探析甘肅電力企業稅務籌劃

許 杰 鄧軼群

國網甘肅省電力公司

探析甘肅電力企業稅務籌劃

許 杰 鄧軼群

國網甘肅省電力公司

當前國家稅務總局不斷出臺新的稅收政策以減輕企業納稅負擔，企業也可主動的進行企業稅務籌劃，稅務籌劃是企業合法合規的情況下，以減輕稅收負擔和實現涉稅零風險的目的，通過自身的經濟活動進行事先規劃的行為。本文從電力企業稅務籌劃進行探析。

電力企業；稅務籌劃；對策

眾所周知，電力企業屬于資金密集型的企業，做好企業稅務籌劃和稅務管理，便于加快資金周轉，保證企業的正常運轉。當前電力企業在稅務管理的投入力度仍需加強，本文從稅務籌劃要遵循的諸多原則性問題進行闡述，提出電力企業在稅務籌劃管理的對策。

一、稅務籌劃的特點

(一)合法性

這其表達的是兩種含義：一種是必須遵守國家法律頒布的稅法；一種是不違反稅法的規定。我們可以再起合法性下選擇適合企業自身納稅方式。

(二)籌劃性

企業在納稅之前，應做好企業的經濟事項對于納稅的安排，由于企業只有在符合經濟事項完成后才繳納稅款，即企業實現收益后才納稅，因此就給企業做稅務出籌提供了有利的時間條件。

(三)目的性

進行稅務籌劃具有一定的目的性，通過采用合適的方法，在資金的運作上做到款項的提前預收或者款項的延期支付。這樣企業就能在延緩支付，并得到利息收入。

(四)風險性

企業進行稅務的籌劃是為了在里而獲得利益，但在進行稅務籌劃的過程當中，預期的效果往往達不到要求，所進行稅務籌劃的成本具有一定的風險。

(五)專業性

專業性是專門由財務、會計專業人員進行稅務的籌劃。在經濟的快速發展，復雜的稅務制度的情況下，僅僅靠納稅人自己進行稅務籌劃是不夠的。所以我國就產生了稅務機構為企業的稅務籌劃進行服務，而且他們的專業性高。

二、稅收籌劃的內容

(一)避稅籌劃

避稅籌劃是指企業納稅人通過符合法律的手段，對稅法當中的漏洞、空自進行利用來獲取稅收的利益的籌劃。因此稅務籌劃工作的進行是具有合法性的，與偷稅漏稅等違法行為具有本質區別。

(二)節稅籌劃

在安排企業的集資、投資活動時，可利用稅法中國家進行優惠的政策，例如稅收起征點、減稅免稅等一些政策，來達到不繳稅或者少繳稅的目的。

(三)轉嫁籌劃

企業納稅人通過把價格進行調整，將其中的納稅一并轉嫁給別人來進行承擔的行為，以達到減輕納稅的目的。

三、電力企業稅務籌劃的重要性

(一)迎合市場的競爭

當前市場競爭愈發激烈，政府也主動改革電力體制，為了打破傳統壟斷經營手段，進而引入競爭機制，為企業帶來更大的經濟效益。電力企業也正在不斷改革自身，其中降本增效也是企業改革的重點之一，企業稅務籌劃能夠降低企業的運營成本。

(二)追求利益最大化

國家稅務機構在稅務上采取了多種措施，并在一定程度上彌補對稅收漏洞。但電力企業的增值稅的稅負還是相對嚴重，后經分析，實際上是電價和稅收成本之間存在的問題。在不調整電價的基礎上，電力企業可通過降低稅收成本以獲得更多的稅收收益，稅后利益最大化就變成電力企業所追求的目標。

四、電力企業遵循的基本原則

在對電力企業的稅務籌劃當中，我們應該遵循籌劃的原則，如下原則：

(一)避免應稅的所得

在當前，電力企業資金的獲得主要是通過對電能的銷售，不可要求電力企業使用降低電能的銷售量來達到降低收入的方法來減少所得稅，電力企業應通過購買正在依法在建的重點項目的債權要符合法律的規定來進行依法納稅，而且購買的資金收入就不屬于應納稅所得金額。

(二)推遲應稅所得

電力企業的納稅借助推遲應稅所得方式來實現推遲，不僅讓企業在里而得到一筆資金在進行運用，企業納稅人還可以在里面而獲得利益，這樣可以減少應稅的限制。

(三)降低企業資本結構的控制

股本籌資和負債籌資主要是電力企業資金來源的兩種方式。但是稅法對其處理的方式是不一樣的。我們應稅務籌劃時應多角度考慮。兩種籌集資金的方式都能夠對投資者進行一定的盈利作為回報，從我們稅務分析來看，資金的籌集要比股本資金的籌集的優勢更多。

五、電力企業稅務籌劃的對策

(一)稅務的整體籌劃

電力企業應將稅務籌劃設為提高成本管理水平的重要手段，首先是總公司的領導部署稅務籌劃，然后分公司按照所在地的稅務制度和相關的法律法規來進行。其次可以從以下進行稅務籌劃，尤其是綜合能力比較強的電力企業，可以對它實行實時的跟蹤，能夠有效的對稅務風險進行規避。如果在企業經營完成之后，可以對稅務成本進行確定，因此，企業在進行稅務籌劃的時候，要合理規劃對稅種和稅率的選擇，可以減少電力企業納稅的總額。

(二)稅收政策的改革

電力企業在我國作為發展經濟的重要企業，它可以在對稅務立法及規定出臺的時候提出合理的意見。尤其是在對稅收政策研究的時候，在公司內部組織會議進行觀點的表達，來獲得眾人的支持。如：在農村進行電網改造和體制改革的時候，就進行了對稅務方式而問題進行了深入的討論，地方式稅務局也不能統一征收企業所得稅，隨著我國電力企業的改革，電力企業可以對國家稅收制度進行研究。

(三)調整納稅的方案

我們可以對成本進行收益的分析，在從納稅方式中選擇合理的。將企業的發展特點結合起來籌劃不同的稅務方案進行納稅，在方案中進行對比，選擇能夠減低稅負的方案來進行納稅。主要措施有：第一，電力企業加大對財務與稅務的管理，減少不必繳納的稅；第二，提高自身的正確處理方式，避免繳納的稅額與繳納的方式引起稅務局的人員稽查企業；第三，由于我國的稅務法律法規有待健全，這要求電力企業當中財務管理人員應不斷補充稅法和經濟法的知識，合理計算應繳納的稅額，避免造成企業的涉稅損失。

六、結語

在總體的來說，電力企業作為服務性的行業，只有在它要滿足人們對電力資源的需求下，才能夠在此之上追求自己的經濟利益。但電力企業也應針對稅務籌劃而做出合適的納稅方案，降低企業內部成本，在競爭激烈的市場中處于一個不敗之地。

[1]劉陽.企業稅務籌劃的相關問題研究[J].經營管理者.2016(12)

[2]王廣立.企業稅務籌劃發展制約因素探析[J].財會通訊.2014(17)

[3]王晗.探析電力企業稅務籌劃[J].時代金融.2016(17)

甘肅國稅局2016籌劃系列課題階段性成果

鄧軼群，(1983-)，女，甘肅宕昌，碩士，國網甘肅省電力公司財務部。

許杰 男，1976年7月出生，河南省固始縣人，國網甘肅省電力公司財務部副主任，會計師，研究方向：企業內部控制，稅務管理。