中小企業應收賬款風險管控必須強化

聞曦燕

中小企業應收賬款風險管控必須強化

聞曦燕

應收賬款對中小企業有一定的積極影響，但如管理不善也會增加經營風險，因此必須強化應收賬款風險管理與控制。文章分析了中小企業應收賬款風險管理中存在的問題，提出了強化應收賬款風險管理與控制的具體措施。

應收賬款；賒銷；風險管理；內部控制

應收賬款是企業為拓展銷售渠道向客戶提供信用銷售即賒銷而形成的款項。由于市場競爭激烈，賒銷已成為中小企業促銷的主要手段，然而很多中小企業風險管理意識不足，導致應收賬款與日俱增，增加了財務風險。要有效控制應收賬款以降低風險，企業就必須強化應收賬款風險管理與內部控制。

一、中小企業應收賬款存在的風險

應收賬款的增加對中小企業是有積極影響的，它在一定程度上增加了企業銷售量，減少了庫存，盤活了資金。但應收賬款帶來的風險也是顯而易見的。所謂應收賬款風險是指企業應收賬款無法及時、足額收回而形成的潛在的實際的損失。其主要表現在以下幾方面：

1.應收賬款無法及時足額收回，導致資金運轉困難。賒銷會導致賬款回收時間與數額上的不確定性，企業無法及時足額收回的應收賬款越多，占用的營運資金就越多，資金正常周轉就越困難，從而增加風險，嚴重影響生產經營。

2.虛增經營成果致使收支不符，加重企業損失。我國會計記賬基礎是權責發生制，當期發生的賒銷額應計入當期收入，可很多中小企業卻將其作為實際現金流，在一定程度上虛增了現金收入使收支不符。這些非實際的現金流一旦計入當期收入，必然增加稅金等費用，加速現金流出，從而加重企業損失。

3.應收賬款長期被拖欠或占用，加大了壞賬損失風險。應收賬款一旦被長期拖欠或占用，企業資金利用率就會降低，資本成本和管理費用就會增加。應收賬款越多賬齡越長，發生壞賬的風險就越大。這不僅會減少中小企業利潤總額，嚴重的還會使其瀕臨破產。

二、中小企業應收賬款風險產生的原因

1.管理理念落后，防范風險意識淡薄。我國中小企業發展迅猛，但很多管理者的管理理念卻相對落后，風險防范意識淡薄，管理與銷售相脫節，盲目借助賒銷以片面追求利潤，導致應收賬款與日俱增。他們應收賬款風險管控理念滯后，不是防患于未然而是亡羊補牢，管控著眼點在銷后的應收賬款追討上，忽視了事前、事中管理，以致不但不能合理管控應收賬款的質量，反而使成本增加，損失更大。

2.應收賬款風險管理與內控制度缺失。很多中小企業應收賬款風險管控存在較大的盲目與隨意性。有的企業應收賬款管控制度是空白；有的制度雖有卻因時間太久無法適應內部管控要求；有的有章不循，執法不嚴，管控形同虛設。有的企業應收賬款風險管理責任未落實，銷售只管推銷卻不注重資金回籠；財務雖負責應收賬款管理，但不了解客戶情況和交易背景，對應收賬款管控或太嚴或失去管控。有的應收賬款日常監管不力，各種定期對賬制度未建立，對賬差異也未及時解決；有的應收賬款賬齡分析和逾期催收制度、壞賬核銷管理制度未健全，甚至不愿將未收回的應收賬款作為壞賬損失而長期掛賬；有的應收賬款未納入考核體系，銷售人員盲目賒銷而應收賬款卻難以收回且無法追責。

3.科學合理的信用管理與監控措施缺位。賒銷離不開商業信用的基礎，我國目前社會信用程度相對較低，有相當數量的客戶不能嚴格信守合同契約，可是很多中小企業并未引起足夠重視，沒有制定合理的賒銷信用政策，沒有明確規定信用額度、期限、標準并經授權審批后執行賒銷，也沒科學分析和評估客戶的償債能力。在未對客戶資信作深入調查、對應收賬款風險認真評估的情況下，就輕易與客戶簽訂賒銷合同。多數企業信用監管明顯缺位，風險預警控制空白，只重視賬面高額利潤，忽略客戶動態跟蹤管理與監控，從而加大了企業壞賬風險。

三、強化中小企業應收賬款風險管控的舉措

1.強化應收賬款風險防范管理意識。企業管理者應提升管理理念，進行風險管理培訓，強化應收賬款風險防范意識，各職能部門應協調工作，充分履行職責，重視市場調查，努力提高產品質量和競爭力，打造企業良好信譽和優質品牌，在追求效益最大化的同時處理好企業眼前與長遠、局部與整體利益的關系，把風險管控擺在首位，盡可能確保收益不變情況下降低應收賬款風險。

2.建立健全應收賬款風險內控制度。企業應加強風險內控意識，建立與健全應收賬款合同控制、資信調查控制、核準控制、及時清欠貨款控制、應收賬款賬齡分析等內控制度，建立壞賬準備計提制度，明確授權范圍和審批程序，加強應收賬款日常管理和控制。定期派審計或專人檢查評價應收賬款內控執行情況，及時糾正、完善薄弱環節。規范各經營環節要求和操作規程，形成規范化的應收賬款事前、事中和事后風險控制程序。

3.完善內部考核機制降低壞賬風險。明確以風險為導向的、符合成本效益原則的銷售管控措施，實施貨款回籠業績考核，把銷售人員的報酬、獎金與銷售業績、回款率相掛鉤。明確人為的呆死賬賠償制度，損失重大的依法追究刑事責任。制訂銷售和財務人員舞弊的舉報獎懲制度，對賒銷客戶也要獎罰分明。提前付清的給予獎勵；逾期欠款的或取消賒銷資格交易時錢貨兩清，或對逾期欠款附加利息作為懲罰，促其盡快還款以降低壞賬風險。

4.建立應收款掛賬審批和回收責任制。建立應收款掛賬審批和回收責任制，明確債權責任，制訂防范風險的賒銷策略以實現事前管控。出現壞賬損失按規定扣除責任人工資及津貼等直到款項結清；對騙取企業財產的追究其法律責任。明確越權、未按程序形成的應收賬款和壞賬以及隱瞞變更應收賬款事項等應負的責任，杜絕責任管理流于形式。財務部門應建立應收賬款風險預警制度，與銷售部門協同跟蹤管控，以函證等方式與客戶定期核對應收賬款、應收票據、預收賬款等款項，及時通報欠款信息，發現不符須查明原因并盡快處理。

5.建立企業應收賬款風險監控體系。建立應收賬款風險監控體系，明確監督機構或人員職權，認真督查賒銷授權批準手續、憑證的登記、領用、傳遞、注銷手續是否健全，保管是否有漏洞等，發現薄弱環節立即采取補救措施。強化財務對應收賬款的監控職責，合理評估應收賬款風險，建立往來賬戶結算登記、核查、清理制度及應收款賬齡分析和逾期催收制度，建立壞賬核銷制度。催討逾期賬款要具體落實到人，企業內部審計也要監督檢查風險管控執行情況，確保應收賬款的回收。

6.建立合理的客戶信用政策管控風險。制定合理的客戶信用政策是加強應收賬款風險防范管理、提高資金收益率的重要前提。企業應科學有效地制定客戶信用分析與監控制度，建立客戶信用動態檔案，依據客戶信用等級和企業信用政策擬定賒銷限額與時限，通過事前控制降低賬款回收風險。賒銷后應針對不同信用等級實施不同收賬策略，在貨款早期適度催收，對資信度下降的客戶注意事中控制，采取減少發貨、加強催收等預防措施。對逾期客戶要進行風險評估，以擬定相關信用政策和壞賬預期。對惡意拖欠的取消賒銷并催收所欠，對信用正常或良好的可溝通協商解決。

強化應收賬款風險管控是信用銷售的需要，是中小企業加強資金管理、提高資金效益、保證資產安全、流動及營利性的重要舉措，是企業健康持續發展的有力保證。

［1］聞曦燕.完善企業銷售與收款內部控制的對策——以WT公司為例［J］.黑龍江科技信息，2011.10.

［2］苗娟.應收賬款風險管理研究［J］.財會通訊，2011.02.

（作者單位：景德鎮學院）