行政事業單位財務風險防范探究

錢霞

行政事業單位財務風險防范探究

錢霞

最近幾年，國家逐漸深化行政事業單位改革，而財務管理是改革的重要組成部分之一，這使得行政事業單位加強財務預算、核算管理及防范財務風險等變得越來越關鍵。下面基于行政事業單位財務風險防范流程，探究提出若干防范措施，從而為行政事業單位進一步改革和優化財務工作提供借鑒。

行政事業單位；財務風險；管理；防范

行政事業單位的目標在于提供公共產品、公共服務，它具有非營利性的特點，幾乎不會涉及籌資、盈利、負債等問題，因而其財務管理的重點內容是依法取得、使用財務資源，而不是每股收益或凈利潤。所以行政事業單位財務風險指的是自身在一系列不確定因素的影響下難以有效、合法地獲取、使用財務資源，而財務風險防范迫在眉睫。

一、行政事業單位財務風險防范流程

行政事業單位是一個較完整的系統，有多個風險主體，所以在收集風險信息、識別風險、分析風險等流程上花費的時間、精力要更多一些。具體而言，財務風險防范的基本流程指的是行政事業單位防范財務風險的基本工作步驟，主要有：

一是收集風險信息，即收集行政事業單位違背提供公共產品及服務這一組織目標的重大信息。

二是識別風險，即依據收集到的信息來識別行政事業單位潛在的財務風險因素。

三是分析風險，即估計、計算行政事業單位發生財務風險的可能性及損失，并預估財務風險會對單位開展管理活動產生怎樣的影響，從而將發生財務風險的概率、范圍、損失等揭示出來。

四是計量風險，即基于識別、分析風險，憑借定性與定量分析，綜合考慮損失幅度的大小、損失頻率的高低，從而將風險量化或設定在某個等級上，以確定行政事業單位是否要采取風險防范措施。

五是決策風險，即基于計量風險的結果，比較風險防范所需成本與風險收益，并結合行政事業單位決策者的風險偏好來確定風險管理態度及決策。換言之，行政事業單位為實現風險防范目標，選擇通過優化組合風險防范技術及措施來降低、消除風險。

六是處理風險，即行政事業單位在執行財務風險防范方案時要強調效率，通過縝密風險防范計劃的制定來有效配置財務資源。財務風險防范并非單位某一個部門的職責，需要組織整體配合，實時監控執行財務風險防范方案時的各項具體工作，使執行與方案保持一致。

二、行政事業單位財務風險防范措施

（一）不斷加強單位財務預算管理

在防范財務風險的過程中，預算管理是重要內容，行政事業單位需堅持收支平衡，按照既定的發展計劃、預算安排來合理編制財務收支計劃與預算。財務預算需堅持重點突出、統籌兼顧以及勤儉節約的原則，在引進和開發新技術方面投入足夠的資金，并加強監督經費使用過程，各部門也要及時掌握各自的預算執行情況。在預算的編制中，行政事業單位應綜合考慮各部門、各項目的實際情況，要保證本部門不超預算，從而全面維護財務收支預算的合理性、公平性，通過靈活調整并有效控制預算來保證單位正常開展各項工作，防范財務風險。

（二）有效建立財務風險預警機制

行政事業單位防范財務風險最有效的措施就是按照單位實際情況有效建立科學的財務風險預警機制。對財務風險來說，不管是行政事業單位還是企業，它的形成、擴展都有一定的規律，按照該規律就能對財務風險進行有效的預測甚至量化。為有效預測、量化行政事業單位發生財務風險的時間、范圍、程度，建立相應的預警指標體系是必要的，從而通過各種指標量化可能發生的財務風險，做到估測準確。

一是合理、準確地確定行政事業單位財務風險預警指標非常關鍵，通過對比預警指標值與量化指標值，就能確定財務風險的發生率及嚴重程度。

二是行政事業單位在設立財務風險預警指標及預警值時要充分考慮其一致性、連貫性，必要時也可按照實際情況作出適當調整。

三是行政事業單位在建立財務風險預警機制時要充分借助先進的數據處理技術，因為財務數據往往以海量形式存在，依據信息技術有效建立財務風險預警模型就能有效處理海量的財務數據，以達到識別、預警行政事業單位財務風險的目的，為有效防范財務風險提供條件。

（三）建立起內部控制信息化平臺

在信息時代，行政事業單位應基于財務風險防范建立起內部控制信息化平臺，因為隨著信息技術日益普及，會計實務受到巨大影響，內部控制環境也發生較大改變，為行政事業單位識別、評估、防范財務風險提供了有效的工具。同時，信息技術的廣泛應用也對行政事業單位內部控制提出更高要求，要想防范財務風險，加強內部控制至關重要，而建立內部控制信息化平臺成為必然要求。

一是建立數據集中內部管理模式，將信息孤島消除。當下，行政事業單位在應用信息平臺五花八門，各個系統之間的兼容性較差，很難共享數據，不但使財務人員的工作壓力越來越大，還給單位的內部控制帶來更大難度，嚴重制約財務風險防范方面內部控制應有作用的發揮，所以建設信息化平臺時要考慮集中數據，真正實現對數據資源的共享，以提高行政事業單位內部控制效率。

二是嵌入式開發內部控制、財務風險預警與現有財務系統，保證能提前發現財務風險，使內部控制到位，使財務處理合規、合法。如今，幾乎每一個財務軟件系統均是通過授權控制來實施內部控制管理，而財務風險的管理與防范幾乎都是事后進行，所以行政事業單位在開發軟件時要考慮內部控制與風險預警調研之間的協同部署。

三是開發統一現金流、信息流的行政事業單位內部控制平臺，這是單位防范財務風險的新挑戰，不管是公務卡消費管理還是零余額賬戶管理都不能統一現金流、信息流，行政事業單位要想使預算資金保持零風險，就必須從統一現金流、信息流的角度來合理設置內部控制平臺，有效防范財務風險。

三、結語

隨著經濟的持續發展，行政事業單位財務風險防范越來越成為一種必要，如果財務風險防范不到位，行政事業單位在運行環節就會面臨諸多問題。因此，行政事業單位在今后的運作中要堅持探索，全面落實財務風險防范工作，為單位更好地開展財務工作營造一個安全的、良好的環境。

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［2］何澄.淺談行政事業單位應對財務風險的內控分析［J］.財經界（學術版），2014（12）：167+244.

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（作者單位：喀什地區文物局、博物館）