淺議如何更好發揮內部審計工作的作用

劉正 重慶市沙坪壩區雙碑社區衛生服務中心

?

淺議如何更好發揮內部審計工作的作用

劉正 重慶市沙坪壩區雙碑社區衛生服務中心

摘 要：中國目前處于高速發展階段，市場變化日新月異，對公司的操作流程要求變化很快。隨著國內、國際資本市場監管的不斷加強，公司內部監控機制建設需要不斷完善，內部審計在公司內部監控機制中起著越來越重要的作用，內部審計工作也越來越收到各級管理者的重視。

關鍵詞：內部審計 人員素質 措施

一、內部審計工作的意義和內容

（一）內部審計工作的意義

內部審計是審計監督體系的重要組成部分，是國家審計的基礎，是獨立審查和評價單位內部財務收支真實、合法和效益的行為，是各項經濟活動的第一道防線，具有重要的基礎性、預防性和過程性監督作用。做好內部審計工作，對規范財經秩序、維護經濟安全、推進依法行政、促進廉政建設具有十分重要的意義。在目前的市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。

（二）內部審計工作的內容

內部審計是內部控制體系中的一項重要制度設計，即是內部控制的“踐行者”，發揮內部監督和制約的作用，有時內部控制的“推動者”，促進內部控制體系隨著組織發展不斷健全完善。內部審計可以滲透到企業經營的各個方面和各個環節，一般說來，內部審計的內容包括以下幾個方面：

1.企業內管干部經濟責任審計；2.企業經營發展情況、財務收支情況、履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況的審計；3.財務收支的真實性審計；4.財務收支的合法性審計；5.財務收支的效益性審計；6.遵守法律法規和貫徹執行國家有關經濟工作方針政策和決策部署情況、制訂和執行重大經濟決策情況審計；7.內部控制建立及執行情況審計；8.企業內管干部遵守廉潔從業規定情況審計。

二、內部審計工作的現狀和問題

（一）內部審計工作的現狀

現階段，我國許多公司內部會計控制普遍薄弱，市場公平競爭的環境不完善。根據企業和市場的成熟程度，西方內部審計大多數側重于內部控制和流程審計，所以出具的審計報告往往篇幅很長，但具體差錯例證較少，對財務報表的影響也相對間接。而中國的內部審計工作按照管理層的要求比較多樣化，對費用及業務的合規性審計也很詳盡，審計報告有充分的差錯例證支持，對財務報告的影響也較大。歸結原因，中國各地教育水平差別較大，不同年齡層次的員工對于管理制度的理解力和執行力也不一樣，很難用統一的流程規范來約束所有的業務行為。所以，在中國完全依賴流程審計很難行的通，更多的需要大量的實質性審計程序來了解業務和發現問題。

美國楊百翰大學會計學教授們公布的一份最新學術工作報告顯示，會計專業學生普遍對內部審計行業抱有負面看法。其實，內部審計工作除了鑒證業務，更是一項兼具咨詢業務和風險管控的工作，而這一觀點也正在被越來越多的單位接受。

（二）內部審計工作存在的問題

現階段，我國企業的內部審計工作更偏向于監督而非服務職能，大多數單位把內部審計部門當作紀檢部門來使用，在放大監督職能的同時，忽視了其服務職能，無形中把內部審計帶入了一個認識上的誤區。這就導致內部審計從業務的內容上很大程度上扮演了外審的角色，不能很好的與其他部門有效合作，在此境遇下，內部審計人員就拿不出令管理層信服的成績。很難發揮為管理層服務的職能。

內部審計人員的素質高低也是重要的制約因素。目前大部分企業和上市公司成立了內部審計機構，但由于內部審計人員的素質參差不齊，許多企業的內部審計部門形同虛設，不能發揮其應有的作用。隨著企業管理層越來越重視公司治理、內控建設，經營管理者也期望內審人員擺脫過去的“警察”形象，提供更多有價值的建設性建議，成為企業的“保健醫生”。

三、解決措施

（一）內部審計部門觀念的轉變

內部審計部門應該轉換思路，讓其他部門充分了解到，內部審計部門監督控制的是業務中可能存在的風險點，而不是針對業務部門自身而言，查處解決風險點是為了讓其更好更規范更高效地工作，達到為其服務的功能，為單位的發展保駕護航。項目結束前的溝通很關鍵，一是對某些疑慮但尚未證實的事項做最后的驗證和發掘，很可能有關鍵性的結論產生；二是對某些已經定論的事項與被審計單位進行確認，并探查被審單位的態度。

（二）提高內部審計人員的專業勝任能力

隨著內部審計職業化的發展，要求內部審計人員必須具備多種專業和綜合知識及經濟管理、綜合分析、研究解決問題的能力。內部審計人員需要提升自身的業務素質和豐富的實戰經驗，提高及時有效發現風險并管控的能力。這不僅要求內部審計人員有專業的會計知識，還要有管理知識，在內部審計中跳出會計的范疇，站在宏觀角度進行管控。具體的講，內部審計人員應當具備下列履行職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗：

1.審計、會計、財務、稅務、經濟、金融、統計、管理、內部控制、風險管理、法律和信息技術等專業知識，以及與組織業務活動相關的專業知識；2.語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理等職業技能；3.必要的實踐經驗及相關職業經歷；4.通過后續教育和職業實踐等途徑，了解、學習和掌握相關法律法規、專業知識、技術方法和審計實務的發展變化，保持和提升專業勝任能力。

四、總結

財政部大力推進企事業單位內部控制的工作，為內部審計工作提供了一個很好的契機。企業應當抓住機會，建立相應的審計管理制度，加強部門之間的組織協調工作，完善內審機構，組織培訓內審人員，提高內審服務水平。

參考文獻：

[1]陳丹萍.我國內部審計管理現狀與對策[J].審計研究,2007.6

[2]杜殿明.談內部審計風險成因及防范措施[J]. 北方經濟, 2007, (14)

作者簡介：劉正（1982.4-），女，漢族，重慶，中級會計師，本科，重慶市沙坪壩區雙碑社區衛生服務中心，會計基礎規范化。