論述營改增對企業稅務籌劃工作的影響及對策

游穎

摘要：營增改對企業的稅務工作帶來了較大的影響，如稅制改革影響企業最直接便就是稅負，因為不同的行業具有不同的特點，改革前后具有不同的稅負變化。這只是其中影響之一，面對產生的影響，企業要制定相應的解決對策。文章主要論述了營增改對企業稅務籌劃工作帶來的影響，及由此提出的應對策略。文章期望為稅收籌劃工作更好地開展提供理論參考。

關鍵詞：營增改 企業 影響

將營業稅課稅對象的一部分納入增值稅納稅范圍，簡稱為“營改增”。隨著營改增的不斷推進，從剛開始的上海，到最終全國范圍的普遍展開，不斷擴大了市場行業的范圍。當前，財務部與稅務局正在逐漸健全電信行業的營改增試點方案，此外，還研究了一些試點方案，如金融行業、房地產業與建筑行業等，積極推動營改增規劃相關營改試點，爭取在較快的時間內完成營改增擴圍業務。然而，稅收政策與內傷上的營業稅與增值稅出現了顯著的變化，所以，營改增必然會給企業帶來較大的影響。

一、營增改影響企業稅收籌劃工作

從長遠看，因為稅改后固定資產進項，通過抵扣大幅度降低稅負。營改增政策實施后，因為不需再計算提營業稅，所以，企業的營業稅金與附加項將會相應地減少，從而導致利潤總額的增加，使企業相應增加了所得稅。營改增將影響行業間稅負。針對租賃企業產生的稅負。在營業稅改增值稅前，租賃行業要繳納營業稅，所以，針對值稅，不開具專用發票，企業通過融資的方式，租入固定資產，并不按照規定抵扣增值稅進項稅額，這樣就非常不利于租賃行業未來的發展，此外，生產企業依靠融資租賃投資來擴大規模，將帶來非常大的影響，面對出現的這種問題，營業稅改征增值稅能有效緩解。營增改影響服務行業企業稅負。在營業稅改征增值稅執行前，服務行業全都要繳納營業稅，稅率占企業營業收入的5%，隨著稅制改革的實行，依照規定，一些服務行業的增值稅稅出現了變化，率變為6%。營增改影響不同規模企業。營增改對小規模納稅人的稅負帶來的影響非常明顯，使得稅負下降趨勢較為明顯。

二、應對企業稅務籌劃影響的對策

企業在稅制改革中是直接參與者，同時也是直接受益者。所以，企業要主動順應稅改潮流，調整自身戰略，采取有效應對策略，趨利避害。企業進項稅金打破以上臨界平衡點時，徹底減稅，否則將不能增加稅負，同時也不滿足國家營改增的要求。

（一）健全管理制度，重視營改增工作

李克強總理稱，當前稅改的重點是擴大“營改增”。企業要抓住營改增機遇，形成一套完善的管理制度，為有關工作籌備做好提前安排，如：合理設置內部經營結構和核算單位，使記賬科目設置規范化，保障核算項目的細化，優化設備材料采購制度，形成一套內部嚴格管理的制度。對待外收取發票，強化管理供貨商，特別是甄選材料供應商與大額的工程分包商，面對不合格的供應商時，企業要經過綜合考慮，做出合理的選擇。營改增對企業的影響非常大，企業應提高經營合規性，確保具有較高的綜合管理能力，對一些環節，如成本、收入的確認與分包管理等都出現的新變化，不能簡單地認為是稅務會計做的工作，要引起企業的高度重視。

（二）健全經營合規，加強發票管理，甄選分包商，規避稅務風險

因為增值稅按照一定流程征稅，所以，上下游環節一定要按照規定去做，有效管理，合理進項抵稅，將本環節征稅盡可能地降低，并不能獲取合法票據抵扣，要求企業承擔責任；收取的進項發票出現問題，或者有隨意進項抵稅出現，就被人認為是偷稅漏稅。在增值稅管理體制中，企業要嚴格管理，有可能因為企業的疏忽，企業就要承擔沉重的負擔，這種情況多發生于原增值稅中。針對收取的非試點地區、同時歸屬營改增范圍內的營業稅發票，也要引起企業的關注。在非試點地區，其營業稅發票按照要求，可直接抵減銷售額，登記在《本期可抵減稅額明細表》等中，主要是為了使本期進項抵稅額擴大化。企業對因營改增，增加了稅負，依照規定，向財政申報補貼。人在現代服務企業的管理中非常重要。進項發票收取少，營改增提升了企業的稅負，這點可以從稅負平衡點分析中看出。面對這種情況，國家制定了相應的文件，為企業提供財政支撐。

（三）關注個別特殊項填報，強化不合格稅金轉出處理

納稅申報表填報，企業要關注個別特殊項填報。在過渡期間，針對仍開具的營業稅發票，企業要做好方面的工作。在試點前3個月，上海地區因為企業復雜情況不同，落實過度方案，開具營增值稅發票與原營業稅發票，事實上，主要按照增值稅，核算銷項稅金。企業要關注營改增以前的進項待抵扣稅金。許多企業在營改增前，到期末，仍存有待抵扣進項稅金，營改增后，這些進項稅金多用于固有的貨勞項抵扣，不用在抵扣新增的營改增項目中。企業對不達標的進項稅金，強化轉出處理，按照操作規范，減少稅務風險的產生。對納入試點的企業，不是營增改的范疇，當前仍然一些業務并沒有歸入到營改增中，要上繳營業稅，所以，在處置進項發票時，企業要剔除，不包括在抵稅中。混合經營收取性的發票主要用作兩個方面：一部分用來營業稅生產，另一部分用來增值稅項目生產，這就要求企業轉出營業稅中的進項稅款。這點也要求企業高度關注。

三、結束語

營改增是我國稅收改革與經濟發展的必然態勢，與我國產業產業結構的調整有很大的關系，同時也滿足了國際主流稅收制的理念。因此，企業有必要強化稅收管理，對自身的財務進行科學地管理，順應稅收制度改革的需要，最大限度地獲得改革紅利，朝向有力方向，規避有害方面，推進工作發展。政府要應針對性地制定有關政策，讓企業更好地度過這段困難期，實現我國經濟發展與產業結構調整。

參考文獻：

[1]劉益彤.“營改增”對物流企業SG港務集團的經濟影響研究[D].遼寧大學，2014

[2]郭治財.建筑業的“營改增”問題研究[D].山西財經大學，2014