事業單位會計內部控制策略

趙曉春

北票市社會保障資金管理中心

事業單位會計內部控制策略

趙曉春

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事業單位以其不同于其他以經濟利益最大化為目標的企業成為了國家關鍵政策落實的貫徹者。因此，雖然國家政策能確保其經濟來源，但事業單位內部審計卻存在著較為嚴重的問題。筆者通過許多案例總結出，我國會計內部控制的建設并不是很完善，首先，內部控制不能提高事業單位會計的可靠性與相關性，其次也不能降低事業單位的財務風險。

事業單位；經濟來源；會計；內部控制

近些年，事業單位逐漸趨于市場化，因此，這種轉型對各事業單位的經營者來講，所面對的一切無疑使非常艱巨的。我們認為，事業單位若想穩定長遠的發展，就必須做好內部風險的控制。財務問題是內部風險控制的重中之重，雖然財政部門已經制定了有關政策來規范事業單位，但就目前情況來看，其內部控制仍顯示出許多問題，如何解決這些問題，是每個人都需要去思考的。

一、事業單位會計內部控制概述

(一)事業單位會計內部控制的概念

事業單位會計內部控制指的是事業單位在運行的過程中為了保證事業單位的資產安全，保證會計信息的真實有效而采取的一系列控制方法和手段。事業單位要保障自身的財產安全，提高資金使用效率，更好的實現自身的社會價值就需要加強會計內部控制。

(二)事業單位會計內部控制的重要性

事業單位建立完善的會計內部體系，能夠提高了事業單位管理人員對于會計工作的掌控能力，從而促進會計信息的真實可靠，提高會計部門的工作效率；再者，事業單位通過運用一定的措施來約束事業單位的財物，有助于穩定事業單位的經營穩定，通過對會計人員和業務人員的監控和約束，減少發生財務風險的可能性；最后，事業單位可以通過會計內部控制工作來審查單位會計工作的合法性，確保會計憑證等信息的真實性，準確反映出事業單位具體的財務狀況，保障國家資金不被浪費，提升會計核算工作的質量。

二、事業單位會計內部控制現存問題分析

(一)事業單位對其會計內部控制的重視程度不夠

事業單位自身對會計內部控制認知的偏差將直接導致其財務監管工作的進行不理想，這在一定程度上是由于其相關管理層對會計方面的法律和專業理論知識不夠深入了解，因此其不夠重視會計內部控制方面的內部監督和管理工作。或者是在其運作和財務管理過程中發現某些明顯的問題時，事業單位才會真正重視起會計內部控制的作用，但是此時已經無法對之前的漏洞和錯誤進行彌補和糾正。因此，事業單位對會計內部控制的認知偏差是導致其內部控制工作執行效果較差的最基礎原因。

(二)事業單位的內部控制基礎薄弱，無完善的會計內部控制制度

相比于追求經濟效益的企業單位，事業單位的財政收入得到政府的保障，因此沒有太多的經營壓力，這也直接導致其缺乏內部控制與管理的原動力；再者，多數事業單位沒有建立起健全的會計內部控制制度，這就導致其在處理相關的財務問題時缺少嚴格、專業的參照標準，存在較大不確定性和人為的主觀臆斷。而且即使有些事業單位建立了完整的會計內部控制制度，其實施效果也多不理想，即會計內部控制工作總是走形式，而沒有落到實處。事業單位內部控制基礎薄弱，缺乏良好的會計內部控制制度還體現在沒有完善的會計管理體系，結構層次混亂，多種會計、財務制度的運用不盡合理，當然，這與我國在法律法規上的缺陷有關。因為我國至今仍沒有健全、完整的針對事業單位會計內部控制的法律法規，多數都散亂分布在各種財經類法律法規的有些條文之中。

(三)事業單位內部控制的監督管理人員的專業素養技術能力有待提高

上述已經提到，事業單位對會計內部控制重要性的認知以及其自身基礎薄弱這兩項重要不足，但與此同時，事業單位還容易忽略的重要一點就是，應建立專門的會計內部控制部門，要有具備一定理論和實踐技能的專門的會計業務人才來進行相關管理工作。這是因為，事業單位會計內部控制管理工作對人員的專業素養和實踐操作能力要求極高，但是社會中普遍缺乏此類人才，因此現階段的事業單位中任職的會計工作人員多為缺乏專業知識素養不熟悉相關法律法規、技術操作能力不足的業務人員，其在會計內部控制管理工作中的效率較低，而且工作過程中極易錯誤。

(四)事業單位的會計內部控制未融入預算控制和風險控制

我們發現很多的事業單位都不能在會計內部控制工作中很好開展預算控制和風險控制這兩項重要工作，這兩者同時也是確保會計內部控制體系健全的必要組成部分，這即是因為事業單位的不重視也是由于其缺乏專業的管理人員。事業單位通常沒有做到提前編制財務預算，而且即便是編制了預算其內容也不夠科學合理和細化，如相關預算衡量指標的缺乏或者不符合現實情況，只是以過去的財務情況作為行動標準，這往往導致其后續財務管理工作的展開不能與預算緊密結合，產生的差異過大。

相比傳統的經濟和社會環境，現如今的事業單位所面對的風險已經越來也明顯，也越來越大，因為其業務活動所涉及的范圍正在不斷延伸，對外關系也日漸復雜起來，因此當事業單位沒有在會計內部控制管理工作的過程中進行有效的風險控制，將可能導致其財務狀況處于不穩定的狀態。

(五)事業單位對會計內部控制的監督力度不足

我國的事業單位基本上都未建立針對會計內部控制的內部審計部門或機構，或者是即使成立了相關部門，其執行效力較弱因而監督管理的作用也沒有得到充分體現，更多的是事后管理和控制，也沒有做到細化監管工作，再進行核查時存在諸多漏洞，這些不足均會導致事業單位內部審計工作不到位，不能真正發揮作用。

三、完善事業單位會計內部控制的措施

(一)事業單位自身應提高對會計內部控制重要性的認識，并將其余日常工作進行有效結合

會計內部控制的涉及范圍較廣，對事業單位的日常工作的經營、管理方面均有影響，因此事業單位，尤其是其領導層應首先從思想認識上將會計內部控制的提升到一個必要高度，意識到其重要性和必要性，進而才能保證基層工作人員以正確的態度開展會計內部控制管理工作。

(二)完善相關制度，重視人才培養

事業單位須建立科學合理的會計內部控制制度以提高其財務管理水平，確保內部控制工作的順利進行。這不僅要求其制度與實際工作的有效融合，還應保證其具體的內容具有足夠的細化程度。建立了完善的制度，更需要專業的人才去執行才能發揮作用，因此人才的培養不容忽視，重視招聘考核和后期培訓，提升工作人員隊伍的專業素養。與此同時，應該加強對企業會計人員素質培養，培訓要從根本入手，以適應事業單位現狀為根本前提。優化會計信息質量的重要保證是對事業單位會計工作人在信息的加工過程中需要有高要求，需要會計人員對信息做出正確的預測與判斷，如果沒有高素質的會計人員，會計信息質量必定會受到很大的影響。

(三)注重會計內部控制中的預算控制和風險控制

首先，事業單位在預算編制上要重視預算控制的作用，在業務經營中以預算控制為準繩，同時要提高風險防控意識；再者，事業單位要提高預算控制和風險控制的水平，同時要提高預算控制的全面性和精確性，通過完善風險評估機制促進會計工作部門在風險評估中的控制作用，并制定出合理可行的風險應急處理方案。加大會計內部控制管理中加強預算控制和風險控制的應用，提高會計內部控制工作的質量和水平。

(四)加強內部審計監督

會計內部控制監督是一項長期而且復雜的工作，事業單位要完善會計內部控制監督機制，應該從事前和事中兩個方面增強預防控制能力，以保證會計內部控制監督持續性。

事業單位的會計內部控制是其整體內部控制工作的重要組成部分，具有監督和管理其經濟活動的作用，事業單位應對其因其重視并建立完善的會計內部控制制度體系，培養專業人才，進而速進會計內部控制管理工作的有效進行，為自身創造良好的經濟環境和穩定的財務狀況。

結語：

通過本文的分析與探索可以得出，會計風險控制是影響事業單位財務管理的重要因素。因此，分析財務報告進行問題總結時應注意其多元化的特征，不能片面化的思考問題。會計如同事業單位的一面鏡子，長期看不到真實的面目，就容易劍走偏鋒，這是不利于事業單位發展的。因此，筆者希望通過本文能為其他從業者提供有效的幫助與借鑒參考的價值。

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