內部控制在完善我國企業公司治理機制中的作用

安徽省合肥市吳山固體廢物處置有限責任公司 董慧蓮

內部控制在完善我國企業公司治理機制中的作用

安徽省合肥市吳山固體廢物處置有限責任公司 董慧蓮

近年來，全球經濟一體化使得我國企業間的競爭越發激烈，隨著經濟體制改革的不斷深入，內部控制和公司治理已經成為企業發展日益關注的問題。為了提升企業的競爭力，人們開始從內部控制和公司治理中尋求突破，二者成為促進企業科學化和規范化經營運作的必要手段。本文首先介紹了內部控制和公司治理的內涵和作用，接著闡述了二者之間的關系，最后著重分析了內部控制在完善我國企業公司治理機制中的作用，為提高企業的競爭力提供了思路。

內部控制 公司治理 作用

1 內部控制與公司治理的內涵和作用

1.1 內部控制

內部控制指的是由公司的董事會、管理層以及全體員工實施的、以實現企業目標為目的、根據一定的規則和程序對企業的經營活動進行監督和控制的過程，它能夠提升企業經營的效率，保障企業經營的合法性，確保財務報告等相關信息的真實性，最終促進企業戰略目標的實現。一個完整有效的內部控制體系主要有五個部分組成，分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。內部控制的理論基礎之一是委托代理理論，由于很多現代企業的所有者和經營者是分開的，這樣就會出現信息不對稱，而內部控制作為一種制約的機制，能夠保障委托人的利益，對企業的經營過程進行有效的監控，因此，它能夠減少委托人和經營者之間的利益紛爭，對雙方的行為起到約束的作用，成為優化委托代理關系的重要方式。

內部控制能夠涉及公司經營中的任何環節，由點到線，層層推進，統馭經營的全過程。不僅如此，在嚴格的監督考核下，可以真實地再現工作狀態，對管理活動進行制約。公司的規模越龐大、經營越復雜，就越需要內部控制來為公司的發展提供保障，建立合理有效的內部控制機制，并且很好地運用它，有助于企業減少錯誤行為，達到預期目標、健康持久的發展。

1.2 公司治理

現代企業制度的建立，使得公司治理成為一種能夠保障企業正確決策的運營機制，是企業進行科學管理的重要手段，它是一種企業的所有者對經營管理進行有效監控的制度安排?，F代企業所有權與經營權分離，人們對公司治理越發地關注，它很好地解決了所有權與經營權分離產生的委托代理問題，明確了公司各個層級人員的權力和責任的分配，比如董事會、管理層、股東以及與之利益相關的人員。而且，它還清晰地界定了公司運營所要遵循的規則和程序。公司治理是由內部治理和外部治理兩部分組成，內部公司治理又被叫做內部監控機制，它是一般由股東大會、董事會、監事會和經理人員等四個方面構成的公司管理和控制結構，它是公司的所有者對經營者的行為實施管理、監督和控制的一系列制度安排。

外部公司治理又被叫做外部監控機制，是通過產品市場、資本市場、兼并市場等外部市場的競爭來實現的，它是對企業一系列的管理行為進行約束的控制制度，它能夠評價企業的行為、展現企業的經營狀況，通過相關機制來激勵和約束經營者。公司治理是動態的，它沒有形成全球統一的單一治理模式，而是隨著市場的變化而不斷地進行調整，最終構建出屬于自己的公司治理模式。

2 內部控制與公司治理的關系

2.1 內部控制與公司治理的聯系

有效的內部控制是公司治理順利進行的重要條件，它在公司治理中扮演著內部管理監控的角色；完善的公司治理又是內部控制實施的重要保障，為內部控制的開展提供了制度環境，二者之間的聯系主要有以下幾點。

首先，二者具有同源性，它們有一個共同的理論基礎是委托代理理論，由于現代企業的所有權和經營權的分離，便出現了委托代理關系，為了解決委托代理中信息不對稱以及契約不完備的問題，就需要有一種有效的治理機構，進行企業的經營、管理、控制和監督，使得企業利益達到最大化，而內部控制和公司治理都是為了解決代理問題而實施的制度，它們的性質是一樣的，只不過是應用于不同層次的委托代理關系。

其次，二者在內容上有重疊的區域，在進行公司治理時，對于經營者的監督是由股東、監事會進行，不屬于企業的業務系統，但是，決策和執行等過程都會由企業具體的部門、崗位來開展，需要內部控制進行規范和管理。

最后，二者的主體具有趨同性，內部控制從制定到執行的整個過程都強調了人的意志，企業的董事會、管理層以及企業員工都會影響內部控制，特別是董事會，在整個過程中處于核心，而董事會和經營者又是公司治理的主體，股東和企業的利益相關人員來監督約束經營人員，最終實現經營目標。

2.2 內部控制與公司治理的區別

內部控制和公司治理都是企業內部經營管理方式，二者有密切的聯系，但也有很大的區別，具體表現在以下方面。

首先，兩者的目標有很大的不同，內部控制的目的是確保會計信息的真實性、公司資產的安全性以及資產運營的效率，它要糾正下屬員工的各項工作行為，確保經營發展符合預期的估計，最終實現企業的經營目標，而公司治理的目標是在出資人、經營者和利益相關人員之間制定合理公平的運營機制，明確各自的任務，建立高效的監控制衡機制，實現各方權、責、利的對等和統一。

其次，二者內容上有不同，內部控制主要包括會計控制和管理控制以及其他的一些要素，而公司治理則是由內部治理和外部治理以及一些法律規定組成，內部控制解決的是內部管理層以及具體經營活動的問題，而公司治理則更加立足于企業的整體。

3 內部控制在完善我國企業公司治理機制中的作用

3.1 內部控制在完善我國企業外部治理機制中的作用

首先，內部控制對企業的外部資本市場產生影響，優良的資本市場可以更好地呈現企業的價值，投資者利用其進行有效的決策，體現了公司治理效率的高低，內部控制對資本市場的影響表現在它保障了財務信息的真實性。而且，健全有效的內控系統是能夠衡量財務報告的可靠程度，現在，企業的股權越發的分散，投資決策很大程度上依賴于財務報告，股票的價格也能很好地反映企業的價值以及經營的狀況，進而可以形成有效的外部治理。

其次，內部控制對企業的經理市場產生作用。在委托代理問題中，怎樣使得經營者能夠為所有者的利益最大化而辛勤工作，這就需要對經理人進行激勵和約束。一方面，可以通過績效的考評、股票的激勵等手段，內部控制對股價有很大的影響，進而影響期權的價格，最終對經理人進行激勵和約束；另一方面，也可以通過直接約束經理人的行為來完成，嚴格按照內部控制的規定進行工作的經理人員，可以有效地控制公司的風險，提升經營管理的效率。

最后，內部控制對公司的產品市場產生影響，公司經營的好壞決定了公司治理是否成功，而產品的銷售狀況反映了公司經營的好壞，產品本身的質量、價格、服務等又決定了產品的銷售數量，公司產品要想獲得競爭優勢，就必須要在價格、質量、成本上下功夫，而有效的內部控制可以很好地控制采購成本，減少費用支出，避免資本的浪費，最終使得產品成本降低，獲得價格優勢。而且，有效的內部控制可以監督員工生產過程，使其嚴格地遵守操作規范，保障了產品的質量，最終獲得市場競爭優勢，實現了公司治理的目標。

3.2 內部控制在完善我國企業內部治理機制中的作用

首先，內部控制對股東以及股東大會產生影響，股東作為企業的所有者，希望能夠了解真實的財務狀況，有效地評價經營的成果，監督經營者的職責履行、獲得自身最大利益。他們想要通過財務信息做出正確的投資決策，制定能夠有效激勵經營者的政策。而內部控制能夠規范公司的會計行為，保障會計信息的真實性，這樣投資者就能做出正確的決策，實現董事會、經營者的有效治理。

其次，內部控制對董事會產生了影響，董事會是受股東大會的委托，對公司行使控制權和決策權，保障公司的發展遵從股東的意志，他們可以對企業的經營管理人員進行任免、監督等，向股東提供真實可靠的會計信息，維護股東的相關利益，業績考核體系、財務報告制度、內部審計等一起組成了董事會對企業的監控體系，有效的內部控制可以幫助董事會保證決策的正確性，是董事會監督經營者的有效工具，保障控制權得到很好的行使。內部控制還保證了企業財務和經營數據的可靠性，使董事會對經營者的考核有理有據，因此，內部控制對公司董事會的治理發揮了良好的作用。

再次，內部控制對監事會產生影響，監事會監督董事會和經營者的行為是否符合股東大會的要求和國家的法律規定，并且監事會有自己特有的監督途徑、監督內容和監督方式。然而，監事會的監督必須要以真實準確的會計信息、經營信息、規章制度作為依據，有效的內部控制能夠保障上述資料的可靠性，有利于監事會順利地開展工作。

最后，內部控制對相關利益者產生影響，債權人、政府、供應商這些利益相關者在一定程度上都參與了公司的治理，在進行公司治理的過程中，他們需要了解經營以及財務的相關信息，因此，他們要依賴于良好的內部控制來核實檢驗經營的成果，及時對消極的結果采取補救措施，這些必然要依賴于真實準確的會計信息。例如，對于債權人而言，若是公司違反相關的協議或者經營出現問題時，債權人就可以及時進行必要的干預，比如采取改組董事會、換掉領導人或者停業清理等措施，而這些需要健全的內部控制作保障。

3.3 內部控制對公司治理文化形成的影響

企業文化特別是公司治理文化對企業獲得市場競爭優勢有著不可忽視的作用，它是一種無形的財產，影響著企業的整個思維方式和經營模式，科學有效的內部控制形成的良好的公司治理文化，能夠使企業的整個組織體系在互相制衡的狀態下高效運轉，能夠對企業的各個經營環節進行長期有效的監督，可以促進多個領域的相互融合，不會由于內部和外部環境的變動影響公司的運轉，進而通過內部控制和公司治理使公司得到長遠發展。

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F276.6

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2096-0298(2016)09(c)-015-02