淺議涉外建筑企業財務管理特點及應對措施

白 雯

廣州建筑股份有限公司

淺議涉外建筑企業財務管理特點及應對措施

白 雯

廣州建筑股份有限公司

涉外建筑企業的工程項目建設通常都在異國他鄉，其財務管理具有特殊性。本文闡述了涉外建筑企業財務管理的特點，并論述了加強涉外建筑企業財務管理的措施及方法。

涉外建筑企業；財務管理；特點；應對措施

一、涉外建筑企業財務管理的幾個特點

涉外建筑企業承接的國外工程項目一般規模較大、工期較長，因項目所在地域、市場及金融環境的差異，資金管理具有以下特點。

1、資金融通方面

資金緊張和融資困難是涉外建筑企業外拓市場的鉗制瓶頸，例如在亞洲及非洲地區具有較高商業價值的PPP（政府和社會資本合作）和EPC（工程總承包）項目，均需要項目前期投入需要較多資金，需要涉外建筑企業自身具備較高的資金運籌能力和融資實力。如果涉外建筑企業籌融資金的途徑僅限于國內，往往無法滿足境外市場開拓對資金的長期需求；但涉外建筑企業在駐在地的資金籌措、資金轉移、投資決策和資本運營等方面均受到所駐國家或地區政策法規的限制。如在選擇境外融資渠道時，除了需要考慮資金成本、融資期限和融資效率外，還需考慮的因素有：駐在國金融機構授信及信用評級、融資流入幣種與未來現金流入流出幣種的配比、匯率波動、資金匯通效率、境外稅務成本、融資渠道的穩定性、受駐在國政治風險的影響程度等。在境外資金的貯備及撥付方面，需要注意流動資金的保值與匯通效率兩者的平衡，有效工作日的時差影響等。在境外投資決策及資本運營方面，需要特別關注對駐在國政治風險的規避、投資變現轉移的靈活性、駐在國合作方的實力及信譽等。

2、法務及稅務工作方面

涉外建筑企業財會人員需要熟悉駐在國的相關法律，以免操作不慎觸犯法律，或法律適用不當，權宜無法得到相應的保護。由于各國家在財稅政策、注冊登記、稅務登記、會計制度、法規適用條款及依據等方面都有差異，涉外建筑企業的財務人員必須充分掌握駐在國的財稅及相關法律法規，有效規避納稅風險及法律風險；并合法合規運用駐在國的稅收優惠政策，實現項目預算毛利。

3、工程款項收付方面

涉外建筑企業承接工程項目后，除了工程發包方的履約程度對工程款收付的影響外，駐在國工程分項結算及工程節點的統計適用標準、當地材料采購的付款規則、幣種轉換效率、跨行清算時間、與監理公司及相關部門的溝通程度等因素都將影響到工程項目的資金周轉效率。如果涉外建筑企業承接駐在國的政府工程，還需要考慮駐在國政府的財政承受能力、辦事效率等因素。

4、工程建造成本方面

涉外建筑企業承接工程項目的建造成本受國際材料價格波動及駐在地材料價格變化影響。同時，工程結算貨幣的匯率波動也直接影響到工程毛利。

5、人員配備方面

涉外建筑企業需要具備涉外工作能力和工作經驗的復合型財務管理人才開展財務管理事務。涉外建筑企業的財務人員不僅要諳熟建筑企業財務管理和商務領域的專業知識，還需要具備較強的外語能力。人員的綜合素質，決定了財務管理工作的質量。

二、加強涉外建筑企業財務管理的措施及方法

針對涉外建筑企業財務管理的上述特點，簡述加強其財務管理的應對措施。

1、合理調撥，提高資金配置效率

涉外建筑企業須根據其自身規模以及生產特點合理安排企業流動資金，以確保企業的正常生產及經營的需要。做好常備流通幣種的資金儲備工作，及時調度境內、境外資金，按期履行償債付息義務，維護企業在籌融資市場的信譽，避免財務風險對企業造成重大影響。

2、拓展融資渠道，境內與境外、傳統與創新相結合

涉外建筑企業應依據建造項目盈利能力，選擇適宜的融資渠道及融資幣種，保證國內傳統融資渠道的暢通，并積極開拓境外融資渠道。如涉外建筑企業與境外金融機構合作組建投標聯合體，或涉外建筑企業同國內集團公司與跨國金融機構組建投融項目聯合體等方式，提高涉外建筑企業在駐地國的授信額度及信用級別，增強境外融資能力，降低融資費率。

涉外建筑企業須努力嘗試拓展多元化投融資模式，積極爭取政府有關部門的協助，聯合銀行、保險、非金融機構以及資金充裕的單位和民營資本，通過參股、持股、控股等方式參與涉外建筑企業開拓境外市場。同時積極爭取國家“一帶一路”沿線國家基礎設施建設專用基金，為海外建設施工提供投融資支持。還可進一步借助互聯網金融為工程項目融資帶來的新渠道與新機會，降低涉外建筑企業融資成本，提升資金運籌能力，為開拓境外建筑市場助力。

3、加強涉稅風險管控

涉外建筑企業應遵守駐在國的財務制度和稅收法規，選用駐在國適用的會計核算方法。并據此制訂企業財務制度，規范企業財務行為，維護企業合法權益。財務人員應熟知駐地所涉業務的相關稅種及稅賦、申報及優惠政策，如減稅、免稅和退稅政策等，把各種涉稅政策用好、用活、用足，提高企業經濟效益。

4、完善涉外建造項目應收賬款管理制度

涉外建筑企業應將發包方的付款時間、額度、方式、幣種、違約責任等內容在合同條款中明確約定，保障企業權益；并應結合所駐地民間信用的具體情況及企業自身對應收賬款的控制能力，設計出合理的賬齡分析方法，建立適用于所駐地的應收賬款賬齡分析系統，實施應收賬款監控措施。并依照當地法律法規開展應收賬款的催收工作，執行壞賬準備計提制度，制定可行的配套收款激勵政策，加快資金回籠，防范企業財務風險。

5、實施匯率管理，積極應對匯率波動

涉外建筑企業應合理選擇結算貨幣，并可采用外匯期貨及遠期結售匯方式鎖定匯率波動，降低匯率風險。同時，伺機選擇短期閑置資金的存貯幣種，利用匯率波動降低資金成本。

6、原產地集中采購，套期保值降低價格風險

對于大宗主材類的建筑原材料，涉外建筑企業應擴大采購地域，采用原產地集中采購方式，減少中間代理商環節，減低采購成本，提升議價能力，提高采購效率及供應鏈的穩定。并可選擇具有一定國際競爭力的建筑原材料，將自用采購與商貿代理銷售相結合，不僅能進一步降低建造成本，還能拓寬企業境外經營范圍，打出企業境外盈利組合拳。同時，采用套期保值手段建立價格波動對沖機制，規避價格風險。

7、創新財務管理網絡信息平臺

涉外建筑企業應建立產業融合聯動機制，搭建綜合性信息平臺，提升企業創新能力。通過財務管理網絡信息平臺，提升集團型涉外建筑企業及多個涉外工程項目的企業內部控制管理水平，統籌審批流程管理及資金撥付風險控制環節，提高資金調配效率。注入“互聯網”財務管理概念，將施工建造階段應用BIM技術與財務管理網絡信息相結合，建立強大的項目預算、建造執行及成本控制一體化管理系統，打造和融入企業大數據信息創新平臺，進一步增強成本控制能力和科技創新能力，實現涉外建筑企業的可持續發展。

8、員工培訓及駐在國專業機構合作

涉外建筑企業的財務管理水平依賴于財務管理團隊的執業能力及涉外工作的配合協調能力。涉外建筑企業應對財務人員及相關各部人員進行針對駐在地的財務知識、法律法規、駐地習俗、語言溝通等知識和能力的培訓；依據部分崗位的特殊要求，聘用當地人員承擔適宜的財務工作；增強本國員工與駐在地員工的相互溝通與協作。同時充分借助所駐地具備執業資質、信譽可靠、專業水平強的專業機構，如稅務事務所、審計事務所、法律事務所等，要求員工與這些專業人員緊密合作、充分溝通、聽取意見、積極學習。盡快培養一批具備涉外工作能力和工作經驗的復合型財務管理人才，既諳熟建筑企業財務管理和商務領域專業知識，又具備較強的外語能力。提升涉外建筑企業國際復合型人才的質與量，加快參與國際化建設的步伐。

9、執業人員本土化

對于駐地機構精簡的涉外建筑企業，可雇用當地的財務人員或借助駐在國的專業人員、機構，包括會計師、財務顧問或法律顧問等，確保企業財務管理的質量。經過具備資質、信譽可靠、工作能力強的當地會計師審核或編制的財務報表，易于通過當地稅務部門的審查；知悉建造項目適用當地免稅規定的條件，明確可免除的稅種及需要辦理的免稅手續。當地的律師更了解駐在地的相關法律、法規，熟悉合同中適用的納稅條款，能在合同條款中準確注明應繳納稅金適用的法律條款、期限及責任。需要注意的是，涉外建筑企業在簽訂聘用或代理合同前，應首先確認對方的資質證明，明確工作職責范圍、薪酬或代理費用、支付時間及方式等。

三、結束語

涉外建筑企業所處的境外經濟及政治環境，使其面臨比在國內市場更大的不確定性，這即是風險也是機遇。因此，涉外建筑企業更應通過提高企業的財務管理水平，合理規避財務風險，為開拓境外建筑市場保駕護航。

［1］《高級會計實務》財政部會計資格評價中心編［M］.經濟科學出版社，2014

［2］丁達鵬.涉外建筑工程承包法律適用問題研究［D］.大連海事大學，2007

［3］鄧衛兵.涉外工程項目的風險管理［D］.大連理工大學，2013