稅收“營改增”對港航物流的影響

摘 要：以往在我國稅務機關對服務類企業征收“營業稅”，但是隨著經濟的發展，國家出于多方的考慮，于2012年對原有的營業稅增收政策進行了改革，從而對原有增收營業稅的企業改增收增值稅。這是續2009年增值稅轉型改革后，又一次重要的、結構性的稅收體制改革，其對于我國服務行業的發展有著深遠的意義。本文主要就為什么要進行“營改增”、進行“營改增”后對于港航物流企業所帶來的不同影響、以及對港航物流行業進行“營改增”的建議這幾方面進行相關的論述。

關鍵詞：營改增；港航物流；影響；稅收

對于一個國家而言，科學的、恰當的稅收制度，將起到調整國家經濟結構，促進企業現代化、有序化發展的作用。其中物流行業保證了企業生產的有序化流通，由此可見物流行業與企業的生產流通有著緊密的聯系。因而在國家進行“營改增”稅收制度改革的過程中，首先將重要的服務行業納入到了“營改增”的試點范圍內，這其中便包括了港航物流業。進而希望通過稅收制度的改革，來促進現代服務行業的發展，同時這也是國家經濟、服務行業發展所迫切需要的。就這一層面而言，對我國的服務行業進行“營改增”的稅收制度改革，無論是對于國家的經濟發展、企業的穩定，都有著重要的意義。而港航物流業作為服務行業中的一員，對其進行“營改增”同樣意義深遠。不僅如此，國家還可在試點的進行中，對相關的政策進行完善。

一、為什么要進行“營改增”稅收制度改革

一個國家的稅制設計是圍繞著公平與效率兩方面來進行的，進而以起到優化資源配置的目的。若是在原有的稅收制度下，社會中的資源配置未能達到最優，那么此時對稅收制度進行改革則是非常有必要的。不僅如此，相關部門在對稅收制度進行改革，從新設計稅的過程中，促進了社會的公平，對于國家的整體管控都是非常有利的。

而從經濟學的角度來看，對于社會中需求量較大、價格較為穩定、沒有過大彈性的商品，進行高稅率的征收時，將會促使賣方提高供貨的成本價，進而引發了成本通貨膨脹的發生。而若是采用低稅率的征收政策，在維持穩定國家稅收的基礎上，還降低了企業的稅負壓力。這于一定程度上，起到了拉動經濟發展、促進消費、提升社會整體福利水平的作用。

因而作為國家宏觀調控的一種必要的、有效的方法，根據當前企業的經營情況、國家的發展需求，可適時的來對稅收制度進行改革。考慮到低稅率自身的特點以及社會、企業的需求，與高稅率的征收政策相比，應優先的來考慮使用低稅率。而在對服務類企業進行“營改增”稅制改革，便是對原有高稅率征收的一種降低，于一定程度上促進了服務類企業的發展。因而，對于如港航物流一類的服務型企業而言，進行“營改增”則是非常有必要的。

二、對港航物流企業進行“營改增”后所帶來的影響

1.對港航物流企業所帶來的積極方面的影響

（1）促進了小規模港航企業的發展，對國際海運業務無影響

國家在進行“營改增”稅收制度制定時，對原有的稅率制度進行了改革。我們可以通過表1直接的看出：

表1 港航企業各類業務進行“營改增”后稅率變動情況

通過該表可以看到，在實施了“營改增”稅收制度改革后，國家相關部門對小規模港航物流企業采用了簡易3%的稅率來進行增值稅的征收。此時的稅率與原營業稅稅率基本持平，且有著小幅度的下降。這于一定程度上起到了扶持小微港航物流業，以促進其發展的作用。但是在進行“營改增”后，由于增值稅存在進項稅抵扣原則。因而一些一般納稅人企業，需要獲取可抵扣的進項稅發票。而對于小規模的港航物流企業而言，其獲取可抵扣增值稅的方法只能是于稅務機關進行代開。但是通過這一方式來獲取可抵扣增值稅發票，難度上較大。因而在“營改增”后，對于小規模的港航物流業而言，在享受到國家稅收制度優惠時，也加大了其因無法滿足客戶發票抵扣要求，而喪失業務源的概率。

此外，從表1中可以看到，對于遠航運輸業務而言，在未進行“營改增”前，對其采取稅費免增收政策。而在實行了“營改增”后，增收的稅率為零。由此可見，國家在對港航物流業企業進行“營改增”后，對此項業務并沒有造成影響。

（2）促進了高端的港航物流業發展

目前在我國，高端的信息、咨詢、金融等高端的港航物流業務尚處在發展階段。在起步之初，企業需要購置大量的機器設備，來為日后的運營打下良好的基礎。在國家“營改增”的稅收制度下，無疑加大了機器設備購買時銷項稅的抵減額，為企業節約了大量的資金。而在未來，發展高端的港航物流業是順應時代，符合國家發展需求的必然之路。“營改增”稅收制度的實施，于一定程度上起到了促進高端港航物流業發展的作用。

（3）有利于港航物流業對主、輔業務進行分離

在港航物流業中，既有主營性的運輸業務，也有輔助航運而開展的如船舶代理等的輔助業務。而原有的港行物流業中，主營業務與輔助業務在運營上成為膠著狀態，未能將其兩類業務有效的細化、分離。該情況的延續，將不利于港航業向著更為專業化的方向發展，對于行業的發展有著阻礙性的作用。而在實施了“營改增”稅收制度后，原采用稅差法的納稅人，在符合相關規定的情況下，依然可在抵扣銷售額后來計算銷項稅額度。此時企業所獲得的符合規定的進行稅額，又可進行抵扣。從而有效的降低了代理等港航物流業務的實際稅負，于一定程度上推動了港航業主營業務與輔助業務的分離，促進了該行業向著更為專業化的方向發展。

2.對港航物流企業所帶來的消極方面的影響

（1）不利于港航物流內較為成熟行業的未來發展

當前的港航物流業，已然過了快速的、大規模擴建期。就當前的市場形勢進行分析可以看到，該行業總體形勢不景氣，服務的供給明顯高于市場的需求。這于一定程度上制約到了該行業的發展，對于新型的設備需求量將明顯的降低，相應的其所獲取到的可抵扣稅額也相應的下降。此外由于行業總體業務需求疲軟，相應所消耗的水電費、燃油費、維修費等也隨著下降，所以可獲取的用于抵扣的稅額也減少了。由此可見，港航業內成熟行業的總體可抵扣成本降低了，企業的稅負率也相應的增加了。就長遠的角度來看，這將對此類企業帶來負面的影響，降低了其的市場競爭力。如表2所示，表2是根據相應一般納稅人港航企業的財務數據分析、測算得來。

表2 港航企業“營改增”后可抵扣成本在營業額中的占比率表

由該表中可以看到，港航業可抵扣稅占營業額的比率普遍較低。

（2）不利于勞動密集型港航企業的發展

在港航物流業中的裝卸、船舶代理、倉儲等行業中，目前依然屬于勞動密集型的企業。而隨著我國人口的下降，未來人工成本必然會上升。而通過“營改增”后實際的稅率對比表3可以看出：

表3 港航企業主要稅率“營改增”對比表

在進行了“營改增”稅制變革后，如倉儲一類的勞動密集型企業，就稅率的差異可以看出，相較于原來，稅率總體上上升了，部分行業稅率下降。就這一層面而言，進行“營改增”后，未能起到減輕該類密集型企業稅負的作用，并加大了其的成本壓力。因而于長遠的角度來看，是不利于勞動密集型港航企業未來發展的。

三、對當前港航業進行“營改增”的幾點建議

1.推進“營改增”稅收制度在港航物流業中的全面實施

當前“營改增”稅收制度的實施并未大面積開展，而就該行業的特點而言，跨省運營是普遍現象。而由于當前一些省份并未開展“營改增”稅收制度，導致港航物流業在運營中處于一種政策環境不對等狀態，進而削弱了該行業在市場中的競爭力。為了改變這一不利影響，應于全國范圍內推進“營改增”稅收制度的全面實施。

2.進一步的完善“營改增”稅收改革制度

制度的實施需要一個過程來普及，在這個過程中，會出現不同的問題，“營改增”稅收制度同樣也存有此類問題。因而相關的部門與人員，應抓住“營改增”稅收制度于港航業實行中所存在的問題，有針對性的進行改進、完善。進而對稅收的操作給出指導性的意見，最終達到降低企業稅負，推進“營改增”稅收制度的目的，以提升港航物流業于國際間的競爭力。

3.對“營改增”稅收制度改革于港航業中的影響進行深入的評估

相關的部門，應在充分理解“營改增”稅收制度指導思想、具體稅收制度的基礎上，來深入的對其于港航業中實施后的不同影響，進行深入的評估。從而進一步的來細化物流業務，幫助企業進行轉型，促進其的發展。

四、結語

綜上所述，“營改增”稅收改革制度的實施，對于港航物流服務業而言有著極為重要的作用。其促進了港航業的發展、社會資源的分配與利用，并為國民經濟的未來發展帶來了新的機遇。但是在這個過程中，依然存在一些問題，有待人們去進行改進與完善，以更好的服務于此類企業，促進社會經濟的發展。

參考文獻：

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作者簡介：盤洋華（1979- ），男，湖南永州，學位：碩士，職稱：講師，研究方向：會計與稅務