國庫集中支付下高校財務管理體系的構建策略

賈文惠

摘要：隨著國庫集中支付在高等院校范圍內的全面實行，給高等院校在財政資金使用和管理、銀行貸款申請及運用等方面帶來了巨大的影響，相應地高校的財務管理活動也隨之發生了變化。本文簡要分析國庫集中支付制度給高校財務管理活動帶來的影響，并提出構建適應國庫集中支付制度要求的高校財務管理體系的策略。

關鍵詞：國庫集中支付 財務管理 策略

一、國庫集中支付制度對高校財務管理活動的影響

（一）對預算編制提出了更高的要求

國庫集中支付制度使得財政部門加強了對預算單位使用財政資金的監管，與原有財政資金撥付到實體賬戶即分散式管理模式相比，收緊了銀行賬戶的管理，加強了對資金的監控和預算的約束作用。實施國庫集中支付制度之后，高校在資金使用方面或多或少受到了一些限制，同時還要提高費用支出的規范性與合規性，突出預算的執行約束作用。因此，提高預算編制的水平，科學規劃費用支出安排是高校適應國庫集中支付制度的重要途徑。高校財務管理活動必須要從提高預算編制的質量上下工夫，不斷優化預算結構，合理安排基本支出與項目支出的比例，保證教育教學任務的完成。

（二）對高校費用支出的財務管理活動要求提高

國庫集中支付制度要求高校按規定僅保留基本賬戶和特定用途的專用賬戶，取消所有一般賬戶，利用零余額賬戶進行財政資金的支付結算管理。資金使用支付過程也強化了財政監管，各項資金要按照預算的類款項進行支付，禁止預算項目之間的指標串用，嚴格禁止零余額賬戶資金轉移到本單位實體賬戶中。對于科研項目資金的使用，不但支出方向和用途要與項目本身相關，同時在三公經費支出方面也有較嚴格的規定，并且要實施科研項目的績效管理。這些支付活動的監管變化都給高校財務管理活動提出了更高的要求。因此，高校要建立健全相關的內部財務管理制度，使得財務管理活動不但要在資金管理的形式上符合財政的監管要求，還要保證資金支付的安全性與合規性。

（三）對高校舉債活動產生一定的影響

銀行貸款是高校一條重要的籌資途徑，實施國庫集中支付對高校的舉債活動產生了一定的影響。高校依靠學費收入僅能滿足日常的教育教學開支，無法實現對教學環境，辦學條件的改善，高校獲得銀行貸款是一條很好的解決途徑。實施國庫集中支付之后，高校基本賬戶中不再存有大量資金，學費收入等收入項目嚴格受到了財政的管理，高校也就無法提供強有力的銀行貸款抵押保證，增加了高校獲得貸款的難度，產生了一定的資金矛盾。解決這一問題，需要高校、政府、財政、銀行等多方面積極協調，探索一條適合目前財政管理模式的高?；I資道路，滿足高校的資金需求。

二、構建適應國庫集中支付制度的高校財務管理體系策略

（一）構建各院系參與的預算管理體系，提升預算編制的科學性

高校要建立一個立體的預算編制體系，提高預算編制的科學性。高?？梢詷嫿▋傻饺壍念A算編制體系，以院系為單位，編制各部門下一年度的預算，特別是對于科研經費和設備采購的預算，要積極征求具體負責人的項目實施意見，科學估計項目的經費合理變化區間以及資金費用的分布結構，實現資金的合理運用并避免浪費。各院系編制完預算之后提交到學校進行一級平衡，結合學費收入、上級補助收入等收入項目的完成情況，編制一個較為科學的費用支出預算。高校預算管理機構要把握好國庫集中支付制度的管理要求，在編制預算類款項的金額過程中，合理安排不同用途的資金額度，這樣就能減少預算執行階段的調劑現象，發揮出資金的最大使用效率，保證基本支出和項目支出的支付進度。

（二）強化財務制度的建設和完善，提高支付過程的守法守規性

預算約束力和支付活動的應嚴格規定，高校應該在財務管理制度方面進行完善和修訂，來提高資金使用的規范性。高校的財務管理制度包含兩方面內容，一方面，校本部需要按照財政管理要求和高校管理實際制定一個總的、指導性的財務管理制度。另一方面，各院系參照校本部的制度規定，制定本院系的財務管理制度。而實施國庫集中支付之后，支付管理發生了變化，各院系的財務管理制度并未做相應的調整。因此，高校財務部門不僅要修訂校本部的財務管理制度，規范資金的使用方式，適應集中支付的管理要求，還有指導院系進行財務管理制度的完善，最終形成一個上下一致的財務管理體系。另外，內部控制制度也要發揮積極的財務管理作用，特別是在控制科研經費支出等項目支出方面，要保證項目按照實施方案進行，控制三公經費的比例，滿足財政的管理要求。在項目實施前、中、后三個階段加強財務的監督作用，實施必要的績效評價程序，規范項目資金的使用，保證項目資金的使用安全和使用效果。

（三）拓寬融資渠道，解決高校資金供需矛盾的管理問題

解決高校舉債困難的問題，需要高校、政府、財政和銀行等多方面共同努力，才能實現既滿足國庫集中支付制度的要求，又能滿足高校改善辦學條件的資金需求。首先，高校應積極拓寬融資渠道，創新性引入民間資本參與校園建設，對大學生公寓、食堂等設施進行改擴建。其次，通過積極與公司、企業合作，以合作辦學、合作開發等形式，廣泛利用企業資金對教學設施進行更新。最后，利用國家PPP等新型融資政策開展銀行籌資活動，獲得銀行貸款資金，彌補高校的資金缺口。總之，高校要不斷拓寬融資渠道，緩解實施國庫集中支付制度給高校舉債帶來的不利局面，解決高校資金供求矛盾的管理問題。

三、結束語

國庫集中支付制度給高校的財務管理活動帶來了新的變化，高校應該積極調整財務管理的方式方法，從預算編制、規范管理支出活動和融資渠道的拓展等幾個方面入手，逐步完善財務管理制度，從而構建起適應國庫集中支付制度下的高校財務管理體系，促進高校教育教學的不斷發展。

參考文獻：

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