，通過市場競爭，選擇滿足設計要求的最經濟方案。

F285

B

1009-7716（2016）07-0263-03

10.16799/j.cnki.csdqyfh.2016.07.079

2016-03-28

趙莉莉（1973-），女，江蘇南京人，碩士，注冊造價工程師，從事工程投資控制工作。