資產評估準則執行力的影響因素

姜曉宸++劉宇晶++王樹

摘要：在社會主義市場經濟的客觀實踐過程中，由于資產評估準則本身質量、執行機構人員素質、利益 相關者接受程度、市場環境、監管質量等因素復雜多變，資產評估準則執行力受到不同程度的影響。這無疑會給我國資產評估事業的發展帶來不利后果，進而影響我 國經濟的正常發展。本文在探究影響資產評估執行力因素的基礎上，為提高資產評估準則執行力提出了相關建議。以期提高資產評估準則執行力，確保資產評估準則能夠得以執行，同時促進市場經濟的發展。

關鍵詞：準則執行；評估準則質量；評估師執業能力；執業環境

一、引言

學界研究普遍認為資產評估準則在執行中存在許多問題，這些問題同時成為阻礙資產評估進一步發展的桎梏，進而造成評估數據的不準確從而對整個經濟發展造成影響。從行業內部來看，準則制定者的各項素質、準則自身的質量等等，都會對準則的執行力造成一定影響；從行業外部看，整體經濟環境、經濟制度的改革、準則執行成本對資產評估準則執行力也有著重要的影響。本文從準則、利益相關者及市場等影響準則執行力的因素入手分析，并從執業環境、準則質量、執業者的執業水平及監督檢查方面給出了相關建議。

二、資產評估準則執行力相關概念界定

1.準則的概念

在資產評估界討論準則時，一般選用的英文單詞是“Standard”，如“InternationalValuationStandards”（國際資產評估準則）和“ApprovedEuropeanValuationStandards”（歐洲資產評估準則）。這里準則解釋為測試、計量的標準，與漢語的釋義略有差別。

2.資產評估準則的概念

資產評估準則是資產評估實踐工作經驗的抽象、概況和總結，它又反過來指導和規范資產評估實踐工作。從廣義角度講，資產評估準則是關于資產評估活動或資產評估行為的標準，在特定范圍內是統一的，對單個社會成員的評估行為起約束作用的一系列標準，既可以是正式的，也可以是非正式的。

3.執行力的概念

在對執行力進行界定之前，首先要明確什么是“執行”。執行是一種具有目標指向和結果導向的活動，執行力是執行的能力，能力是對資源的有效整合。那么，執行力就可以理解為：有效利用資源，保質保量達成目標的能力。

4.評估準則執行力的概念

根據執行力的定義，通常認為，評估準則執行力就是資產評估機構和評估人員在評估過程中，有效地按照資產評估準則的要求，履行必要的評估程序并最終出具相應評估報告的能力。資產評估準則的執行者是資產評估機構和人員，他們在執行評估的過程中對準則的理解一級準則自身的質量都會影響到準則的執行力。同時，評估市場治理環境以及利益相關者對準則的接受程度也會對準則的執行力產生一定影響。

三、評估準則執行力的影響因素

1.資產評估準則本身質量

資產評估準則能否得到有效實施，在很大程度上是取決于標準的科學合理性。包括以下幾點：

（1）合理性標準

當評估準則能夠公允地反映資產的價值，同時滿足大多數的利益集團的需求，那就符合合理性標準。

（2）系統性標準

制訂評估準則的機構只有從整體上把握評估體系，并且及時修訂已發布實施的標準，讓評估準則可以滿足新的資產評估業務，對評估準則體系的完整性與時效性有通盤考慮，這樣才符合系統性標準。

（3）穩定性標準

評估準則的穩定性主要體現在準則在制定時就要考慮到新興的評估業務，對評估業的未來發展具有一定的前瞻性，準則制訂之后，不能隨意的修改，需要補充完善時要深思熟慮，不可武斷決定。

準則自身質量提高了，系統了，評估機構和評估人員在執行評估業務是才能有所依據，準則的有效性才能得到發揮。

2.資產評估準則的執行

（1）準則執行者的素質

首先，要看評估機構是否具有一套有效的標準執行機制，嚴格的內控制度和有效的激勵機制是必不可少的。其次，評估師的素質也至關重要，專業素質是評估執行工作方法科學、評估有效地技術保障，職業素質是對評估師的基本要求。

（2）市場治理環境

評估標準的執行會受到所處的市場的治理環境影響和限制。這些因素主要包括制度因素、文化因素、經濟因素和社會因素。我國推崇集體主義，高度的不確定性規避未來，對評估標準的影響執行必要的。在2006年昆明國際評估論壇上，我國評估行業確立了從為國有企業改革服務轉向為市場經濟服務的基本發展模式。所有這些將不可避免地影響評估標準的執行。

（3）監管的質量

監管是為了實現監管目標的監管機構，利用各種監管手段對監管對象所采取的一種有意識的、主動的干預和控制活動。任何準則自身的約束力都是有限的，而且準則自身也都會存在或多或少的漏洞，因此，要確保準則執行的有效性，合理的監管是不可缺少的，而且監管的質量與方式也是非常重要的。

四、提升評估執行力的幾點建議

1.打造優質的評估執業環境

優質的評估執業環境可以保證評估執業的有效性和權威性，有了這一前提我國的評估行業才能健康有序的發展。而且我們可以借鑒國際上評估行業的立法經驗，從法律層面上規范市場主體的權利和義務，建立健全評估管理的法律體系，保障各評估當事人的合法權益，同時，要結合我國國情，使評估準則體系適應我國的評估市場環境。

2.提高評估自身質量

評估準則自身的科學性、合理性及有效性是準則執行力有效性的另一大主要影響因素。應從以下四個方面來提高評估質量：（1）提高評估準則的合理性。（2）提高評估準則的系統性。（3）提高評估準則的普遍適用性。（4）提高準則的原則性和可操作性。

3.提升評估師的執業水平

提升評估師的執業水平對提高評估執行力尤為重要。要提高評估師的職業水平，注意要注意以下幾個方面：

（1）加強評估機構和評估執業人員對準則的學習和運用

①提高認識，嚴守準則。準則是資產評估行業的基本規則，任何評估機構和執業人員不遵守準則，終將被本行業所淘汰。

②評估機構負責人要重視新準則的學習和在本機構的貫徹實施。

（2）加強評估執業人員的后續專業教育

加強評估人員的培訓和注冊資產評估師的后續教育，保證培訓質量，不能流于形式。在重視職業人員業務培訓的同時，也要大力加強職業道德的培養。如：愛崗敬業；熟悉法規、依法辦事；誠實守信；恪守獨立、客觀、公正的原則；努力學習，提高技能；保守秘密，搞好服務。

五、結論及建議

影響資產評估準則執行力的因素有很多，例如：評估準則因為缺乏整體性而不能很好的指導評估人員的實踐；我國至今沒有資產評估的相關法律支持；評估師隊伍的學歷層次水平較低。這些問題同時成為影響資產評準則執行力的桎梏。進而造成評估數據的不準確從而對整個經濟發展造成影響。

要提高資產評估準則執行力首先應該創造良好的評估執業環境。只有創造一個良好的環境才能保證我國評估業健康發展，良好的環境是提高資產評估準則執行力的關鍵。其次應該加強資產評估準則本身質量。科學合理的資產評估準則才能被市場認可，被市場接受，才能真正得到實踐的檢驗，才能在實踐中得到廣泛的遵守和執行。最后應該提升評估師的執業水平。評估師水平的高低業是影響評估準則的重要因素，只有優秀的評估師才能使評估準則得意落實。此外還應輔以嚴格監督檢查并建立評估機構的執行力文化。只有這樣才能真正建立起資產評估準則的執行力，提高準則被執行的效率。

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作者簡介：姜曉宸（1990- ），漢，碩士，云南大學，資產評估專業，山東煙臺