關(guān)于跨境電商稅收新政策的必要性及影響分析

夏媺媛

吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院

關(guān)于跨境電商稅收新政策的必要性及影響分析

夏媺媛

吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院

于近些年來國家政策對(duì)跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)的鼓勵(lì)和引導(dǎo)、基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善及消費(fèi)者生活水平的逐步提高，使跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)得到持續(xù)較快的發(fā)展，跨境電商企業(yè)年銷售額逐年提高，保持著高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。2016年4月8日國家出臺(tái)了關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收的新政策，本文針對(duì)分析“新政”改革的必要性及調(diào)整內(nèi)容，進(jìn)而分析政策變化對(duì)消費(fèi)者和跨境電商企業(yè)帶來的影響。

跨境電商稅改影響

一、跨境電商零售進(jìn)口 “新政”實(shí)施的必要性

我國對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的商品區(qū)分為貨物和物品。一般來說，對(duì)貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，即一般貨物進(jìn)口貿(mào)易；而對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的非貨物屬性的物品征收行郵稅，行郵稅即是將進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅三稅合一的一項(xiàng)稅種，課稅對(duì)象是對(duì)入境旅客隨身攜帶的行郵物品以及通過郵寄方式的個(gè)人物品，強(qiáng)調(diào)的物品屬性為個(gè)人自用。

國家為什么要實(shí)施“新政”呢？主要原因是：第一，“新政”實(shí)施之前，我國對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按行郵稅要求征稅，而跨境電商企業(yè)的商品交易實(shí)質(zhì)已經(jīng)不具備個(gè)人自用物品屬性，具有強(qiáng)烈的以獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為目的的特點(diǎn)；第二，過去對(duì)低于1000元的跨境電商零售物品征收行郵稅，且多數(shù)商品行郵稅稅率為10%，稅率偏低，且應(yīng)納稅額低于50元即可享受免稅，綜合起來較一般貨物進(jìn)口貿(mào)易具有巨大的優(yōu)勢(shì)，長(zhǎng)期以來將不利于傳統(tǒng)進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展；第三，往往有些電商利用50元免征額的特殊的優(yōu)惠條件，出現(xiàn)少繳稅的現(xiàn)象，導(dǎo)致國家稅收收入的流失，造成國家稅收的漏洞。

二、跨境電商零售進(jìn)口“新政”的調(diào)整內(nèi)容

（一）征收方式的變化

2016年4月8日國家出臺(tái)了關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收的新政策，政策指出以往的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品將不再按郵遞物品征收行郵稅，而是按一般進(jìn)口貨物征收關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。同時(shí)，“新政”也對(duì)個(gè)人交易額的重新限定。個(gè)人單次交易限值在2000元以內(nèi)及年度交易限值為20000元以內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，按照應(yīng)納稅額的70%繳納；超過上述限值以外的以及完稅價(jià)格超過2000元的單個(gè)不可分割的商品，均按照一般貿(mào)易全額計(jì)稅。特別強(qiáng)調(diào)對(duì)對(duì)于進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用、合理數(shù)量進(jìn)境物品免稅限額，進(jìn)境居民購買的物品價(jià)值超過 5 000 元人民幣，則對(duì)超出部分按行郵稅征稅。

（二）“新政”對(duì)行郵稅的調(diào)整

“新政”對(duì)行郵稅的調(diào)整主要是由過去10%、20%、30%、50%四檔稅率調(diào)整到15%、30%、60%三檔稅率。15%是對(duì)最惠國稅率為零的商品，60%是對(duì)征收消費(fèi)稅的高檔商品，其他商品使用第二檔30%的稅率。行郵稅的調(diào)整對(duì)個(gè)別商品的影響還是較大的。例如高爾夫球及球具、高檔手表，由過去的30%調(diào)整到現(xiàn)在的60%，稅率漲幅較大；對(duì)于個(gè)人代購和直郵海淘。國家仍然執(zhí)行行郵稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，且享有稅額50元以內(nèi)的免稅政策。

三、“新政”實(shí)施所帶來的影響

（一）政策變化對(duì)消費(fèi)者的影響

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)達(dá)，國內(nèi)消費(fèi)者可以很輕松的接觸到境外商品信息，且消費(fèi)者對(duì)境外商品的質(zhì)量普遍較為信賴，與國內(nèi)同質(zhì)商品相比性價(jià)比更高，因此促使跨境電商行業(yè)的飛速發(fā)展，而此次出臺(tái)的跨境電商新政，必將對(duì)消費(fèi)者購買境外商品有所影響，而消費(fèi)者購買境外商品的價(jià)格到底是會(huì)上升還是下降還需要進(jìn)一步的分析。

1、“新政”造成不利影響的商品。部分商品在新政之后價(jià)格有所增加，主要是母嬰以及低檔的化妝品等，過去母嬰用品價(jià)格在200元以內(nèi)的，按照過去行郵稅稅率為10%，處于50元的免征額內(nèi)，而現(xiàn)在按照一般進(jìn)口貨物征稅，需要交納11.9%的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；

2、“新政”造成有利影響的商品。而部分商品在新政實(shí)施之后價(jià)格有所減少。對(duì)一些價(jià)格高昂的化妝品來講，價(jià)格未升反降，之前1000元的化妝品按照過去行郵稅50%的標(biāo)準(zhǔn)需要交納500元的稅費(fèi)，而現(xiàn)在僅需交納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的70%，較之前來講稅費(fèi)下降，價(jià)格也會(huì)有所下降。

（二）政策變化對(duì)跨境電商企業(yè)的影響

1、稅率增加，營業(yè)利潤(rùn)下降。新政出臺(tái)之后，勢(shì)必會(huì)對(duì)跨進(jìn)電商的利潤(rùn)有所影響，對(duì)跨進(jìn)電商按照一般進(jìn)口貨物征稅，不再享受免稅政策，稅費(fèi)必將加之到商品價(jià)格之中，價(jià)格的提高，會(huì)引起需求量的下降，而國內(nèi)消費(fèi)者從國外購買的普遍不是生活必需品，商品需求富有彈性，且有很多種替代品，因此價(jià)格的提高會(huì)引起商家收益的下降。加之，消費(fèi)者在政策出臺(tái)之前進(jìn)行“囤貨”，這樣必然使新政之后的銷售量有所減少，進(jìn)而影響收益。

2、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大。此次新政對(duì)依賴保稅區(qū)形式發(fā)貨的電商沖擊力較大，保稅區(qū)商品大多價(jià)格相對(duì)低廉，新政實(shí)施之后，價(jià)格上漲比較明顯，從消費(fèi)者心理分析，消費(fèi)者普遍不能接受價(jià)格的突然上漲，而對(duì)采取海外直郵方式的電商影響則較小，但是海外直郵的運(yùn)費(fèi)成本較高，且時(shí)間較長(zhǎng)，物品易損壞，也有其自身的弊端，但是在新政之后，還是會(huì)有大部分電商轉(zhuǎn)為海外直郵的供應(yīng)方式。總體來看，對(duì)跨境電商行業(yè)的影響是適中的，首先境外商品在消費(fèi)者心中無論是從質(zhì)量上，還是從性價(jià)比上都是具有優(yōu)勢(shì)的，且個(gè)別商品的價(jià)格不升反降，因此總體上的銷售量降幅不大，跨境電商行業(yè)還是處于高速發(fā)展的階段；其次，新政之后的跨境電商行業(yè)較一般貿(mào)易進(jìn)口還是存在稅收上的優(yōu)勢(shì)，國家出臺(tái)具體的稅收政策措施，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來看，有利于跨境電商行業(yè)未來的發(fā)展，跨境電商操作程序更加規(guī)范、更加具體，有據(jù)可依。

綜合來看，跨境電商處于剛剛起步的階段，國家出臺(tái)一系列相關(guān)政策也是處于肯定和鼓勵(lì)跨境電商業(yè)的發(fā)展的目的，跨境電商為國內(nèi)消費(fèi)者提供了方便的交易平臺(tái)，種類繁多的商品，在未來會(huì)有更好的發(fā)展，新政實(shí)施之后，對(duì)各行業(yè)、各人群的影響也是較溫和的，而在具體政策的實(shí)施過程中還會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問題，后續(xù)還需要政府進(jìn)一步解決，提出切實(shí)有效的措施，使跨進(jìn)電商業(yè)的發(fā)展逐步趨于穩(wěn)定。

［1］馬晨.中國跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀及今后對(duì)策研究［D］.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015.

［2］盧萍，林開標(biāo)，吳石瓏.基于消費(fèi)者體驗(yàn)的跨境電商模式選擇［J］.廈門理工學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（4）：39-44.

［3］劉圓.跨境電子商務(wù)背景下我國海關(guān)稅收征管模式優(yōu)化的研究［D］.上海海關(guān)學(xué)院，2015.