基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究

武漢職業技術學院商學院 李彩芳

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基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究

武漢職業技術學院商學院 李彩芳

摘 要：在現今復雜的市場形勢下，企業要想獲得更好的發展，自身的財務管理工作必須做好。其中，稅收籌劃是企業財務管理中的重點內容，需要通過該項工作的良好開展保障企業的健康運行。本文將就財務管理視角的企業稅收籌劃進行一定的分析與研究。

關鍵詞：財務管理視角 企業稅收籌劃

1　引言

隨著我國經濟的發展，整個企業所存在的市場環境也隨之發生了較大的變化。在企業日常管理工作開展的過程中，管理工作對于有效性、高效性以及科學性也有了更高的要求。正是在此種情況下，財務管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理也受到了更高的重視。對于企業而言，就需要能夠從財務管理視角下積極開展稅收籌劃工作，通過稅收工作的科學管理在減輕企業稅務負擔的同時，獲得自身經濟實力的提升。

2　企業稅收概述

2.1企業稅收籌劃

在我國市場不斷積極完善、整個世界經濟一體化步伐加快的情況下，企業在日常工作中也面臨著更多的管理任務以及更為復雜的經營環境，并因此對企業管理者提出了更高的要求。在企業管理工作中，稅務管理可以說是非常重要的一項內容，對于企業管理者生產決策、績效評價以及目標考核工作的開展都具有十分積極的意義。通過科學稅收籌劃工作的開展，則能夠在減輕企業稅負、降低財務風險的同時有效提升企業的整體競爭力，進而在現今復雜的市場環境中獲得更為順利的發展。作為企業管理者，在日常工作開展當中要對稅收籌劃這項工作引起充分的重視，在原有財務工作的基礎上對企業稅務管理職能進行積極完善，進一步對企業稅務管理效益進行強化，在將稅收籌劃作為本企業未來工作重點內容的同時，通過科學、良好稅收管理工作的開展全面推動企業的發展。

2.2財務管理同稅收籌劃

企業的財務管理同稅收籌劃間有著十分密切的聯系，兩者關系主要從兩方面得到體現：第一，稅收籌劃是企業財務管理職能的一種表現形式，能夠對本企業的整體財務管理水平進行體現。對于該項工作來說，企業管理者是其重要主體，而企業的投資、經營、生產，以及對利潤的分配則是客體。在該項工作開展中，其對財務會計信息有著較強的依賴性，即要求會計信息能夠具有真實、及時且準確等特點，并按照企業財務目標為企業目標的基礎上選擇最佳方案落實。第二，稅收籌劃也是企業財務控制工作的一個組成部分，無論是企業的稅務登記、生產經營、利潤分配還是繳納所得稅，都離不開稅收籌劃的作用。在做好稅收籌劃工作的基礎上，企業的財務控制能夠對稅款進行科學核算，通過掌握企業投資、生產、經營等信息的基礎上降低財務風險，促進企業的健康發展。

2.3稅收籌劃應用分析

在企業生產管理中，稅收籌劃是一項重點內容，將直接貫穿在企業的整個生產過程中，并通過對關鍵環節的科學把握對不同環節的籌劃工作實現良好銜接。而在我國現今市場經濟不斷發展的情況下，更多的企業都將重心傾向在自身生產經營范圍的擴大方面，無論是在經營活動的深度上還是廣度上都獲得了較大的突破，在規模增大的同時也向著更為多元化的方向發展，企業的資本結構、行業、資金以及收益等都具有著更為復雜以及多元化的趨勢，且在涉及稅收政策方面也產生了較大的變化。該種情況就更使得稅收籌劃這項工作在現今企業的日常運行中具有更高的地位。

從企業角度來說，在其所具有的稅務負擔重，企業所得稅、教育費附加以及營業稅等占據著較高的比重，則就需要企業管理者將這部分稅種作為重點進行稅收籌劃。同時，企業負債籌資情況也將面臨到固定利息負擔，此時，其將面臨更大的企業經營風險，而由于在稅前則可以將其中的利息支出進行扣除，則將在一定程度上對企業所具有的納稅負擔進行降低。同其他相比，企業權益性籌資在實際工作開展中所具有的風險較小，但由于其不能在稅前進行扣除、在企業稅收利潤之后對股息進行支付，企業因此所承擔的稅務負擔有所加重。對于一個企業來說，其在經營活動開展中具有較多的資金籌集方式，對此，企業管理者則可以通過多種渠道的應用開展規劃工作，以此更好地獲得避稅效果。

企業在進行資產轉讓時，所具有的操作同其他工作內容相比較為簡單，但可能由于銷售也需要對營業稅、所得稅等進行繳納，并因此增加企業稅務負擔。在此種情況下，企業可以通過對股權的轉讓獲得良好的避稅效果。一般來說，企業在對股權進行轉讓后，將避免對企業營業稅進行繳納，僅僅對股東個人所得稅進行繳納即可，并因此大大降低了企業稅務負擔。不過在稅法中，在股權轉讓方面也有著較多的操作限制以及較為嚴格的管理內容，在實際按照該方式進行操作時，則需要做好稅法的聯系，最大程度地降低操作風險。

當企業獲得盈利時，需要對費用化以及利息支出盡可能地降低；而如果企業處于虧損狀態，則需要盡可能將離析支出資本化。在此過程中，企業管理者則需要對稅盾作用進行充分地發揮，在開展日常會計處理工作時以更為合理的方式對資本化利息支出以及費用化支出進行選擇。同時，也需要做好整體規劃管理，在實際對項目進行選擇時，需要對企業整體的經濟效益以及盈利水平進行考慮。

3　強化企業稅收籌劃

作為現今市場經濟的重要主體，企業在自身發展、參與市場經濟的過程中都將產生一系列的財務管理行為。稅收籌劃則是其中非常重要的一環，該項工作開展得良好與否將直接對政府、企業等市場主體產生影響，且將涉及較多的稅收行為。通常情況下，企業在自身經營過程中需要交納營業稅、附加費以及所得稅等，由于稅種較多，就使得很多行為在實際開展稅收籌劃工作時缺少明確的規定以及依據。對此，企業的管理人員則需要在企業稅收籌劃工作中同本地區稅收主管部門進行積極的協調以及溝通，通過對優惠政策的充分應用更好地對稅收籌劃工作進行實施，在降低稅務成本、減少稅費支出的同時獲得企業經濟效益的提升。

在企業稅收籌劃工作開展過程中，需要充分聯系實際情況，通過自身市場主體地位的積極聯系以及稅收籌劃工作的科學實施，在對市場存在風險進行良好規避的基礎上獲得更好的經營活力，在減輕自身稅負的同時保障企業的長期發展。具體方式上，則需要做好以下幾方面的控制與把握。

(1)從財務的管理角度而言，企業在實際開展稅收籌劃工作時需要對企業目前的稅負水平進行準確地分析，作為企業管理人員，要想更為科學、有效地對稅收籌劃工作進行實施，就需要在對自身稅負水平進行準確分析、把握的基礎上有針對性地開展稅收籌劃工作。根據該項工作實踐，管理人員可以通過項稅抵扣等方式的應用對企業稅負在整個企業費用支出中的占比進行減輕。一般來說，當該部分在整個費用支出中所占有的比重較大時，企業就更容易實現其降低稅負的目標，而如果該比例較低，則說明降低稅負的目標在實現過程中存在著較大的困難。

(2)企業在開展財務管理工作中，也需要做好自身稅務管理的制度建設，通過科學設定稅務籌劃目標的方式為企業稅務管理工作的開展提供制度層面的保障以及支持。對于企業管理者而言，其需要在工作中對稅務籌劃以及稅務管理工作在企業發展中的重要作用以及積極性引起充分的重視，通過自身管理實際的密切結合對稅收管理目標進行實現，在對管理崗位進行制定的同時對稅務管理制度以及自身稅務控制進行強化。同時，其也需要對本企業的稅務管理制度進行建立與完善，在制度建設后做好其落實工作，以此對該制度的效力以及執行力進行提升，在責任明確、做好落實的同時獲得該項工作整體實施、管理水平的提升。

(3)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實。在企業實際開展稅務籌劃時，需要做好前期工作的設計以及整合，對企業各類會計報表做好完善、整理，在保證其具有完整性、真實性的基礎上對具有科學、客觀特征的企業財務會計報表進行編制，通過同主管人員的科學匯報，對企業會計行為進行規范。同時，管理人員也需要按照之前的設計規劃對企業各項財務管理工作的決策進行合理安排，在將稅收成本納入企業運營成本的同時對稅務籌劃工作的科學性作出保障。

(4)在企業運營中，需要按照多方面、全角度的方式對稅務籌劃工作的方式以及途徑進行拓展。具體方式上，可以通過公司共同設立等方式使企業的稅務籌劃工作具有更為多元的特點。在實際進行市場開發工作時，一般都是通過企業項目公司設立的方式進行的，企業不僅可以從多方面共同出資對其進行組建，也可以通過第三方出資的方式建設，并保證收益在出資方實現共享。一般來說，公司的大部分股權都由集團企業持有，并同時對企業的關鍵管理崗位進行掌握，在此基礎上對公司的權益進行保障。企業通過公司共同設立以及裙帶關系方式的應用，則可以將項目收益轉變為股份以及債務，以此來較好地避免對因為資金往來所產生的稅收責任，在對企業稅負進行降低的同時獲得企業效益的提升。

(5)企業在稅務籌劃工作開展過程中，要避免手段以及方式的一成不變，也需要對其進行積極的創新與完善，并做好整個納稅過程的合理籌劃。目前，有很多企業都通過項目外包以及產品外包的方式對避稅目標進行實現，并通過該種方式的應用實現企業稅費的轉移，對于該種方式來說，對很難對稅抵扣目標進行實現的企業起到較好的作用。而在實際對該方式進行應用時，則需要做好企業服務以及產品質量的注重，避免外包企業問題對企業的正常經營產生干擾。除了項目以及產品的外包方式之外，企業也可以將自身部分的職能 外包，以此同時起到降低稅負的作用。

(6)企業在開展稅務籌劃工作中，稅收優惠政策也是必須把握的一方面。對于部分高新技術行業，政府都會具有一定的優惠政策。對此，企業管理者則可以通過這部分稅收優惠政策的有效利用來轉嫁獲得收益過程中所產生的納稅壓力。同時，也可以積極同地方政府進行合作，依靠設立項目公司利用自身在設立地區的稅收優惠政策來有效規避本地區以外獲得收益的稅收壓力。

4　結語

在現今激烈、復雜的市場形勢中，企業在發展過程中面臨著更大的挑戰。在此種情況下，稅收籌劃不僅將對企業的稅務負擔進行降低，且能夠對企業經營盈利能力以及財務管理水平進行提升。對此，就需要企業管理者能夠引起重視，通過與企業的密切聯系有針對性地做好企業稅收籌劃，為企業的健康發展提供重要的支持與保障。

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中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)01(b)-024-03