我國財政收入的影響因素及其預(yù)測方法評價

姬超(山西大學中國城鄉(xiāng)發(fā)展研究院，太原030006)

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我國財政收入的影響因素及其預(yù)測方法評價

姬超
(山西大學中國城鄉(xiāng)發(fā)展研究院，太原030006)

內(nèi)容提要：財政收入是國家提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的基礎(chǔ)保障，精準的財政收入預(yù)測則是優(yōu)化財政預(yù)算，引領(lǐng)精細化、科學化財政管理的前提條件。經(jīng)濟發(fā)展程度、物價水平、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、稅基變化、收入分配差距、企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策、征稅成本等因素都在不同程度上影響未來財稅收入的變化，各項因素之間的交叉與復合作用進一步加大了財稅預(yù)測的難度。在綜合比較和評價灰色分析法、逐步回歸法、協(xié)整分析法和組合分析法的基礎(chǔ)上指出，不同地區(qū)的財稅環(huán)境存在很大差異，合理的財稅預(yù)測必須考慮地區(qū)的特殊性，選擇相應(yīng)的解釋變量和預(yù)測方法，同時完善財稅工作機制，完善財稅預(yù)測體系，提高財稅預(yù)測的專業(yè)化程度。

關(guān)鍵詞：財稅預(yù)測預(yù)測方法預(yù)測體系解釋變量

財政收入是一個地區(qū)或國家經(jīng)濟指標體系中的一個核心指標，它能綜合反映經(jīng)濟活動總量和評價一個地區(qū)的工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平，對財政收入進行定量分析并對其做出較為準確的預(yù)測可以為相關(guān)部門或者企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃提供可靠的理論參考。隨著我國經(jīng)濟和社會發(fā)展逐漸步入新常態(tài)，深化改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展的任務(wù)更加艱巨，各地政府的公共服務(wù)提供能力和財政支持能力也將遭受重大考驗。在具體的經(jīng)濟發(fā)展和社會實踐過程中，為了打破實現(xiàn)經(jīng)濟增長和公共服務(wù)均等化雙重目標所需資金的雙重約束，有必要綜合考慮各地的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)規(guī)模、財政收支等經(jīng)濟因素，把握各地經(jīng)濟發(fā)展承載目標政策導向下的財政收入形成機理，增強對現(xiàn)在和未來財政增收壓力和趨勢問題的研判能力。如何化解新常態(tài)下各地經(jīng)濟調(diào)整和財政收支之間矛盾加劇的問題，這就需要充滿智慧和富有遠見的財稅預(yù)測方法和政策措施，這也是本文的理論和實踐價值所在。

一、影響我國財政收入的主要因素

在資源優(yōu)化配置和經(jīng)濟持續(xù)增長的要求下，各地需要依靠財政收入的巨額資金支持，但是在各地公共服務(wù)均等化目標所對應(yīng)的收入分配調(diào)整和社會穩(wěn)定職能下，也會要求各地在財稅體制建設(shè)中反映民生、傾向民生，這都會導致財政收入的壓力劇增。具體的，影響財政收入的因素很多，經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、分配政策與制度、價格水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等等都是影響財政收入的重要因素?；仡檱鴥?nèi)外關(guān)于財政收入的研究，不同學者從不同的角度關(guān)注財政收入問題，有的從財政收入自身角度建立模型預(yù)測財政收入，有的從社會經(jīng)濟因素與財政收入關(guān)系角度來建立模型預(yù)測稅收收入，預(yù)測模型的種類越來越多，技術(shù)越來越復雜，差異也越來越大，模型的適用性隨之成為新的問題[1]，經(jīng)濟社會發(fā)展的不穩(wěn)定性和財政收入影響因素的復雜性進一步加大了預(yù)測的難度，如何根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展特征選擇最合適和最現(xiàn)實的預(yù)測模型是我們首先需要克服的困難。

1.經(jīng)濟發(fā)展水平。從理論上講，經(jīng)濟發(fā)展水平反映了一個地區(qū)經(jīng)濟效益的高低。一個地區(qū)的經(jīng)濟效益越高，國民生產(chǎn)總值越多，其財政收入水平也就越高。因此，盡管一個國家的財政收入水平還受其他各種主客觀因素的影響，但經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約。

2.政府分配政策。經(jīng)濟發(fā)展水平在根本上決定著一個國家或地區(qū)的財政高度和邊界，財政收入規(guī)模的大小歸根結(jié)底受生產(chǎn)力發(fā)展水平的制約。與此同時，還存在通過政府分配政策調(diào)節(jié)財政收入的空間，這就意味著在不同的國家和地區(qū)，即使經(jīng)濟發(fā)展水平相同，其財政收入規(guī)模也可能不盡相同[2]。一個國家或地區(qū)的政府分配體制和分配政策都可能導致財政收入規(guī)模的變化，例如隨著經(jīng)濟和社會發(fā)展水平的提高，政府在總分配份額中的比例可能會逐步增長。

3.物價水平。財政收入表現(xiàn)為一定量的貨幣收入，它是根據(jù)特定的物價水平計算的。因此，物價變動引起的收入分配變化也是影響財政收入的一個重要因素。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，物價變動對財政收入的影響機制主要包括以下三個因素：一是引發(fā)物價水平上升的原因，二是現(xiàn)行的財政收入政策，三是價格總水平的變動往往和產(chǎn)品比價的變動同時發(fā)生。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，物價水平通常也會逐漸上升，按可變價格計算的財政收入也會相應(yīng)上升，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)則會進一步加強這種效應(yīng)。

4.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政收入的影響同樣明顯，一方面，不同的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)層次決定著財政收入的邊界和水平，另一方面財稅體制又通過自身的收支調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向著有利于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的方向調(diào)整。因此，為了客觀的分析財政收入的增減，也有必要從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成以及不同產(chǎn)業(yè)部門的運行和變動趨勢加以判斷和甄別，從而為促進財政收入的增長和地區(qū)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供新的可選菜單。例如，在中等發(fā)達國家和地區(qū)，財政收入更多的來自于第二產(chǎn)業(yè)，來自第一產(chǎn)業(yè)的比重逐漸縮小，第三產(chǎn)業(yè)對財政收入的貢獻也將進一步提高。

除此之外，財政收入還受其它許多因素影響，各種因素之間又存在相互作用，這決定了財政收入預(yù)測只能是一種趨勢性的，而且必須依賴長時期的數(shù)據(jù)序列，才能將誤差仍控制在一定范圍內(nèi)。

二、我國當前預(yù)測財政收入的主要方法

長期以來，各個地方預(yù)測并制定未來預(yù)算收入通常采用基數(shù)法，即以上年預(yù)算收入作為基數(shù)，以一定的增長率進行計算和預(yù)測，同時考慮一些特殊因素加以調(diào)整。例如，許多地方政府根據(jù)GDP增長率的變化相應(yīng)的調(diào)整財稅預(yù)算增長率，簡單的考慮GDP因素而忽略其它影響因素，人為割裂了財政收入與經(jīng)濟系統(tǒng)各個變量之間的復雜關(guān)系，因而并不能客觀的預(yù)測財政收入變化情況，對政府預(yù)算制定的指導作用也就非常有限[3]。因此，許多學者試著從其它角度不斷完善財政收入預(yù)測方法，具體的包括以下幾種常見的方法。

1.灰色預(yù)測法。通常認為經(jīng)濟發(fā)展水平的提高在根本上決定了財政收入的擴展邊界，然而財稅政策的差異性進一步模糊了財政收入的邊界。另外，許多不可控因素在奧卡姆剃刀原則①奧卡姆剃刀原則是由14世紀英國邏輯學家、圣方濟各會修士奧卡姆的威廉(William of Occam)提出，該原理認為“如無必要，勿增實體”，也即簡單有效原理，該原則倡導“簡化”：認為保持事物的簡單化是對付復雜與繁瑣的最有效方式。下被剔除出預(yù)測體系，因此我們并不能先驗的認為已經(jīng)掌握了影響財政收入的所有因素。例如，房地產(chǎn)行情在特定階段，甚至在很大程度上影響了我國絕大多數(shù)地區(qū)的財政收入。各種因素之間的交互作用也未得到清晰的闡釋，影響財政收入的其它隨機變量更是紛繁復雜?？紤]到以上因素，一些學者主張采用灰色預(yù)測方法對我國財政收入的變動進行預(yù)測：（1）通過灰色區(qū)間預(yù)測方法對未來各年的財政收入做出一個范圍預(yù)測；（2）使用平均值處理后得出具體預(yù)測結(jié)果；（3）根據(jù)模擬精度、絕對灰色關(guān)聯(lián)度、均方差比值及小誤差概率四種方法對預(yù)測結(jié)果進行精度評判[4]?？傊瑸榱送晟曝斦杖腩A(yù)測方法，純粹的理論分析和經(jīng)驗判斷已經(jīng)不夠充分，現(xiàn)代計量和數(shù)學手段亟待引進。

2.逐步回歸法。也有一些學者對于財稅預(yù)測完全建基于數(shù)學手段持保留態(tài)度，他們試圖綜合考慮財政收入的主要影響因素，逐步建立一套科學的財政收入理論和預(yù)測體系，從而使得財政預(yù)算適應(yīng)經(jīng)濟形勢變化，客觀反映宏觀經(jīng)濟政策和政府活動對財稅的影響。具體的，一些學者假定財稅政策不變，逐步引入影響變量進行擬合，同時結(jié)合各地實際經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行了預(yù)測，為地方政府合理制定財政預(yù)算提供數(shù)據(jù)支持和理論依據(jù)?；谧顑?yōu)線性理論的逐步回歸法是通過逐個引入自變量，觀察每次引入對因變量影響最為顯著的自變量，同時對回歸方程中的老變量逐個進行檢驗，把那些不再顯著的變量逐個剔除，最終既不遺漏對因變量影響顯著的變量，又不涵蓋對因變量影響不顯著的變量[5]。值得注意的是，這種方法同樣面臨自變量的選擇問題。這種方法要求回歸方程中涵蓋盡可能多的變量，以獲得全面的信息，但是很多自變量的數(shù)據(jù)獲取卻非常困難，這種兩難困境是該方法面臨的主要問題，過多的自變量不僅導致模型計算復雜，還會擴大估計方差，降低模型精度。

3.協(xié)整分析法。財政收入與GDP之間的相關(guān)性已經(jīng)得到了大量的討論，但兩者之間的因果關(guān)系還有待澄清。因此，一些學者通過誤差修正模型討論了兩者的內(nèi)在作用機制，或者通過協(xié)整理論對財政收人與GDP之間的關(guān)系進行實證檢驗，或者應(yīng)用簡單線性回歸和AR模型對財政收入進行預(yù)測[6]?？傮w而言，財政收入與GDP之間的協(xié)整關(guān)系已經(jīng)得到證實，但是除了國民生產(chǎn)總值，財政收入還與產(chǎn)業(yè)發(fā)展狀況等其它因素密切相關(guān)，更精確的預(yù)測還必須結(jié)合各地的現(xiàn)實發(fā)展狀況進行判斷，據(jù)此，協(xié)整檢驗、Granger因果關(guān)系檢驗和VAR檢驗等進一步被引進到預(yù)測模型中來。

4.組合預(yù)測法。如上所述，財政收入受到經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)層次和結(jié)構(gòu)、財稅政策等多項因素的影響，上述幾種預(yù)測方法由于局限于單項預(yù)測，往往側(cè)重于問題的某一方面，無法全面反映各種因素的影響。因此，一些學者考慮綜合各種單項預(yù)測方法，通過組合預(yù)測方法進行綜合預(yù)測。組合預(yù)測理論認為，多個不同預(yù)測模型的線性組合在一定條件下能夠有效改善模型的擬合能力，提高預(yù)測精度[7]。因此，利用組合預(yù)測法進行財政收入預(yù)測可以綜合各個模型的優(yōu)點，得到更精確、更科學的預(yù)測結(jié)果。事實上，無論是線性回歸模型，還是時間序列模型和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等更為復雜的預(yù)測模型，由于不同模型建立的依據(jù)不同，對擬合對象和及其所處環(huán)境存在特定的假設(shè)，當預(yù)測對象或?qū)ο笏幁h(huán)境發(fā)生變動時，模型的預(yù)測精度就會受到很大影響。在實踐中，一些學者采用精度組合預(yù)測的方法，根據(jù)模型的擬合誤差率大小分配各個模型的權(quán)重系數(shù)，對擬合誤差率較低的模型賦予較大權(quán)重，將各個模型的預(yù)測結(jié)果進行加權(quán)，通過反復調(diào)整模型參數(shù)得到了更為科學的、合理的和可行的預(yù)測結(jié)果。

三、財政收入預(yù)測方法在我國的現(xiàn)實應(yīng)用及其評價

我國地方財政收入由一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入構(gòu)成，其中又以一般預(yù)算收入為主，一般預(yù)算收入主要由稅收分成收入和非稅收入所組成。在我國當前大多數(shù)地區(qū)，一般預(yù)算收入幾乎全部由稅收分成收入構(gòu)成。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，非稅收入在總量上雖然呈現(xiàn)增長趨勢，但增長率卻逐漸降低，其在一般預(yù)算收入中的比重也是不斷下降。因此，對于大多數(shù)地區(qū)而言，財稅預(yù)測主要指的是全口徑稅收收入，涵蓋主要的分稅種稅收收入、分稅種稅收的分成收入，這兩項的變化情況構(gòu)成了我國一般預(yù)算收入預(yù)測的主體。

另外，作為一般預(yù)算收入的主要成分，考慮到中央與地方對于不同稅種的征稅權(quán)限，不同地方的各級政府對于不同稅種的分成比例也是不盡相同，導致不同稅種的分成比例在不同區(qū)域存在很大差異，這就要求我們在進行稅收收入預(yù)測時必須從全口徑、分稅種、分成收入三個不同的維度綜合考慮?；趯碚撋系目茖W性和現(xiàn)實上的可操作性的權(quán)衡，我們在進行預(yù)測時還必須找出決定全口徑稅收收入、主要的分項稅收收入、稅收分成收入的主要因素。

（一）重視預(yù)測對象的特殊性

在一般性預(yù)測理論的現(xiàn)實應(yīng)用過程中，首先要對預(yù)測對象進行全方位的了解和描述，特別是要重視預(yù)測對象的特殊性，以便與其它預(yù)測對象進行合理的區(qū)分，而不是不加區(qū)分的將理論和模型簡單應(yīng)用于不同對象。特別是對于預(yù)測對象的經(jīng)濟特征要有所認識，這樣才能在實際預(yù)測過程中進行特殊處理和區(qū)別對待。例如，在不同的發(fā)展階段，經(jīng)濟體的經(jīng)濟總量，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都存在很大差別。在預(yù)測之前有必要通過描述性分析對經(jīng)濟體的國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、發(fā)展水平、發(fā)展階段、發(fā)展方向等進行比較，客觀認識局部區(qū)域和整體經(jīng)濟的發(fā)展差距。在此基礎(chǔ)上，才能對該地區(qū)的稅收收入體系進行有效的識別，比如增值稅、營業(yè)稅和消費稅的構(gòu)成比例。進一步的，由于我國增值稅和消費稅的課征均發(fā)生在生產(chǎn)和加工等環(huán)節(jié)，營業(yè)稅的課征主要發(fā)生在轉(zhuǎn)讓、提供服務(wù)等環(huán)節(jié)。從而可以判斷，增值稅和消費稅與第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況密切相關(guān)，而營業(yè)稅則與第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況密切相關(guān)。另外，由于消費稅作為中央稅不參與分成，而作為地方稅的增值稅在市、區(qū)級之間的分成也存在很大差異。在不同的年度之間，營業(yè)稅的區(qū)級分成也存在很大差異，那么由于不同地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在很大差異，特別是我國稅收種類還包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅種之外的企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅、城建稅等，這就導致不管從營業(yè)稅的整個稅收收入還是其它稅種的分成收入來看，決定稅收收入貢獻率的都是復合因素，因而需要根據(jù)預(yù)測對象的特殊性進行逐項甄別。

（二）考察稅收要素的自身演變

稅收以無償性、強制性、規(guī)范性為主要特征，從而決定了稅基、稅率、納稅人在一定時期內(nèi)是固定不變的，其調(diào)整不會在短期內(nèi)完成。因此，如果國民經(jīng)濟體系自身沒有出現(xiàn)大幅的波動，可以推斷稅收要素自身在這一時期內(nèi)也是平穩(wěn)的。在這種情況下，由于稅率、納稅人不變，稅收變動只能是由于即期的稅基變動引起的。如果在一定時期之內(nèi)，國民經(jīng)濟的波動平穩(wěn)，那么即期的國民經(jīng)濟指標和上一期也將保持穩(wěn)定的、規(guī)律性變化，由國民經(jīng)濟指標引起的稅收收入變動同樣將保持穩(wěn)定的、規(guī)律性變化。相應(yīng)的，通過靜態(tài)的等比例變化、通過線性回歸的動態(tài)變化均可以將這種穩(wěn)定的規(guī)律性變化向前還原和向后預(yù)測。

此外，由于全口徑稅收收入是由各個分稅種的稅收收入構(gòu)成，各個分稅種稅收收入的稅基必定包含于當年的國內(nèi)生產(chǎn)總值之內(nèi)。因此在預(yù)測全口徑稅收收入的變動趨勢時，就可以使用國內(nèi)生產(chǎn)總值作為代理變量來代理相應(yīng)的稅基變動，因為經(jīng)濟總量是基礎(chǔ)，全口徑稅收收入必然與經(jīng)濟總量高度相關(guān)。

（三）辨別分稅種稅收的差異性

1.增值稅。在我國大部分地區(qū)，增值稅都是主要的稅種之一，占到全部稅收的一半以上。由于增值稅稅收收入包括增值稅現(xiàn)稅和調(diào)庫收入，對增值稅的預(yù)測也將包括增值稅現(xiàn)稅和全口徑的增值稅兩部分。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種[8]。由此可見，增值稅稅基由企業(yè)銷售或加工環(huán)節(jié)的增加值構(gòu)成，因而主要由第二產(chǎn)業(yè)，特別是規(guī)模以上工業(yè)的發(fā)展情況決定。那么在預(yù)測增值稅現(xiàn)稅的變化情況時就可以考慮以規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的總產(chǎn)值作為解釋變量，來近似替代規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的增加值?？紤]到銷售商品也要繳納增值稅，因此社會消費品零售總額也是預(yù)測增值稅的重要解釋變量之一。

2.消費稅。消費稅主要是對部分消費品進行征稅，征稅的目的主要在于調(diào)節(jié)收入分配。作為一種價內(nèi)稅，我國的消費稅盡管由消費者最終承擔，但卻是在消費品的生產(chǎn)、加工或進口環(huán)節(jié)便進行繳納的，而非由消費者在零售和批發(fā)環(huán)節(jié)進行繳納，因此可以使用滯后一期的消費稅作為解釋變量，是否將規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值和增加值作為解釋變量，則要根據(jù)各地的現(xiàn)實經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定。

3.營業(yè)稅。營業(yè)稅的主要征收對象是提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人，考慮到進行營業(yè)的企業(yè)或個人在運營過程中不可避免的要進行特定的投資，特別是固定資產(chǎn)投資，包括工業(yè)投資、住宅投資等，因而建筑業(yè)發(fā)展狀況應(yīng)當成為預(yù)測營業(yè)稅時的重要變量。考慮到建筑業(yè)營收額的復雜性，數(shù)據(jù)的獲得存在很大困難，因此在大多數(shù)情況下，固定資產(chǎn)投資成為預(yù)測營業(yè)稅的合理變量，同時在解釋變量中加入滯后一期的營業(yè)稅。

4.企業(yè)所得稅。影響企業(yè)所得稅的主要因素是企業(yè)的應(yīng)納稅所得，這在很大程度上與企業(yè)的利潤相關(guān)。但是要獲得當?shù)仄髽I(yè)的利潤數(shù)據(jù)往往面臨很大困難，因此只能以當?shù)亟?jīng)濟整體形勢近似判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況。同時考慮規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值和增加值與經(jīng)濟發(fā)展形勢，以及企業(yè)整體獲利形勢高度相關(guān)，因而也可以作為預(yù)測企業(yè)所得稅的解釋變量。

5.個人所得稅。影響個人所得稅的主要因素是人均收入水平，包括個人的工資以及個體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等，考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性，在實際預(yù)測過程中，通常根據(jù)人均工資這一變量對個人所得稅進行預(yù)測和數(shù)據(jù)擬合。

（四）預(yù)測方法的選擇和取舍

在對預(yù)測對象進行全面認識的基礎(chǔ)上，接下來就是選擇合適的預(yù)測方法。在現(xiàn)實中，我國許多地區(qū)的行政區(qū)劃都曾發(fā)生過變化，區(qū)域合并、分立和調(diào)整的現(xiàn)象時常發(fā)生，導致在數(shù)據(jù)收集、整理時面臨許多困難，于是出現(xiàn)樣本量過小、數(shù)據(jù)質(zhì)量過低等問題。在這種情況下，回歸分析就失去了應(yīng)有的意義，灰色預(yù)測反而是一個較為現(xiàn)實可行的方法。但是由于前文所述的各種原因，灰色理論在全口徑稅收預(yù)測時還能發(fā)揮一定的作用，但在分稅種預(yù)測時往往過于粗糙，根據(jù)這種方法進行預(yù)算編制時甚至會發(fā)生系統(tǒng)性錯誤。

與此同時，逐步回歸法、協(xié)整分析法和組合預(yù)測法均需要時間跨度較長的時間序列數(shù)據(jù)，囿于歷年國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標和稅收數(shù)據(jù)的追蹤限制，在有限的時間跨度內(nèi)對一些地區(qū)的財稅狀況進行預(yù)測就會產(chǎn)生精度問題，這就需要首先對各個因變量和自變量進行平穩(wěn)性檢驗。毫無疑問，在許多情況下，許多變量都不能通過平穩(wěn)性檢驗，一階差分處理后仍然不平穩(wěn)，即使二階差分通過了平穩(wěn)性檢驗，有限的時間跨度數(shù)據(jù)在二階差分后將會進一步縮小?？梢?，無論何種方法在進行預(yù)測時都會面臨現(xiàn)實中的各種困境，一方面需要追蹤各個地區(qū)的國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標和稅收數(shù)據(jù)的變動情況，另一方面，在各國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標和稅收數(shù)據(jù)不能通過平穩(wěn)性檢驗的情況下，就要綜合運用靜態(tài)比例法和灰色方法，同時對解釋變量進行有選擇的取舍，通過逐步回歸將一些解釋變量加入或剔除出預(yù)測模型，權(quán)衡預(yù)測精度和變量數(shù)據(jù)的可獲得性，最終得出最為穩(wěn)健的預(yù)測結(jié)果。

綜上所述，在預(yù)測方法上可以首先使用逐步回歸法，并通過OLS模型來估計不同變量對于全口徑稅收收入和主要的分稅種稅收收入的影響，逐步排除影響不顯著的變量，從而將影響全口徑稅收收入和主要分稅種稅收收入的決定性因素還原出來；其次，確定影響全口徑稅收收入和主要分稅種稅收收入變動的決定性因素之后，再根據(jù)這種決定性因素在未來年份的變化來預(yù)測不同口徑下的稅收收入。

五、改進我國財政收入預(yù)測方法的對策和建議

從理論的嚴謹性來講，全口徑稅收和分稅種稅收所適用的預(yù)測模型應(yīng)當有所不同；從操作的可行性來講，回歸方法的適用范圍最廣，前提是針對全口徑稅收和分稅種稅收都能夠選取正確的代理變量，同時獲得足夠長的時間序列數(shù)據(jù)。當然，考慮到我國現(xiàn)行的財政體制下，中央和地方、市和區(qū)之間的分成體制相對固定，基于靜態(tài)比例的預(yù)測方法也有其合理性。因此，在實際預(yù)測過程中，可以綜合考慮各個地區(qū)財政收入的特殊性、可獲得的樣本容量以及稅收要素的自身變動規(guī)律，權(quán)衡預(yù)測的科學性和可操作性，選擇最為適宜的預(yù)測方法。與此同時，為了更好的進行預(yù)測，我國未來的財政體制和日常工作中都需要在以下幾個方面加以改進。

（一）擴大樣本數(shù)量，提高樣本質(zhì)量

根本地，現(xiàn)有的預(yù)測方法普遍面臨樣本困境，這也是所有預(yù)測方法都不能回避的難題?；谶@種問題，一是要不斷擴大樣本數(shù)量，二是要不斷提高樣本質(zhì)量。為了擴大樣本數(shù)量，一方面要有效銜接不同部門，充分協(xié)調(diào)部門之間的工作，實現(xiàn)各項統(tǒng)計指標和財政數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，另一方面還要逐漸規(guī)范、完善現(xiàn)有的統(tǒng)計指標體系，增加表征經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)政策、財政體制等方面的統(tǒng)計指標。此外，我國大部分地區(qū)的統(tǒng)計指標都面臨嚴重的口徑問題，由于口徑不一，財政政策不夠規(guī)范，不同行業(yè)的分稅種稅基存在很大混淆之處，例如消費稅就無法得到不同應(yīng)稅行業(yè)的產(chǎn)值和流轉(zhuǎn)額，導致在預(yù)測過程中使用替代變量，數(shù)據(jù)計算過程再次產(chǎn)生誤差，擴大了觀測值和實際值的差距，從而影響預(yù)測的精度。

（二）發(fā)展財政稅收理論，完善財稅預(yù)測模型

在大部分的預(yù)測模型運行過程中，多重共線性的問題都是一個難以克服的問題。從統(tǒng)計學原理上講，多重共線性產(chǎn)生的主要原因包括數(shù)據(jù)收集及計算方法不夠準確，模型設(shè)定有誤或從中取樣的總體受到限制，等等。事實上，為了避免使用單一解釋變量和遺漏其它方面的重要信息，預(yù)測過程中常常使用多變量來解釋相關(guān)稅種的變動，從而產(chǎn)生了多重共線性問題。由于經(jīng)濟數(shù)據(jù)的限制使得模型設(shè)計不當，導致設(shè)計矩陣中解釋變量間存在普遍的相關(guān)關(guān)系。也就是說，許多經(jīng)濟變量之間往往存在著相關(guān)的共同變化趨勢，不可避免的產(chǎn)生了一定程度的共線性。為了消除多重共線性，一種處理方法是對部分變量數(shù)據(jù)取對數(shù)，結(jié)果卻導致了更大程度的共線性，另外一種方法是通過差分法將原有模型變換成差分模型，但差分模型更多的適用于求解離散問題，而且會導致更大的誤差。一般認為多重共線性的主要原因是樣本容量過小，較短時期內(nèi)各變量同方向的變化趨勢導致顯著相關(guān)，實際上卻有可能并不存在相關(guān)性。因此，問題的根本更可能在于變量的選取不當，以及模型的設(shè)定有誤。為了從根本上建立更合理、科學的預(yù)測方法和技術(shù)，就有必要跳出統(tǒng)計學這一單學科的束縛，結(jié)合財政經(jīng)濟和稅收理論，進而建立相應(yīng)的預(yù)測模型。在收集充分、翔實的數(shù)據(jù)之外，還要規(guī)范企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的上報工作，加強數(shù)據(jù)的核實審查，聘請專家對預(yù)測過程和結(jié)果進行討論和修正，提高財稅預(yù)測的合理性和精確性。

（三）借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，接軌國際前沿

在財稅預(yù)測方面，發(fā)達國家已經(jīng)進行了長時期的探索，逐漸確立了相對科學的預(yù)測體系和預(yù)測方法，因而能夠為我們提供更好的借鑒。在它們的預(yù)測體系中，解釋變量涵蓋經(jīng)濟條件變化、物價變化、宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、稅基變化、收入分配變化情況、國內(nèi)外貿(mào)易、企業(yè)經(jīng)營情況、稅收和非稅收經(jīng)濟政策、征稅成本等一系列因素。與此同時，這些變量并非直接進入到預(yù)測方程中去，而是在一定的假設(shè)條件和財稅理論指導下，依據(jù)復雜的理論模型進行計量回歸[9]。具體的：（1）財稅預(yù)測以預(yù)算法為保障。預(yù)算法規(guī)定了稅法變化對財政收入的影響，并由專門機構(gòu)進行估算；（2）預(yù)測組織的多元化。不同部門，包括行政部門、立法部門、高校、科研機構(gòu)以及其它民間組織都能對財稅進行預(yù)測，并且能夠獲得充分的數(shù)據(jù)信息，預(yù)測結(jié)果對外公開，從而為不同預(yù)測方法之間的比較、對話和修正提供了可能；（3）數(shù)據(jù)來源的多樣化。發(fā)達國家的數(shù)據(jù)資源往往較為充分，借助這種資源優(yōu)勢，數(shù)據(jù)資料的來源也更加多元，可以從不同部門以及納稅人那里獲得相關(guān)數(shù)據(jù)，從而為數(shù)據(jù)的綜合處理提供了可能，增加了數(shù)據(jù)的準確性；（4）預(yù)測模型的專業(yè)化?；谝陨媳憷麠l件，發(fā)達國家在進行財稅預(yù)測時具有更多的選擇菜單，充分的競爭帶來了預(yù)測市場的專業(yè)化和權(quán)威化，針對不同方面和不同層次的預(yù)測模型不斷出現(xiàn)，財稅預(yù)測體系在這一過程中不斷完善，預(yù)測水平也逐漸提高。

參考文獻：

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〔9〕鄒洋，丁穎，葉金珍.美國稅收收入預(yù)測實踐及對中國的啟示[R].科學發(fā)展·惠及民生--天津市社會科學界第八屆學術(shù)年會優(yōu)秀論文集，2012.

【責任編輯郭艷嬌】

中圖分類號：F810

文獻標識碼：A

文章編號：1672- 9544（2016）02- 0041- 06

〔基金項目〕2015年度河南省教育廳人文社會科學研究一般項目：河南省經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的制度需求與轉(zhuǎn)型路徑研究（2015-QN-206）。

〔作者簡介〕姬超，副教授，研究方向為經(jīng)濟增長與轉(zhuǎn)型和計量經(jīng)濟分析。

〔收稿日期〕2015-05-20