國際貿易單證工作內審機制引入的探索

劉姜++李宏偉

摘 要：現代國際貿易中，外貿單據是買賣雙方進行交易的主要依據，單證對控制企業風險起著非常重要的作用。本文從加強國際貿易單證工作內審機制的必要性入手，分析了我國貿易企業存在單證風險的原因，并提出了相應的優化措施。

關鍵詞：國際貿易；單證；內審機制

隨著世界市場的開放，我國在國際貿易方面取得了較大的成就，這不僅促進了我國產品進出口業務的增長，也增加了企業的訂單量。但是隨著國際貿易的快速發展，風險、收益等問題也日益嚴重，不利于國際貿易的可持續發展。所以，在正常的國際貿易工作中，要加強貿易者的風險防范意識，就必須完善外貿企業的單證內審機制。對此，我們首先要從外貿單證的管理環節和控制環節入手，加強對外貿企業的內審監督工作，在加強外貿企業的風險防范意識的同時，促進產品的出口。

一、加強國際貿易單證工作內審機制的必要性

1.有利于買賣雙方履行合約

國際貿易屬于跨國商品買賣交易活動，買賣雙方在進行交易的過程中由于受距離的影響而使得貨物與貨款不能進行直接交換，這就不利于國際間的貿易往來，所以說國際貿易單證是買賣雙方履行合同的必要手段。而國際貿易的過程中，國際貿易主要表現為單證的買賣，買賣雙方交單就意味著交付了實物，而買賣雙方付款則是以得到物權憑證為前提，以單證為核心的，也就是說單證和貨款對流的原則是國際貿易中商品買賣的一般原則。加強國際貿易單證工作內審機制，則可以在買賣雙方之間建立一個以單證為媒介的交換方式，而國際貿易單證的內審機制則以合同為基礎，對買賣雙方在交易之前所規定的各項單據進行審核，這樣一來，買賣雙方就可以在履行合約的過程中，嚴格按照合同的內容進行交易，做到單證相符，這就在一定程度上促進了國際間的貿易往來。

2.有利于買賣雙方國際間結算

在象征性交貨的貿易術語中，買賣雙方都是按照單據進行交貨和付款活動的。而信用證結算的方式則是在多樣化支付手段的影響下產生的，在支付的過程中，每一個貿易關系的主體主要處理的不是相關的實物貨品，而是以實物貨品為依據的單據。這些單據的主要作用是在貿易雙方進行交易的時候，可以通過銀行對單據真實性的審核而決定在付款后由哪一方對整個交易行為負責，所以，我們可以看出，貿易單證對國際貿易的貨款結算起著非常重要的作用。除了以上兩種支付方式以外，國際貿易有許多支付方式，這些制度方式的出現，不僅為買賣雙方在貨物結算方面帶來了便利，還有利于保護買賣雙方的財產安全。

3.有利于買賣雙方保障利益

現階段企業的風險防范意識較弱，而企業要想在國際貿易中居于有力地位，最重要的就是要加強自身的風險防范意識。首先，企業應該通過發揮內審的職能，盡量的創造寬松的交易環境，從而加強企業內部控制對國際貿易單證的監督。其次，由于企業在對外貿易的過程中，其貿易單證主要證明的是相關當事人之間的權責關系和利益關系，所以外貿單證可以在買賣雙方發生爭議時，根據國際貿易索賠法和理賠法，來解決買賣雙方之間的糾紛，其具有較高的法律效力，同時也為國際貿易的順利實施提供了法律保障。

4.有利于防范企業風險

外貿單證的功能是幫助外貿企業完成進出口貨物的交接與結算工作，所以，在交易的過程中，如果外貿單證繕制工作中出現問題，其監督工作又沒有發揮主要的作用，就會使帶病單證進入到結算程序中，這樣則會造成不能及時發貨交單、客戶延長付款時間或拒絕付款，從而對收匯造成影響。所以要想保證企業的收益，就必須加強國際貿易單證工作的內審機制。但是，受客觀因素的影響，單據都會存在一些失誤或弊端，這就大大提高了風險發生的概率。外貿單證在外貿交易中起著非常重要的作用，所以在外貿交易的過程中，不僅要加強對企業內部的控制工作，還要積極開展對外貿易單證的審計工作，從而控制好單證的工作質量，做好單證風險的防范工作。

二、我國貿易企業存在單證風險的原因分析

1.受客觀條件的影響

第一，由于國際市場的開放和經濟的發展，使得我國許多的國內企業受利益的趨勢紛紛投入到國際市場中，近些年來，對外貿易往來越來越頻繁，這就使對外貿易單證的編制、復核以及審核等工作越來越復雜，從而導致在對外貿易中發生失誤現象的概率增加。第二，由于現階段的企業以及企業單據工作人員，對近些年來國際通行的風險防范手段沒有一個正確的認識，這就使得其工作中還存在著許多的問題，這樣一來就會導致年紀較大的單據人員知識結構老化，年紀較輕的單據人員經驗不足，從而影響整個單證工作內審機制的構建。第三，制單員在提交單據后，還會存在一些與單據不符的問題，這樣可能會造成買方延長付款的時間或者拒絕付款，進而導致重大的損失，這些損失就會要求制單員去承擔，在加重了制單員工作壓力的基礎上，影響了外貿工作的順利進行。

2.受企業心態的影響

第一，企業在發展的過程中，為了追求經濟效益，特別重視訂單的多少，認為只有接到訂單、有業務就能夠做好貿易工作。這種利益至上的心理使得企業將對市場的開發以及成交量的增加當做工作的重心，而忽視了在企業內部開展風險防范教育的重要性。第二，買賣雙方在簽署訂單和合約的時候，只注重眼前的利益，而沒有對后續履約中可能出現的問題進行充分的考慮。在制單的過程中，受制單人員心理的影響，可能會降低其準確度，這樣不僅不利于后續審核監督管理程序的制定，還使得整個貿易單證工作的內審機制難以順利的實施。第三，為了便于產品的出口，許多貿易企業并沒有對交易過程中存在的風險有一個清楚的認識，在交易的過程中人為的簡化了交易監管程序。這樣做雖然能夠在短期內獲得較好的經濟效益，但不適合外貿企業的長遠發展。還有一些外貿企業以放棄風險的防范為代價，來為本企業的發展創造一個相對寬松的外貿環境，這樣不僅不會起到預期的效果，還會導致外貿交易出現漏洞和風險。

三、優化國際貿易單證工作內審機制的措施

國際貿易單證審核是對已經繕制、備妥的單據對照信用證（在信用證付款情況下）或合同（非信用證付款方式）的有關內容進行單證的及時地檢查和核對，發現問題，及時更正，達到安全收匯的目的。因此，優化國際貿易單證工作內審機制顯得越來越重要，而具體措施主要包括三個方面。

1.加強貿易單證內審監督，優化貿易單證內審機制

貿易單證從廣義上來講主要充當的是各種文件的憑證，但是在實物操作的過程中，則主要指的是交易單據或者是交易雙方之間的信用憑證，從這里我們可以看出單證在對外貿易中起著非常重要的作用。而要想進一步優化貿易單證內審機制，最重要的是要加強貿易單證的內審監督工作。首先，企業應該認識到對外貿易單證對企業對外貿易發展的重要性，優化對外貿易單證的審核工作，并對其進行嚴格的監督。其次，還應該提高監督人員的自身素質，在了解貿易法律法規的基礎上，嚴格要求自己，做好單證內審監督工作，防止貿易風險的產生。

2.完善企業內審員制度，確保對外貿易的順利進行

外貿企業所制定的內審人員制度是根據財務審計中的內部審計來制定的，但是內部審計又是一個比較獨立客觀的咨詢活動，它不僅能夠增強內審工作的價值，還能夠提高內審工作人員的工作效率。所以，企業在制定內部審計制度的過程中，一定要確保其制度的系統化和規范化，對其工作中可能存在的風險進行控制，還要對評估體系進行進一步的完善。為了更好的促進交易的進行，交易雙方在向銀行交付訂單之前，企業應該提前對單證進行審核，減少不必要的損失。此外，為了完善企業的內審員制度，企業還應該聘請一些懂外貿單據的專業人員對審計工作進行指導，實行與制單員責任共擔的制度，將制單與審單分開，減少制單員的工作壓力，提高制單員的工作效率。此外，在完善企業內審員制度的同時，還應該將其與人員的考核相掛鉤，這樣一來就會將在交易單據中出現的問題分攤到制單員與內審員二者的身上。這樣不僅有利于提高單據的質量，還能夠實現外貿企業建立內審機制的目標。

3.加強對內審人員的管理，建設高素質的內審隊伍

在對外貿易活動中，要想提高外貿企業的經濟效益，促使外貿企業平穩快速的發展，就必須優化國際貿易單證的內審機制，最重要的是要選擇優秀的內審人員。所以，外貿企業的內部審計人員在工作的過程中不僅要確保每一單據的一致性，還應該做到審計工作的合法合理，實貨與單據相符的工作原則，所以其主要應該具備以下幾點能力：

第一，提高內審人員的綜合素質。要想成為一名合格的外貿企業的內審人員，首先要做的就是要努力的提高自身的綜合素質和業務水平。如審計人員不僅要掌握對外經濟貿易以及貿易單證方面的知識，還應該對貿易往來頻繁國家的貿易政策和經濟政策、貿易法規等有一個清楚的認識。其次，審計人員還應該具有較強的風險意識和對風險評價、控制的能力，從而為優化國際貿易單證內審機制的建立提供保障。第二，提高內審人員的思維能力和判斷能力。內審人員在工作的過程中，要能夠對存在的問題進行觀察和客觀的分析，所以這就要求審計人員必須具備嚴密的思維能力和較強的判斷能力，能夠對各種文件作出正確的判斷和合理的分析，并通過冷靜的思考，給出及時的修整方案。第三，培養內審人員良好的職業道德。審計員必須具備敬業精神，在工作的過程中，堅持以大局為主，強化服務觀念，能夠很好的遵循客觀公正的原則，對單據做出客觀的評價。第四，強化內審人員語言能力。對外貿易是跟不同國家之間進行貿易往來，所以要想做好審計工作，審計人員還應該具有較強的語言能力，尤其是應該具備較強的英語語言表達能力。因此企業可以利用培訓、考核等形式強化內審人員的語言表達能力。

四、總結

加強國際貿易單證工作內審機制，不僅有利于買賣雙方履行合約和進行國際間結算，還有利于保障買賣雙方之間的利益，防范企業風險。但是，我們還要認識到的是由于受客觀條件和企業心態的影響，國際貿易單證工作內審機制引入的過程中還存在著許多的問題。對此，我們通過加強貿易單證內審監督；完善企業內審員制度；加強對內審人員的管理這三項舉措來促進我國貿易單證工作內審機制的順利進行。

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作者簡介：劉姜（1993- ），女，黑龍江省雞西市人，佳木斯大學經濟與管理學院12級國際經濟與貿易專業學生；李宏偉（1983- ），女，黑龍江佳木斯人，佳木斯大學經濟與管理學院講師，碩士研究生，研究方向：經濟學