論我國民營企業會計誠信存在問題及解決對策

宋 霖 馬立建

云南民族大學管理學院

論我國民營企業會計誠信存在問題及解決對策

宋 霖 馬立建

云南民族大學管理學院

社會主義市場經濟造就了民營經濟的輝煌，民營經濟反過來又推進了市場的經濟發展。但民營企業在成長過程中仍然面臨許多問題，其中問題之一就是會計誠信問題，該問題已在很大程度上不僅影響了我國民營經濟的發展，還影響到社會各方利益，嚴重干擾了我國市場經濟的正常秩序，造成了一定的社會危害。

民營企業，會計誠信，誠信缺失

一、前言

會計誠信是什么？朱镕基總理曾經在給上海國家會計學院題詞“堅持準則，不做假賬”，這為會計誠信做了最好的詮釋，即根據原始憑證按會計準則、原則記賬、編制會計報表及審計等。

二、會計誠信問題缺失造成的危害

（一）危害了投資者的利益，破壞了市場經濟的秩序

在市場經濟中，會計信息質量的好壞，已不在單純是企業的內部事務了，會計信息的使用者不僅包括企業自身，還包括政府、股東、債權人、投資人、合作者等等，他們都具有有效使用會計信息的合法權益，擁有對會計的信息提供出準確、客觀會計信息的要求。如果一些企業編造假的會計報表，導致會計信息失真，就會使會計信息的使用者們失去正確的預測被投資企業中財務的真實狀況和經營成果的基礎。

（二） 危害會計人員自身企業和企業利益

會計行業誠信的缺失是企業在想謀取利潤驅動下的一種非長期行為，這樣的行為用虛化債權債務、收入支出、稅金利潤等為主要手段的，企業為了短期內謀取暴利的需要，原始記錄既不健全也不完整，驗收計量制度變為虛設，內部價格與各種定額也不再發揮應有的作用，結果企業管理基礎工作被全面弱化了，使企業失去了發展和存在的基礎。

（三）導致國家資金和國稅的大量流失

對企業會計信息失真的動機是多種多樣的，但結果總是把屬于國有資產或集體資產或企業資產改為小集體或小個體所有。在公司會計計算的過程中，也總是在各個季度年度報表中虛擬增量，多列成本，少列收入，占用公司資產，隱瞞利潤以逃避稅收，偷稅漏稅。

三、會計誠信缺失的原因

（一）利益驅動

資本經濟市場就如同一棵搖錢樹，企業上市一旦成功，高于股票面值幾倍甚至十幾倍的資金就奔涌而來，源源不絕。于是夠條件的上市的企業會積極上市，不夠條件上市的企業創造條件也要上市，那些已經上市了的還要股票增發，進行配股或為逃避摘牌及中止上市的命運，所有這些，都需要整個企業有一個優良的經營業績來支撐，業績不夠就造假。

（二）會計人員思想政治素質較低，會計基礎工作薄弱

在我國現階段，部分單位的會計人員思想政治素質較低，不能實事求是，恪守會計職業道德，有的利用職務之便，侵吞公款中飽私囊；另外，會計數據信息失真，不準確的原因還在于會計工作中基礎工作較為薄弱，財務監督得不到控制，內部管理略有混亂。像有的企業對財物資產缺少嚴格的控制，從而讓很多財物賬務長款或者短款｛1｝。

（三）缺乏合理有效的公司管理制度，產權不明晰

我國大多數上市公司都是由國企改制而來的，由于改制不徹底，上市公司未能建立起有效的制約機制，隨著企業規模的擴大，在公司治理方面存在很多問題。比如股權結構不合理，“一股獨大”現象嚴重；董事會、監事會缺乏必要的機制來保障全體董事、維護股東和其他利益相關者的利益。

（四）會計自身的特點及局限性為會計操縱提供了可能

第一，會計原則為虛假會計信息提供了操作空間?，F代財務會計是以權責發生制作為確認基礎，從而產生了大量的應計、預提和待攤項目，會計信息提供者就可以通過操縱應計項目的確認時間來制造虛假業績。第二，會計準則的滯后性。會計準則的滯后性為會計操縱提供了鉆空子的機會。隨著市場經濟的飛速發展，新型的經濟事物不斷涌現，讓原有的會計制度和會計準則已經不能再適應新的經濟局勢的發展要求，而新的會計政策又不能及時頒布與制定。第三，會計人員的主觀判斷性。

（五）會計從業人員與會計執業機構缺少獨立性

注冊會計師與事務所缺少獨立性地位

（1）管理層的權利過大以及有缺陷的聘任制度

由于制度方面的原因，致使我國國有企業的掌權者缺少、單位內部人元控制現象嚴重，從而出現了“一股獨大”的問題，還有相當一部分上市公司的董事長和總經理兩個職位都是一人擔任，這樣就導致了企業的管理層權利獨大｛9｝。

（2）審計服務與非審計服務一肩挑

同一家事務所對上市公司既提供審計服務又提供非審計服務時，與其說事務所在審計上市公司，不如說事務所是在自己審計自己。注冊會計師不但起不到應有作用，反而參與造假，使得會計誠信進一步喪失。

（六）造假成本低

對企業會計造假的處罰力度輕、執法不嚴是我國會計造假泛濫的一個重要原因。目前，我國對檢查出來的會計造假往往是“重經濟處罰，輕行政、法律處罰；重對單位處罰、輕對個人處罰；重內部處理、輕外部公開處理”，這就減弱了法律的效力。由于經濟處罰是需要由造假公司的權益來承擔，也就是由投資者來為公司的造假行為承擔責任，很少追究單位負責人及會計人員的個人責任。

五、完善會計誠信制度的對策

（一）建立全國會計信用公示制度

建立會計信用公示制度，定期發布誠信企業和失信企業信息，就是對誠信企業的褒揚和對失信企業的懲罰，使具有良好信譽的企業和個人充分享受守信的益處，使不良記錄的企業和個人聲譽掃地，付出代價｛8｝。

（二）提高會計人員素質

會計人員應該不斷補充自己不斷地學習，回爐，提高自身業務素質，加強會計工作中的基礎性工作，這樣才能準確的反映企業的財務狀況，為保證會計信息的準確、可靠提供前提條件｛4｝。

（三）完善公司治理結構

通過持股結構的調整，分散大股東的股權，增加股權之間的相互制衡，解決"一股獨大"的問題。建立健全獨立董事制度，增強董事會內部制約機制，切實維護中小股東利益。完善公司內部會計控制體系，規范公司財務行為｛5｝。

［1］ 劉樹林.財經法規與會計職業道德［M］中國商業出版社，2005.

［2］ 王紅云.會計法規［M］機械工業出版社，2009.

［3］ 朱錦余.企業會計信用評價與管理［M］經濟科學出版社，2007.

宋霖（1991—）男 漢族 山東莘縣人 云南民族大學管理學院 2015級碩士生 會計專業碩士（MPACC）