科研事業單位財務內部控制管理分析

李瑋娜

科研事業單位財務內部控制管理分析

李瑋娜

科研事業單位財務內部控制管理是確保單位科研項目順利實施的重要保障，加強財務內部控制管理，可以有效規范單位財務管理的工作程序，防范資金風險，有效保障科研項目的順利實施，提高單位整體管理水平。目前，大部分科研事業單位對財務內部控制管理有一定的要求和加強，但依然存在著對內部控制認識不到位，工作機制和制度不夠完善，控制重點不突出等一些問題。本文旨在通過對科研事業單位財務內部控制管理情況的相關研究及存在問題的分析，提出個人工作建議和解決問題的措施，為實際工作提供借鑒。

科研事業單位；財務內部控制管理；分析

科研事業單位財務內部控制管理是單位財務管理工作的重要內容，是確保單位科研項目順利實施的重要保障。加強財務內部控制管理，不僅能夠有效地規范單位財務管理工作的業務程序，防范資金風險，堵塞漏洞，使財務管理有章可循，而且還能有效地保障科研項目的順利實施，提高單位的整體管理水平。筆者將從科研事業單位財務內部控制相關情況研究、財務內部控制管理現狀和加強財務內部控制管理措施等三個方面進行闡述。

一、科研事業單位財務內部控制管理相關情況

（一）主要內容

科研事業單位財務內部控制是對單位經濟活動進行科學運作、嚴格規范、全面約束的重要手段。其內容主要包括：建立健全內控管理制度，以監督管理科研事業單位的財務工作開展情況；落實明確和細化內控管理內容，促使財務工作更加標準化、規范化、科學化；對財務管理工作的關鍵環節和重要節點實施監督與調控，達到堵塞漏洞、規避風險、保護資產和促進發展的目的。

（二）主要作用

建立健全財務內部控制管理體系，促進單位財務管理工作科學化、制度化、規范化建設，對于加強科研事業單位資金的管理和運用，確保資金安全，有效避免和減少各種不良行為的發生，全面促進科研事業單位各項工作持續、穩定、健康發展具有重要作用。同時，內部控制制度健全了，工作做到位了，財務工作的保障作用才能充分得到體現，工作效率和服務質量也將隨之跨上新臺階。

二、科研事業單位財務內部控制管理現狀

（一）財務內部控制管理認識不到位

隨著科研事業單位的快速發展，財務內部控制管理對于加強單位財務管理的作用越來越重要，其內容涵蓋財務管理工作的各個方面，幾乎貫穿于科研事業單位的全部經濟活動之中。而就目前來講，有些科研事業單位的領導和財務從業人員還沒有把財務內控管理工作提到這一高度來認識，對其重要性認識還不到位。在日常的財務工作中，只是片面追求單位財務工作的安全和達標，財務管理就事論事，缺乏內部控制手段，有的認為內部控制無關大局，不注重細節，從而影響了單位財務管理工作的優化，阻礙了單位建設的整體發展。

（二）財務內部控制管理制度不完善

科研事業單位財務內部控制管理是一個系統工程，需要構建完善的、科學的工作平臺，制定切合單位實際的財務內部控制制度。由于認識不到位，有些單位沒有制定專門的內部控制制度，許多財務事項的運作缺少制度約束，有些單位雖然建立了內部控制制度，但制度不夠具體或不夠完善，不能體現不同工作流程及工作性質的差異化管理，缺乏科學性、系統性和針對性，致使制度如同虛設，沒有達到財務內部控制管理制度所應達到的管理目的。有些單位在責任分工上，職責不明確，責權不統一，出了問題追究責任不到位，直接影響和制約了內控管理。

（三）財務內部控制管理重點不突出

科研事業單位財務運行管理主要是預算管理，因此，預算控制則成為單位財務內部控制的重中之重。在實際工作中，有些單位對預算控制的重要性沒有引起足夠的重視，對預算編制和控制沒有列入重要日程，主要表現在：預算編制不科學，沒有經過深入的調查研究，預算缺乏可操作性。在預算執行過程中，由于內部控制不到位，對于實際執行與批復預算數存在的偏差調控不力，造成支出結構不合理，常常發生無預算、超預算開支的現象。

三、加強科研事業單位財務內部控制管理的措施

科研事業單位財務內部控制是一項綜合性的管理活動，需要有關部門相互配合，形成多管齊下、齊抓共管的合力。要緊密聯系單位實際，制定切實可行的措施，把財務內部控制的各個環節落到實處，最大限度地發揮內部控制在財務管理中的效力。

（一）提高認識，加強內部控制管理意識

在科研事業單位的內部管理中，無論是單位領導，還是具體的財務從業人員，都要樹立正確的財務內部控制管理意識，采取多種形式學習和培訓，不斷提高思想認識，自覺把財務內部控制管理當作全面加強和提高財務工作管理水平，保障單位經濟運行和長遠發展的基礎工作，抓緊抓好，抓出成效。首先，單位領導要認真學習財務管理工作的有關知識，把單位財務內部控制管理列入重要日程，經常聽取財務內控情況匯報，分析形勢，找出差距，解決問題，帶頭執行有關內部控制規定，以實際行動影響和帶動財務工作人員。其次，要加強對財務人員的培訓，提高他們的責任意識和風險意識，時刻繃緊內部控制這根弦，不斷提升搞好內部控制管理的能力。最后，各部門之間要加強聯系，相互監督，密切配合，使內部控制“縱到底，橫到邊”，不放過任何一個項目，不留工作死角，努力營造內部控制人人參與、人人有責的和諧氛圍。

（二）健全制度，確保財務內部控制有章可循

首先，實行分工負責制。做到財務內部控制有其崗，必有其人；有其人，必有其責，把責任細化到具體環節和人員。對不相容的崗位要貫徹分離原則，達到相互牽制、相互監督的目的。其次，對單位的財務活動要科學歸類，制定科學、高效的工作流程，做到環環相扣，用規章制度管事管人。再次，強化對重點業務流程的監控。實行嚴格的財務審批制度和報銷程序，對每一筆開支要嚴格把關，把每一分錢都花在刀刃上，確保資金使用安全。

（三）突出重點，強化財務預算內控管理

財務預算是一個單位經濟活動的總抓手，是單位財務內部控制的重中之重，必須時刻抓住不放。對于單位的財務預算管理工作，應做到“預算編制有明確的目標，預算執行有嚴格的監控，預算完成有合理的評價”。首先，做好預算編制內控工作。要結合單位的年度發展規劃和實際需求，在各部門之間建立聯動機制，廣泛征集意見，收集數據，科學、合理、全面地編制預算。其次，要加強財務預算執行調控。要嚴格按照財政部門批復的預算來執行，支出中要量入為出，不花“過頭”錢，不隨意挪用項目資金，做到專款專用。最后，要加強對預算執行的內控監控力度。財務、審計部門要建立內控跟蹤、監督、評估機制，對各項支出進行事前把關提醒，事中檢查督導，事后審計評估，切實發揮內控對預算的監督作用，提高經費的使用效益。

四、結束語

隨著我國科技體制改革的快速推進，必將對科研事業單位財務內部控制提出更新更高的要求。科學構建科研事業單位財務內部控制機制對于有效防范風險、保障資金高效運行、提高會計信息質量具有重要的現實意義。

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［4］劉焉.淺析加強科研事業單位財務內部控制［J］.財務與會計，2014，08：38.

（作者單位：中國醫學科學院病原生物學研究所）