試析加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理
——以林場(chǎng)企業(yè)為例

濟(jì)南市林場(chǎng) 李 倩

試析加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理
——以林場(chǎng)企業(yè)為例

濟(jì)南市林場(chǎng) 李 倩

固定資產(chǎn)是生產(chǎn)、生活必備的物質(zhì)條件，是國(guó)有林場(chǎng)賴(lài)以生存發(fā)展的基礎(chǔ)，如何加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，減少閑置資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，是防止資金流失，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值的關(guān)鍵。

國(guó)有林場(chǎng) 固定資產(chǎn) 內(nèi)控管理

1 固定資產(chǎn)的概念及確認(rèn)

國(guó)有林場(chǎng)相關(guān)的固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)信息在林場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，在管理者進(jìn)行未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，這些統(tǒng)計(jì)信息時(shí)重要的參考依據(jù)；在對(duì)林場(chǎng)進(jìn)行內(nèi)部管理、管理監(jiān)督和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，這些信息也能成為重要參考。所以在林場(chǎng)的管理中，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)工作是林場(chǎng)管理的基本工作，要做好這項(xiàng)基礎(chǔ)工作，管理者必須要充分認(rèn)識(shí)到這些統(tǒng)計(jì)信息的意義，更多地發(fā)掘統(tǒng)計(jì)信息的利用價(jià)值。通過(guò)建立規(guī)范完善的管理體系，明確管理細(xì)則，從管理制度上提高國(guó)有林場(chǎng)固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量。

1.1 概念

根據(jù)1994年財(cái)政部頒布的《國(guó)有林場(chǎng)與苗圃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》(暫行)第四章第二十九條：固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具、器具、役畜等。固定資產(chǎn)不僅是企業(yè)所持有的重要經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)，還是企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的重要場(chǎng)所和工具。在會(huì)計(jì)工作中，固定資產(chǎn)被劃分為生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、出租用、未使用、不需用、融資租賃、接受捐贈(zèng)幾種固定資產(chǎn)。

1.2 條件

根據(jù)現(xiàn)有頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，能夠被算為固定資產(chǎn)的資產(chǎn)，其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益最終是歸企業(yè)所有，而持有、使用固定資產(chǎn)所消耗的成本能夠計(jì)算出準(zhǔn)確數(shù)字。當(dāng)資產(chǎn)同時(shí)符合這兩個(gè)條件，才能被算作固定資產(chǎn)。

2 國(guó)有林場(chǎng)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理和管理工作中存在的問(wèn)題

現(xiàn)今主要發(fā)現(xiàn)四大方面的問(wèn)題：(1)會(huì)計(jì)處理方面；(2)固定資產(chǎn)管理方面；(3)產(chǎn)權(quán)關(guān)系方面；(4)資產(chǎn)處置方面。現(xiàn)在針對(duì)這四類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行逐一介紹。

2.1 會(huì)計(jì)處理方面問(wèn)題

本文通過(guò)室內(nèi)模型試驗(yàn)，以福建省龍巖地區(qū)常見(jiàn)的覆蓋型巖溶土洞為研究對(duì)象，通過(guò)設(shè)計(jì)不同工況，改變不同樁長(zhǎng)研究了兩種不同工況下的復(fù)合地基的變形特性，得到以下結(jié)論：

會(huì)計(jì)處理方面主要存在四個(gè)方面的問(wèn)題：(1)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；(2)賬簿設(shè)置不規(guī)范；(3)賬簿登記不規(guī)范；(4)計(jì)提折舊不規(guī)范。在進(jìn)行林場(chǎng)固定資產(chǎn)核算時(shí)，不按照規(guī)定操作，一味盲目操作，造成會(huì)計(jì)核算失誤，從而引起林場(chǎng)固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象。設(shè)置有關(guān)林場(chǎng)的固定資產(chǎn)的賬簿明細(xì)時(shí)，軟件賬簿和卡片賬不合理，或者更新不及時(shí)，也會(huì)造成對(duì)賬不符的現(xiàn)象。有關(guān)賬簿登記問(wèn)題要做到價(jià)值管理與事務(wù)管理合理地結(jié)合在一起，這樣才能一目了然，賬目分明。現(xiàn)在有一些國(guó)有林場(chǎng)在計(jì)算折舊額時(shí)，并沒(méi)有以月作為周期來(lái)計(jì)提，而是以年為周期或是根本不計(jì)提折舊。

2.2 固定資產(chǎn)管理方面問(wèn)題

固定資產(chǎn)管理方面主要存在三個(gè)方面的問(wèn)題：(1)相關(guān)管理制度缺失；(2)相關(guān)國(guó)有林場(chǎng)管理部門(mén)責(zé)任不明確；(3)沒(méi)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)。因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)固定資產(chǎn)的管理制度進(jìn)行約束，因此在對(duì)林場(chǎng)所持有的固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、清查、處置等工作時(shí)，管理者存在短視、盲目、主觀性強(qiáng)等問(wèn)題，很難充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用，資源浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象。對(duì)林場(chǎng)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理要有相關(guān)的管理部門(mén)和保管人員負(fù)責(zé)，明確各個(gè)管理部門(mén)的責(zé)任，制定相關(guān)手續(xù)和程序，準(zhǔn)確掌控有關(guān)固定資產(chǎn)的流向，從而在核對(duì)賬目時(shí)及時(shí)對(duì)上賬。要確保賬物相符，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，建立完善的清查盤(pán)點(diǎn)制度，從而避免出現(xiàn)對(duì)不上賬的現(xiàn)象。

2.3 產(chǎn)權(quán)關(guān)系方面

目前，有關(guān)我國(guó)國(guó)有林場(chǎng)固定資產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為混亂，各種關(guān)系較為復(fù)雜。因此導(dǎo)致有關(guān)管理問(wèn)題的出現(xiàn)。比如多頭管理、職責(zé)混亂、管理狀態(tài)混亂等。這種錯(cuò)雜的管理最終造成資源配置的浪費(fèi)。

2.4 資產(chǎn)處置方面

資產(chǎn)處置方面不符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，國(guó)有林場(chǎng)所持有的固定資產(chǎn)在購(gòu)置、出租、出借、出售以及報(bào)廢時(shí)不能由管理者私自進(jìn)行處理，而要秉持公平、公正、公開(kāi)的原則，在法律范圍內(nèi)考慮公共利益最大化，充分利用固定資產(chǎn)。罔顧我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)行私自轉(zhuǎn)讓、出借等，會(huì)造成國(guó)有林場(chǎng)固定資產(chǎn)的極大流失和資源浪費(fèi)。

3 加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)控的對(duì)策

通過(guò)闡述以上對(duì)國(guó)有林場(chǎng)固定資源出現(xiàn)的四個(gè)主要方面的問(wèn)題，為有效解決這些問(wèn)題，必須加強(qiáng)對(duì)國(guó)有林場(chǎng)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)控管理工作，林場(chǎng)管理的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門(mén)和相關(guān)管理人等都要對(duì)資產(chǎn)的處理承擔(dān)監(jiān)督管理工作，在固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保養(yǎng)以及使用、出租、轉(zhuǎn)賣(mài)、報(bào)廢等處置中都進(jìn)行監(jiān)控，確保賬面與實(shí)際情況相符，固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中不出現(xiàn)無(wú)意義的損壞，固定資產(chǎn)資源能夠得到充分的利用，使用固定資產(chǎn)帶來(lái)的利益進(jìn)入對(duì)公賬戶(hù)。按照相關(guān)法律法規(guī)，可分別從以下六個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控管理：(1)加強(qiáng)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算；(2)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量；(3)建立健全固定資產(chǎn)使用管理制度；(4)嚴(yán)格固定資產(chǎn)購(gòu)建審批權(quán)限；(5)建立資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)；(6)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，實(shí)行定期清查盤(pán)點(diǎn)制度。

3.1 加強(qiáng)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)特征和條件進(jìn)行一一對(duì)照，嚴(yán)格要求，并加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，從而做到賬目明細(xì)了然、清晰，賬目與實(shí)物相符合。

3.2 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

在有關(guān)固定資產(chǎn)折舊要嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第十四條、十八條以及第十九條中規(guī)定，對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行按月計(jì)提折舊，并在年終復(fù)核相關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)行使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，確定合理的折舊方法，按月計(jì)提折舊，保證如實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。

3.3 建立健全固定資產(chǎn)使用管理制度

《福建省國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部控制制度》和《福建省國(guó)有林場(chǎng)國(guó)有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》對(duì)有關(guān)林場(chǎng)固定資產(chǎn)使用的管理制度進(jìn)行了相關(guān)嚴(yán)格的規(guī)定，根據(jù)“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做好固定資產(chǎn)的管理，明確管理責(zé)任人，從而保證國(guó)有固定資產(chǎn)的安全性和資源配置的合理性。

3.4 嚴(yán)格固定資產(chǎn)購(gòu)建審批權(quán)限

為確保固定資產(chǎn)的合理配置，必須對(duì)固定資產(chǎn)構(gòu)建的審批權(quán)限要求嚴(yán)格遵守，相關(guān)程序和手續(xù)要完善。

3.5 建立資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)

為建立完整的林場(chǎng)固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，必須對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面以及有針對(duì)性的統(tǒng)計(jì)。嚴(yán)格要求各個(gè)統(tǒng)計(jì)人員的工作，從而確保統(tǒng)計(jì)資料的科學(xué)性、實(shí)效性以及客觀性。要求統(tǒng)計(jì)人員將統(tǒng)計(jì)所得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)地輸入軟件庫(kù)中，從而與其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，并且可以起到相互監(jiān)督的作用。要對(duì)國(guó)有林場(chǎng)現(xiàn)行的統(tǒng)計(jì)管理體制進(jìn)行深入改革，可以采用直接管理方式，進(jìn)而提高了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)林場(chǎng)固定資產(chǎn)的管理體制提出了更高的要求。管理不到位會(huì)使國(guó)有林場(chǎng)的固定資產(chǎn)資源出現(xiàn)浪費(fèi)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的社會(huì)公眾服務(wù)沒(méi)有達(dá)成。國(guó)有林場(chǎng)的發(fā)展情況應(yīng)該和統(tǒng)計(jì)工作結(jié)合，根據(jù)實(shí)際情況，可以采用業(yè)務(wù)上統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)管理方法，機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行垂直管理的體制，在政府對(duì)林場(chǎng)的統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整和分工，并明確各部門(mén)的協(xié)作和管理關(guān)系。這些分配工作都要有針對(duì)性。

要建立資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，在每一個(gè)林場(chǎng)中，都至少有一個(gè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)林場(chǎng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行收集和分析處理，相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員根據(jù)操作規(guī)范，定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)工作，以確保統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)的實(shí)效性、客觀性以及科學(xué)性，并將數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫(kù)，做到監(jiān)督和共享的作用。利用這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，各個(gè)基本林場(chǎng)之間能夠更快捷地進(jìn)行信息溝通，且彼此之間溝通的信息具有統(tǒng)一性，具備更高的參考價(jià)值。各個(gè)林場(chǎng)的管理者可以根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息對(duì)自己的林場(chǎng)的管理策略和決策進(jìn)行調(diào)整，而數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)可以輸出固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表，從而反映林場(chǎng)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

3.6 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，實(shí)行定期清查盤(pán)點(diǎn)制度

加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管工作主要是指國(guó)有林場(chǎng)的上級(jí)單位對(duì)林場(chǎng)每年的固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查或內(nèi)部審計(jì)工作等進(jìn)行相關(guān)工作的監(jiān)督和檢查，從而有效促進(jìn)固定資產(chǎn)的保值增值。國(guó)有林場(chǎng)所持有的固定資產(chǎn)必須要定期進(jìn)行清點(diǎn)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)流程進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，明確所持有的固定資產(chǎn)情況，充分利用固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象。

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及各項(xiàng)改革工作的推進(jìn)，近年來(lái)，有關(guān)國(guó)有林場(chǎng)的固定資產(chǎn)問(wèn)題逐漸浮出。為了更好地解決問(wèn)題，加強(qiáng)國(guó)有林場(chǎng)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理是十分必要的。

[1] 閆曉娟,劉海燕,米冬云.試析如何加強(qiáng)國(guó)有林場(chǎng)固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計(jì)工作[J].統(tǒng)計(jì)與管理,2012(04).

F276.1

A

2096-0298(2016)09(c)-007-02