中小企業(yè)財務(wù)管理問題

□文/黃　蕾（中國礦業(yè)大學(xué)徐海學(xué)院江蘇·徐州）

中小企業(yè)財務(wù)管理問題

□文/黃蕾
（中國礦業(yè)大學(xué)徐海學(xué)院江蘇·徐州）

［提要］改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速。然而，隨著經(jīng)濟(jì)一體化日益加劇，中小企業(yè)的總體狀況不容樂觀。在企業(yè)的管理過程中，財務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用。本文結(jié)合我國中小企業(yè)中實際發(fā)生的問題，并提出改進(jìn)對策。

中小企業(yè)；財務(wù)管理；改進(jìn)對策

原標(biāo)題：淺析我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)對策

收錄日期：2016年8月12日

據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，截至2015年我國中小企業(yè)數(shù)量占全國工商注冊的99%，貢獻(xiàn)全國工業(yè)總產(chǎn)值及銷售收入以及稅收的50%以上，提供超過75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。中小企業(yè)對于充分發(fā)揮我國勞動力成本優(yōu)勢、緩解增加就業(yè)、鼓勵創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮著大企業(yè)難以替代的作用，由此可見中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)具有不可替代的地位。經(jīng)研究，中小企業(yè)的平均經(jīng)營周期為2.9年。所以，如何在發(fā)展迅速的商品經(jīng)濟(jì)中占有一席之地長久地發(fā)展下去并為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的提示，是目前我國中小企業(yè)所面臨的重要問題。本文就中小企業(yè)中普遍存在的財務(wù)管理問題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)策略。

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀和特征

（一）中小企業(yè)現(xiàn)狀。作為國民經(jīng)濟(jì)最具活力的血液，中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營靈活且形式多樣，有較強(qiáng)的經(jīng)營優(yōu)勢，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，由于專門的法律保護(hù)，中小企業(yè)很難與大中企業(yè)相抗衡。另外，中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理也存在諸多問題。中小企業(yè)在初創(chuàng)階段，方法和組織建制上都不規(guī)范，當(dāng)企業(yè)進(jìn)入發(fā)展階段后其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制就會出現(xiàn)“先天不足”，特別是企業(yè)財務(wù)管理缺乏目標(biāo)性、科學(xué)性、家族式管理等管理現(xiàn)狀對中小企業(yè)的生存發(fā)展有較大的負(fù)面影響。內(nèi)外部的諸多影響會威脅企業(yè)的市場競爭力。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理的特征。財務(wù)管理是企業(yè)中一項重要的經(jīng)濟(jì)管理活動，其主要內(nèi)容包括企業(yè)資金的籌集、投資項目的選擇、經(jīng)營過程的監(jiān)控以及利潤的分配。在企業(yè)的管理過程中，財務(wù)管理貫穿全局。我國中小企業(yè)是由國有、民營、集體企業(yè)等多種所有制組成的。數(shù)量占比大，但不同層次、發(fā)展階段、地域、內(nèi)外部環(huán)境導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)管理階段性的特征。大部分企業(yè)通常不注重財務(wù)管理，只憑“銷售量”說話，在經(jīng)營中憑經(jīng)驗決策。發(fā)展初期的財務(wù)人員和管理人員大部分是親緣、血緣關(guān)系，導(dǎo)致財務(wù)管理的職能無法科學(xué)的顯現(xiàn)。也有少部分高科技型中小企業(yè)實行現(xiàn)代化財務(wù)管理制度，有著明確的財務(wù)目標(biāo)和健全的內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）外部因素。首先，中小企業(yè)財務(wù)管理的外部因素是法律和財稅體系的不完整。盡管我國之前出臺了《中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，但這些不能完整的保障中小企業(yè)的生存發(fā)展問題。這些法律法規(guī)沒有將大中型企業(yè)和中小型企業(yè)考慮在一起，也缺少統(tǒng)一的中小企業(yè)基本法。沒有完善的法律支持和約束，不僅不能保護(hù)處于弱勢地位的中小型企業(yè)，同時容易造成社會秩序的紊亂。同樣，稅務(wù)政策也缺少對中小企業(yè)充分的支持。其次，國家缺乏相關(guān)的政策來滿足中小企業(yè)的貸款需求。

（二）內(nèi)部因素

1、融資渠道單一導(dǎo)致資金欠缺。中小企業(yè)的生存發(fā)展，需要社會各方面的支持，尤其是資金支持。中小企業(yè)的規(guī)模以及經(jīng)營方式導(dǎo)致其企業(yè)自身的利潤積累較少，內(nèi)部融資并不能完全滿足企業(yè)發(fā)展的需求，所以必須向外部獲取資金。中小企業(yè)最基本的融資策略是向親朋好友借款，但數(shù)量明顯欠缺。對于銀行借款融資困難主要體現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)信用等級普遍不高（多數(shù)是BBB或BBB以下），而且財務(wù)狀況披露不及時、不完整導(dǎo)致銀行信息不對稱；第二，中小企業(yè)經(jīng)營模式及技術(shù)水平較大中型企業(yè)較落后，導(dǎo)致其經(jīng)營風(fēng)險大、償債能力不佳、抵押物較少等問題；第三，中小企業(yè)的投機(jī)愿望強(qiáng)烈，機(jī)會主義心態(tài)嚴(yán)重，部分企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，資本累積少，對于銀行借款或通過商業(yè)信用籌得的資金還款周期長，甚至能逃廢；第四，企業(yè)生命周期較短，很難與銀行建立長期信貸關(guān)系。

2、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理欠缺統(tǒng)一。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的保障。中小企業(yè)內(nèi)部存在的最大問題是資金的監(jiān)控，中小企業(yè)大部分財務(wù)人員與企業(yè)的所有者具有親緣、血緣關(guān)系，所以中小企業(yè)的資金管理方式普遍比較落后和單一，給企業(yè)造成了較大的財務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算缺乏重視，使成本得不到控制。在企業(yè)的營運過程中，習(xí)慣性地把銷售資金用于生產(chǎn)采購，這樣使得采購成本和銷售成本沒有合理的分離，加大了企業(yè)財務(wù)管理的難度。

3、權(quán)責(zé)集中導(dǎo)致管理欠缺科學(xué)性。我國中小企業(yè)大多數(shù)是私營家庭化式管理，從而導(dǎo)致企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一。但由于企業(yè)的管理者大多不是財務(wù)專業(yè)出身，對財務(wù)管理的認(rèn)識缺乏，雖然企業(yè)制定了一定的財務(wù)制度，但在處理各種財務(wù)問題和決策時，由于倫理問題和權(quán)責(zé)問題使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策明顯缺乏科學(xué)性。例如，企業(yè)的籌資、投資等活動都是由管理者自行決定的，管理人員為了盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展企業(yè)的規(guī)模，更加不會科學(xué)地對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行預(yù)測、決策、分析，盲目的投資導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職能的喪失。這種集權(quán)方式極大的限制了企業(yè)的發(fā)展，如果企業(yè)沒有根據(jù)市場反饋做出合理的財務(wù)決策，那么企業(yè)失去的可能不僅僅是利潤。

4、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)欠缺合理性。為了快速擴(kuò)張，中小企業(yè)普遍采取負(fù)債經(jīng)營模式。過度負(fù)債不僅會提高企業(yè)的財務(wù)杠桿，還會給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險，是高速成長企業(yè)的通病。大量的負(fù)債提高了企業(yè)的資本成本，給企業(yè)帶來了經(jīng)營壓力、支付壓力，最終的結(jié)果可能是因無力償付借款而破產(chǎn)。

5、企業(yè)人員財務(wù)管理素質(zhì)欠缺高質(zhì)量。中小企業(yè)中大部分企業(yè)為私營、個體企業(yè)。這些企業(yè)的管理者喜歡用“銷售成果”檢驗自己的經(jīng)營水平，著眼于近期利益而忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其主要原因在于企業(yè)缺乏財務(wù)管理人才。一方面管理者不懂財務(wù)管理；另一方面中小企業(yè)財務(wù)人員的待遇較低，發(fā)展空間小導(dǎo)致財務(wù)崗位流動性強(qiáng)、素質(zhì)偏低。財務(wù)管理崗位上普遍出現(xiàn)一人兼多崗的情況，使得會計崗位的監(jiān)督制約功能沒有很好的體現(xiàn)。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理改進(jìn)策略

（一）完善企業(yè)外部環(huán)境。中小企業(yè)在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定發(fā)展離不開國家法律法規(guī)的支持、保護(hù)和約束。建立完善的法律法規(guī)不僅可以對中小企業(yè)的權(quán)利和利益起到一定的保護(hù)作用，而且可以約束它的市場行為，引導(dǎo)中小企業(yè)健康地可持續(xù)發(fā)展，創(chuàng)造出公平的市場競爭環(huán)境。一定優(yōu)惠的稅務(wù)政策能吸引更多的投資者投資中小企業(yè)，如調(diào)整增值稅、利息補貼、所得稅稅率調(diào)整，等等。再者制定相關(guān)的貸款審批、設(shè)立風(fēng)險基金、建立中小企業(yè)信用擔(dān)保、設(shè)立中小企業(yè)銀行、積極地開展合法的民間借貸等，都有利于促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道。充足的現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件和保障。中小企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營能力決定了它的社會融資資信低，融資能力較弱。外源渠道要從國家政策方面予以支持，制定有利于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，給予一定數(shù)量的資金扶持。成立專門的中小企業(yè)基金會或融資服務(wù)體系，專門滿足中小企業(yè)的融資需求。內(nèi)源方面，首先要注重企業(yè)的長期發(fā)展，采用現(xiàn)代化財務(wù)管理模式提高企業(yè)的盈利能力，有利于企業(yè)采用融資租賃、商品及貿(mào)易融資和項目融資等方式增加企業(yè)的金額；其次是提高企業(yè)的資信能力，及時償還債權(quán)人債務(wù)與銀行貸款，提高信用程度，加強(qiáng)與銀行的長期合作，有利于金融企業(yè)為中小企業(yè)提供優(yōu)惠的貸款政策，是企業(yè)能有效地增加資金數(shù)量，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)效益，從源頭上徹底解決自己的困難問題。

（三）完善企業(yè)財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制制度。在中小企業(yè)經(jīng)營管理中，一些小的潛在風(fēng)險可能就會給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)風(fēng)險評估與控制與企業(yè)的財務(wù)管理相結(jié)合是十分必要的。第一，要做好企業(yè)的預(yù)算管理工作。全面預(yù)算是企業(yè)降低經(jīng)營成本、提高企業(yè)收益、做好全面管理的重要手段。它可以對企業(yè)各個部門的財務(wù)使用進(jìn)行控制和綜合分析，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進(jìn)行更加科學(xué)的管理，使企業(yè)經(jīng)營過程中目標(biāo)成本較少的偏離標(biāo)準(zhǔn)成本；第二，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部資金的管理。盡量延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期，不斷提高資金的使用效率，同時加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，更好地完善企業(yè)資金的監(jiān)控；第三，加強(qiáng)物資的管理。在企業(yè)的物資領(lǐng)用、收發(fā)、保管和監(jiān)督上實行規(guī)范化管理，做到賬實相符。實行管理和記錄雙軌化，工作人員相互監(jiān)督，權(quán)責(zé)分明。企業(yè)管理人員不僅要定期定點檢查物料收發(fā)登記簿，還要不定期、不定點地檢查；第四，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理工作。將產(chǎn)品的采購資金與銷售資金分開管理，加強(qiáng)流動資產(chǎn)的合理性，使流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比例滿足企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)要求。合理的把控賒銷政策，對賒銷企業(yè)的信用進(jìn)行評定和調(diào)研，嚴(yán)格控制賬齡，如確定為呆賬或死賬，應(yīng)及時做相應(yīng)的會計處理。對企業(yè)的存貨批量進(jìn)行精確的計量，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化；第五，保持財務(wù)資料的完整性。完整的財務(wù)資料有助于企業(yè)科學(xué)的分析過去和預(yù)測未來；第六，建立計算機(jī)信息系統(tǒng)。資料信息化有助于企業(yè)規(guī)范。

（四）采用適當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ剑纸庳攧?wù)管理職責(zé)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇科學(xué)的管理模式，即集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。企業(yè)的所有者有一定程度的集權(quán)，部分權(quán)利下放給經(jīng)營者，如企業(yè)的籌資和投資工作，同時在必要時采取管理制度委派制，由各個部門總管監(jiān)督日常的財務(wù)管理工作。這要求企業(yè)首先建立科學(xué)的決策機(jī)制，必須在企業(yè)所有重大決策制定環(huán)節(jié)考慮財務(wù)的影響，要對企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)問題有前瞻性。

（五）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)可以穩(wěn)定企業(yè)的財務(wù)。具體表現(xiàn)在加權(quán)平均資本成本、財務(wù)風(fēng)險的降低和財務(wù)杠桿高效益。資本結(jié)構(gòu)的合理性要通過企業(yè)根據(jù)自身的特點去調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和投資的比例。第一，權(quán)衡企業(yè)的權(quán)益資本和負(fù)債資本的比例，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在一個合理的比率上。企業(yè)正常經(jīng)營可以滿足債務(wù)利息，當(dāng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈時還有多余的空間去舉債；第二，提高企業(yè)的凈營運資本，增加償債的緩沖墊。在風(fēng)險一定的情況下將企業(yè)的利潤達(dá)到最高；第三，從提高投資回報率的角度優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，調(diào)理投資格局，包括長短期投資、固定和無形資產(chǎn)投資、產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險投資等。

（六）提高財務(wù)管理素質(zhì)。首先，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的素質(zhì)不僅要加強(qiáng)財務(wù)人員的隊伍建設(shè)，還要加強(qiáng)管理者的財務(wù)管理觀念，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理層次和水平。對于管理者，要建立起健全的財務(wù)管理人才系統(tǒng)，積極調(diào)動每一位員工的主觀能動性。首先要拋棄親緣、血緣概念，要求會計人員必須符合國家要求——持證上崗。這是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要步驟；其次，加強(qiáng)對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)，樹立正確的財務(wù)管理觀念，實現(xiàn)人力資源的高低優(yōu)化配置，還要完善激勵機(jī)制，客觀公正地對員工進(jìn)行評價，將物質(zhì)獎勵和精神獎勵有效結(jié)合，激發(fā)員工的熱情，從而提高員工的歸屬感；最后，可以通過提高待遇、改善環(huán)境、增加福利等手段引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，給企業(yè)注入新鮮的血液，帶來先進(jìn)的財務(wù)管理理念和方法。

四、結(jié)語

中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，它的經(jīng)濟(jì)效益決定著整個國民經(jīng)濟(jì)的走向，所以加強(qiáng)中小企業(yè)的財務(wù)管理是十分必要的。加強(qiáng)中小企業(yè)的財務(wù)管理首先要將企業(yè)的財務(wù)管理上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度來把握，要充分認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)中的重要性，建立健全的財務(wù)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理制度，合理分解企業(yè)財務(wù)職責(zé)，加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)。將財務(wù)管理的目標(biāo)從“股東財富最大化”發(fā)展為“企業(yè)價值最大化”。

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