當月新稅法速遞

盛立中

稅務總局業已確定2016年稅收重點工作，包括穩步推進稅制改革、全面落實稅收政策和切實轉變征管方式等十項重點內容。

2月14日召開的國務院常務會議決定，用兩年時間，在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海10個省市和哈爾濱、江北、兩江、貴安、西咸5個國家級新區開展服務貿易創新發展試點，重點對服務貿易管理體制、發展模式、便利化等8個方面的制度建設進行探索，有序擴大服務業開放準入。為此，要加大相關政策支持，在試點地區推廣技術先進型服務企業稅收優惠政策，將享受政策的企業范圍由服務外包擴大到高技術、高附加值的其他服務行業，給予減按15%繳納企業所得稅的優惠，并對職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分據實稅前扣除。此外，稅務總局業已確定2016年稅收重點工作，主要包括以下10個方面：一、依法組織稅收收入；二、大力推進依法治稅；三、穩步推進稅制改革；四、全面落實稅收政策；五、持續優化納稅服務；六、切實轉變征管方式；七、深入推進信息管稅；八、深度參與國際稅收合作；九、不斷強化干部隊伍建設；十、著力加強黨風廉政建設。

繼續深化稅務稽查改革

按照稅務總局制定的時間表，2016年3月底前建立健全稅務稽查隨機抽查制度和案源管理制度，2016年6月底前制定針對高風險納稅人的定向稽查制度，下半年普遍推行定向稽查。改革屬地稽查模式，提升稅務稽查管理層級。依法加大涉稅違法行為查處力度，堅決防止以補代罰、以罰代刑。

政策點評：按照要求，2016年，將改革完善稅務系統稽查、督察內審職責，探索建立跨區域的稅務稽查、督察內審機構。加大對地稅部門的指導和業務規范力度。

全力推進辦稅便利化改革

稅務總局確定，2016年4月1日起全面推行辦稅事項同城通辦，年底前實施辦稅事項省內通辦。完善首問責任、限時辦結、預約辦稅、延時服務、“二維碼”一次性告知、24小時自助辦稅、取消增值稅專用發票認證、合理簡并納稅人申報繳稅次數等便民服務機制，縮短納稅人辦稅時間。完善涉稅信息公開制度，6月底前出臺涉稅信息查詢管理辦法，方便納稅人查詢繳稅信息。規范、簡并納稅人報表資料，實行納稅人涉稅信息國稅地稅一次采集、按戶存儲、共享共用。推進財稅庫銀聯網繳稅工作，實現省級單位全覆蓋，進一步提高電子繳稅業務占比。年底前全面推行辦稅無紙化、免填單。

政策點評：稅收征管制度改革每向前推進一步都值得點贊。

完善國稅、地稅常態化合作機制

2016年，稅務系統將全面實施《國家稅務局地方稅務局合作工作規范（2.0版）》。通過聯合大廳辦稅服務、合作征收稅款等措施，推動服務深度融合，有效解決納稅人辦稅“兩頭跑”問題；通過聯合確定稽查對象、聯合進戶檢查、統一稅務行政處罰裁量權基準等措施，推動執法適度整合，有效解決納稅人反映的執法“多頭查”問題；通過聯合采集財務報表、共享涉稅信息、聯合開展稅收調查等措施，推動信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報”問題；通過聯合稅收宣傳、聯合培訓輔導、聯合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問題。對于基本合作事項，上半年基本落實到位，年底前全面落實到位；對于創新合作事項，綜合改革試點和專項改革試點地區在年底前率先落實到位。

政策點評：按照稅務總局的要求，2016年3月底前完善納稅服務投訴管理辦法，2016年6月底前建立納稅人以及第三方對納稅服務質量定期評價反饋制度。

調整房地產交易環節契稅營業稅政策

自2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買2年以上的住房對外銷售的，免征營業稅。

政策點評：上述二套房契稅以及營業稅政策不適用于北京市、上海市、廣州市、深圳市。此次房產稅收新政中不再以144平方米為界區分普通和非普通住宅為一大亮點。納稅人申請享受稅收優惠的，根據納稅人的申請或授權，由購房所在地的房地產主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結果，并將查詢結果和相關住房信息及時傳遞給稅務機關。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結果的，納稅人應向稅務機關提交家庭住房實有套數書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照稅收征收管理法的有關規定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統。

繼續對公共租賃住房建設和運營給予稅收優惠

自2016年1月1日至2018年12月31日，對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對公共租賃住房免征房產稅。對經營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業稅。

政策點評：享受上述稅收優惠政策的公共租賃住房是指納入省級人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和年度計劃，并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

擴大教育費附加等免征范圍

經國務院批準，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

政策點評：對小微企業和個人經營者具有利好作用。其實這些稅費均是“鵝毛稅”。

簡并納稅人申報繳稅次數

自2016年4月1日起，增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。符合條件的小型微利企業，實行按季度申報預繳企業所得稅。對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規定期限內通過財稅庫銀電子繳稅系統批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續，實行以繳代報。

政策點評：著力推進辦稅便利化改革。

郵儲銀行專項債券利息收入減半征收所得稅

對郵儲銀行按照2015年國家專項債券發行計劃定向購買國家開發銀行、中國農發行發行的專項債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

政策點評：來自頂層的專項政策性減免稅，不好攀比。

明確農發行涉農貸款營業稅優惠政策

自2016年1月1日至2018年12月31日，對中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業稅。

政策點評：對相關銀行涉農貸款業務實施定向減稅。

發布《耕地占用稅管理規程（試行）》

稅務總局日前發布《耕地占用稅管理規程（試行）》。《規程》進一步規范了涉稅信息管理、納稅人認定管理、申報征收管理、減免退稅管理、稅收風險管理等事項，加強耕地占用稅征收管理，促進保護和合理利用耕地。《規程》對耕地占用稅的減免范圍、減免資料、減免后續管理、減免取消、退稅類型等作了要求，并特別新增了復墾認定依據。要求耕地占用稅減免實行備案管理，簡化符合減免條件納稅人的辦理手續，切實保護好納稅人的合法權益。

政策點評：耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際占用耕地面積、按照規定稅額一次性征收的一種稅。耕地占用稅屬行為稅范疇。

獸藥企業可選擇簡易辦法繳納增值稅

屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

政策點評：按照規定，以下兩類企業批發零售生物制品，可選擇簡易辦法計算繳納增值稅：一是取得藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》的藥品經營企業，二是取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》的獸用藥品經營企業。

增設和恢復多處口岸進境免稅店

自2016年2月18日起，增設和恢復廣州白云、杭州蕭山、成都雙流、青島流亭、南京祿口、深圳寶安等13處機場口岸，以及深圳福田等6處水陸口岸各設1家口岸進境免稅店。擴大免稅品種，增加一定數量的免稅購物額。在維持居民旅客進境物品5000元人民幣免稅限額不變基礎上，允許其在口岸進境免稅店增加一定數量的免稅購物額，連同境外免稅購物額總計不超過8000元人民幣。旅客在口岸進境免稅店購買的免稅品，與旅客從境外獲取的物品合并計算，由海關按照現行規定驗放。

政策點評：口岸進境免稅店是設立在對外開放的機場、陸路和水運口岸隔離區域，按規定對進境旅客免進口稅購物的經營場所。進境口岸免稅店主要是進境消費者在境內購買國外產品，免征進口環節的關稅、增值稅和消費稅。此次公布的口岸進境免稅店經營品類主要集中在煙、酒、美容美發及保健器材、小皮件和箱包等14大類。

《多邊稅收征管互助公約》開始生效

根據我國與經濟合作與發展組織簽署的《多邊稅收征管互助公約》第二十八條的規定，《公約》將于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起開始執行。《公約》適用于根據我國法律由稅務機關征收管理的稅種，具體包括：企業所得稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、土地增值稅、增值稅、營業稅、消費稅、煙葉稅、車輛購置稅、車船稅、資源稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、印花稅、契稅。

政策點評：《公約》在我國適用除關稅、船舶噸稅外的所有稅種。根據《公約》規定，締約方必須按類別列出本國適用《公約》的稅種，未列入的稅種，締約方不能向其他締約方請求征管協助，也不對外提供該稅種的征管協助。我國在聲明中列出了目前由稅務機關負責征收的16個稅種。也就是說，《公約》執行后，我國開展國際稅收征管協助的范圍將由原來的以所得稅為主，擴大到稅務機關征收的所有稅種，稅務機關收集納稅人涉稅信息的力度將得到大大加強。對于我國未開征的稅種，我們不對外提供任何形式的征管協助。《公約》僅對主權國家開放，香港特別行政區和澳門特別行政區不能獨立簽署《公約》。根據兩特區基本法以及我國相關國內法規定，經征詢兩特區政府意見，我國在《公約》批準書中聲明，《公約》暫不適用于香港特別行政區和澳門特別行政區。

開展商品和服務稅收分類與編碼試點

稅務總局開發編寫的《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，在增值稅發票系統升級版中增加了編碼相關功能。稅務總局決定自2016年2月19日起在北京市、上海市、江蘇省和廣東省進行編碼推廣的試點工作。2016年2月19日起，試點地區新辦增值稅納稅人使用具有編碼功能的增值稅發票系統升級版開具增值稅發票。2016年2月19日起，試點地區原增值稅納稅人分批完成具有編碼功能的增值稅發票系統升級版的升級。納稅人使用具有編碼功能的增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票，包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。

政策點評：實施上述政策總體有利于稅務機關強化增值稅征收和專項發票的管理。