關于深化高校內部審計結果運用的實踐和思考

葉虹

（福建中醫藥大學，福建福州350122）

關于深化高校內部審計結果運用的實踐和思考

葉虹

（福建中醫藥大學，福建福州350122）

高校內部審計是高校內部控制體系的重要組成部分，審計結果是否得到有效運用直接關系到高校內部審計的地位，影響了內部審計的職能和目標的實現，具有重要意義。但是目前高校內部審計結果存在未能有效運用的問題，對此提出提高領導認識，增強內部審計獨立性，健全審計體制等對策，以期促進高校內部審計工作的順利開展。

高校內部審計；審計結果；運用

高校內部審計結果的運用是指高校有關內設機構根據審計部門依法出具的審計文書（包括《審計報告》《審計建議書》《整改通知書》等）反映結論性和建議性的內容與事項，按照各自的工作職責和權限，采取不同的方式直接利用審計結論成果或對審計提出的問題建議及時采取措施、整改規范的行為。［1］充分發揮高校內部審計的特殊職能作用，用好審計結果是關鍵所在，但目前較多高校對審計結果重視程度不夠，在結果運用方面仍存在一些不足，筆者結合歷年審計結果運用的狀況，從以下幾個方面進行了探討。

一、深化高校內部審計結果運用的重要意義

高校內部審計結果的有效運用對提高高校內審的地位、促進高校規范管理等方面具有重要的意義：

1.有助于提升高校內部審計的地位。高校的內部審計是為高校目標發展提供服務，為高校加強自身、提高辦學效益而效力的。發揮審計職能，讓審計結果能得到充分運用，內部審計工作才會得到重視，其地位才會提高。

2.有助于提高資金、資產的使用效益。高校內部審計作為公共資金的“守護者”，其結果一定程度上反映了被審單位資金的管理、使用和分配情況，揭露財政資金、資產、專項資金管理和使用中是否存在套取、冒領以及浪費損失等不真實、不合法問題，督促被審單位采取措施，避免資金、資產損失進一步擴大，維護資金、資產的安全完整和使用效益。

3.有助于促進高校黨風廉政建設。高校內部審計結果報告反映了被審單位在內部控制和管理中存在的主要問題，被審單位可以充分利用審計結果報告，分析問題產生的原因，從內部控制和管理方面查找漏洞和風險點，逐步完善內部控制機制，防范和降低各類經濟風險，從源頭上預防干部腐敗行為的發生，促進高校的黨風廉政建設。

4.為相關部門提供參考依據。高校內部審計結果，特別是經濟責任審計對領導干部在重大經濟決策、財務收支、資產管理以及黨風廉政建設等方面承擔的責任作出評價和界定，可以為組織、人事部門考核、獎懲和選用干部提供重要的依據。

二、目前高校內部審計結果應用存在的主要問題

目前，高校內部審計結果未能得到有效的運用，直接影響了內部審計作用的發揮和內部審計的權威，主要原因有以下幾點：

1.領導重視不夠。一些高校領導人沒有認識到審計結果的重要作用，對內部審計工作重視不夠，以致于被審部門和單位都認為審計只是走走形式，對審計人員也是草草敷衍，對審計結果中反映的問題不重視、不理解，沒有把整改當做主要任務來抓，觀念上的誤解妨礙了審計結果的轉化，對審計結果運用沒有給予充分的支持，最終導致了審計工作只是流于形式。

2.審計機構和人員獨立性不夠。據統計，目前國內部屬高校共有75所，73所已獨立設置審計處，江蘇省、河南省、江西省教育廳將省屬高校是否獨立設置審計機構列入對學校的年度考核指標。福建省全部屬高校內部審計機構實行與紀檢監察合署辦公的形式，截止2014年底，全省高校設立內部審計機構56個，配備內審人員近200名，其中專職人員94名。由于高校紀檢監察工作人員多由政工干部轉入，懂經濟業務的人不多，查處經濟類問題的任務自然就由審計人員負責。審計人員做審計業務的同時還要兼做紀檢監察有關工作，極大地消耗了審計人員的時間與精力，也在一定程度上影響了審計質量。此外，個別內審人員開展審計監督工作時，受本校干擾因素多，導致審計結果不能真實反映審計情況。

3.審計結果質量不高。一是審計評價主觀性強。目前高校內部審計從方案的制定到審計評價，都體現出主觀性強，定性評價多，定量分析少的特點，沒有從量的角度進行分析評價，以致于審計結果的參考價值不大。二是審計層次較低。近年來，福建省內個別高校內部審計機構雖然在管理審計方面有所涉及，但審計報告揭示的都是一些違紀違規問題，體制機制方面的深層次問題較少涉及，未能準確、全面反映被審單位或部門的工作業績和風險程度。三是審計的范圍較為狹窄。目前高校的預決算執行情況審計、內部控制審計、“三公”經費審計等一般都是結合年度被審計單位審計項目進行，沒有進行專項審計。由于沒有建立適用的績效評價指標體系，目前大部分高校暫未開展教育部和審計署推動的績效審計。四是審計方法和審計手段落后。在大數據時代，原來檢查方法和現有的審計手段已不適應審計工作要求，導致審計重點不突出，審計結果缺少關注。［2］

4.審計聯席會議制度的協調配合機制不夠完善。目前大部分高校都建立了由審計、組織、人事部門組成的經濟責任審計聯席會議制度，由于各自職能有所不同，高校審計結果運用方面又沒有權威、統一的法律法規，對于審計結果運用的程序、方式、責任和相關方面的界定不清，沒有具體標準，導致各成員單位對經濟責任審計工作認識存在著偏差，在審計結果運用上沒有形成完善的統一協調配合機制。審計報告送委托部門后就不再追蹤，紀委、監察部門是否利用審計發現的問題作為案件線索，組織、人事部門是否對違紀違規的個人進行處理，審計人員都無法介入，審計結果的運用無法充分發揮。

5.審計結果運用不透明。內部審計結束后，審計人員根據審計的情況出具審計報告、管理建議書等表明審計結果的文書。審計結果報告一般僅供被審單位、分管領導或者委托審計的組織、人事、紀檢監察部門閱，審計結果運用的對象、范圍較為狹窄。審計結果不公開、不透明，不利于群眾的監督，這樣影響了審計結果效用的發揮程度。

三、深化高校內部審計結果運用的對策思考

為確保高校內部審計結果得到充分有效地運用，充分發揮內部審計在高校管理中的作用，結合近幾年的工作實際，筆者認為需從以下幾個方面進行改進：

1.提高對審計結果的關注度。一是領導應提高對內部審計的認識，為內審工作創造良好的環境，把審計結果作為學校、部門發展、個人工作能力評價的重要依據。［3］二是審計人員在做好審計工作的同時要不定期地向領導匯報審計工作的開展情況，將審計中發現的問題和出現的困難及時向領導報告，贏得領導的關注，實現領導對審計工作的大力支持和對審計結果的重要關注。［4］三是審計部門應安排人員，對本年度內審計發現的各類問題歸類、全面梳理，分析問題現象、產生的原因和管理漏洞，提出可操作性強的建議，形成審計項目匯總報告，及時向學校黨委、行政主要領導及組織人事、紀檢監察等相關部門主要負責人反映，為領導決策提供翔實依據，實現審計成果效能的最大化。

2.增強內部審計機構和人員的獨立性。一是要合理設置審計機構。將審計機構從與紀檢、監察合署辦公的模式中獨立出來，設置獨立的內部審計機構，實施審計工作，降低部門之間的干擾。二是要加強審計人員職業道德和作風建設，安排審計部門負責人和審計人員到不同崗位交流學習。特別要重視內部審計部門負責人的選拔，讓思想過硬、專業理論扎實、工作經驗豐富的同志帶領審計隊伍，確保審計人員正確行使其職責。

3.提高審計結果質量水平。一是規范審計行為。審計項目計劃的制定、審計通知書的下發至被審計單位整改情況的檢查，應在調查分析的基礎上，嚴格按程序、規矩辦事，做到審計工作制度化、規范化。二是提升內部審計的層次，將內部審計從合規審計為主，逐漸發展為以效益審計、管理審計和風險性審計為主，從促進加強管理、完善制度、提高效益出發，提升審計成果的價值，充分發揮內部審計作用。［2］三是拓寬審計范圍。對學校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，如：學校黨委會、校長辦公會決定的事項。根據學校改革發展和內部管理需要，結合黨風廉政建設工作，適時與校內其他職能部門聯合開展專項審計調查，內容可包括財務管理、績效考核、教學管理、科研管理等。“提前介入”經濟類事項的管理，對招標文件、經濟類合同進行會稿，掌握學校經濟動態。四是改進內部審計技術方法。逐步探索學習運用計算機審計軟件進行審計，通過計算機采集、篩選、分析數據，建立健全審計法律法規數據庫，提升審計質量，提高審計工作效率。

4.注重部門間的協調配合。高校應建立由組織、人事、紀檢監察、審計等部門共同參與的內部審計聯席會議制度，切實形成各司其職、相互配合的審計工作合力。一是按照有關規定，每年年初召開聯席會議，研究討論內部審計計劃任務，確定經濟責任審計對象和專項審計任務。二是審計人員在審計前主動聽取紀檢監察、組織、人事部門對審計工作的意見和要求。實施審計過程中發現需要解決的問題，及時將情況向紀檢監察、組織、人事等部門反饋，共同商討決定處理的意見。三是共同參加進點審計座談會。經濟責任審計進點時，組織部門和審計部門的領導一起參加。會上，兩個部門領導根據各自工作職責，對領導干部經濟責任審計的目的、意義進行介紹，并對審計工作提出要求。四是每年年終，審計部門將年度經濟責任審計情況及遇到的困難、發現的問題和處理建議向聯席會議進行通報，確保聯席會議成員單位間信息溝通順暢。五是組織部門采取一定的形式向經濟責任審計對象所在單位的領導班子成員或基層負責人反饋審計結果，提出有關要求，必要時會同審計部門參加。

5.完善審計結果運用工作機制。一是抓好內部審計整改落實。審計報告上應要求被審單位在規定的時間上報整改情況，并在審計項目結束后次年安排后續跟蹤審計，通過實地查看、查閱相關資料等方式落實整改是否真實到位，出具后續跟蹤審計報告。二是嚴格責任追究。內部審計部門要依法依規、準確客觀界定責任，提出責任追究建議，及時上報單位主要負責人，及時移送違法違紀案件線索。單位主要負責人要按程序認真組織研究，提出責任追究具體措施，依法依規處理責任人。探索將審計結果與績效考核制度掛勾，與個人的資金福利掛勾，逐步推廣，擴大審計結果應用的廣度和深度。三是推進結果公開。《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財［2015］2號）提出，要建立經濟責任審計結果通報制度。［5］高校應建立健全與審計結果公開有關制度，嚴格明確公開的程序、范圍、方式和方法等，分層次、分類別逐步公開，保證審計結果公開的合法合理性，滿足公眾對審計結果公開的迫切需求。

綜上，高校內部審計結果的有效運用對于內部審計地位的鞏固，高校資金、資產管理，內控制度和黨風廉政建設方面都發揮著重要的作用。只有提高領導對審計結果運用的認識，增強內部審計機構和人員的獨立性，提升審計結果質量水平，建立健全審計結果運用機制體制等，才能切實發揮審計結果的重要作用，促進高校內部審計職能和目標的實現。

［1］畢惠.高校內部經濟責任審計結果運用思考：以云南開放大學經濟責任審計結果運用為例［J］.商，2012（12）：144.

［2］鄭曼麗，開家將.關于深化內部審計成果運用的實踐和思考［J］.金融會計，2009（06）：44-45.

［3］徐靜.淺議高校內部審計結果利用［J］.當代經濟，2015（25）.

［4］黃有水.胡昌田.關于加強審計結果運用的思考［E B/O L］.（2014-12-23）［2016-03-15］.http://www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp？ArticleI D=177969.

［5］教育部.教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見［E B/O L］.（2015-03-20）［2016-03-16］.http://www.gov. cn/x inwen/2015-03/20/content_2836848.htm.

（責任編輯：楊飛飛）

Practice and Reflection on Deepening the Application of the University Internal Audit Results

YE Hong
（Fujian University of Traditional Chinese Medicine，Fuzhou，Fujian 350122）

University internal audit is an important part of the university internal control system.Whether the audit results can be effectively applied is directly related to the implementation of the function and objective of the university auditdepartment.In this study，the importance and existing problems of the application of university internal audit results were analyzed.The countermeasures towards these problems were proposed to promote smooth development of university internal audit.

university internal audit；audit results；application

F239.45

A

1674-2109（2016）08-0084-04

2016-05-13

葉虹（1963-），女，漢族，主要從事教育管理研究。