對外工程承包企業(yè)如何加強應收賬款管理

杜曉紅 魏建永

對外工程承包企業(yè)如何加強應收賬款管理

杜曉紅 魏建永

受經(jīng)濟形勢影響，國際工程市場迎來寒冬。為了生存，對外工程承包企業(yè)不斷縮小自己的利潤空間，接受更為寬松的收款條件，以實現(xiàn)在市場競爭中的突破。但對外工程承包企業(yè)在銷售收入增加的同時，墊資情況凸顯，出現(xiàn)了大量的應收賬款，這給其資金的回收帶來了一定的風險。因此，本文將分析外工程承包企業(yè)大量應收賬款出現(xiàn)的原因以及造成的影響，并提出相應的企業(yè)管理對策。

對外工程承包 應收賬款 風險 管理對策

一、引言

隨著我國加入WTO以來，越來越多的企業(yè)走出國門，加入國際競爭行列中；中國對外承包工程企業(yè)也呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的態(tài)勢。但是，2008年的次貸危機引發(fā)了全球的金融危機，國際工程承包的市場環(huán)境異常嚴峻、迎來寒冬。由于投資項目銳減，“粥少僧多”使得市場競爭變得更加激烈，為了生存，對外工程承包企業(yè)不斷縮小自己的利潤空間，接受更為寬松的付款條件，以實現(xiàn)在市場競爭中的突破。然而，其在銷售收入增加的同時，墊資情況凸顯，出現(xiàn)了大量的應收賬款，引發(fā)了企業(yè)資金回收的風險。因此，對外工程承包企業(yè)應提高風險防范意識，加強對應的收賬款的管理。

二、應收賬款的含義及其產(chǎn)生

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的競爭非常激烈，為了生存或持續(xù)發(fā)展，除了維持傳統(tǒng)的競爭優(yōu)勢之外，對外工程承包企業(yè)還需不斷探索資本運作方式，嘗試分期付款、賒銷等以增加銷售收入；只有銷售收入增加了，應收賬款也才能隨之不斷增加。

三、對外工程承包企業(yè)應收賬款增加的原因

（一）市場競爭

近年來，世界經(jīng)濟復蘇及發(fā)展依然緩慢，國際工程承包市場買方資源有限，競爭態(tài)勢異常激烈。除了發(fā)揮自己傳統(tǒng)的競爭優(yōu)勢外，對外工程承包企業(yè)不斷嘗試通過寬松的付款條款來幫助業(yè)主方解決資金壓力，使得企業(yè)墊資逐漸形成新常態(tài)。

（二）項目業(yè)主地區(qū)化

2008年以前，跨國公司處于高速擴張時期，在工程項目市場投資活動頻繁；而次貸危機引發(fā)全球性金融危機之后，跨國公司大幅縮減投資，基本蟄伏不動，一些地區(qū)性的投資項目顯現(xiàn)出來。這些項目業(yè)主多為家族或者個人企業(yè)，其財力無法與大型跨國公司同日而語，對外工程承包企業(yè)想要獲取訂單，必須縮小利潤空間，并接受更為寬松的付款條件，由此也導致了企業(yè)應收賬款不斷增加。

（三）生存是頭等大事

在市場競爭異常嚴峻的情況下，企業(yè)首先要解決生存問題，拿到訂單、確保正常運轉(zhuǎn)是頭等大事，因此淡化了資金能否及時回收的問題，最終造成企業(yè)應收賬款不斷增加。

（四）內(nèi)部管理不到位

由于企業(yè)淡化了資金能否及時回收的問題，造成規(guī)章制度缺失，或者疏于執(zhí)行；各部門之間，特別是財務部與項目執(zhí)行部門間的橫向溝通不足，造成應收賬款不斷增加的問題沒能及時發(fā)現(xiàn)，并不斷累計、沉淀，最終導致企業(yè)的虧損或者倒閉。

（五）績效考核偏在性

企業(yè)對部門的績效考核，普遍以職能部門所承擔的工作為準；而市場部門只負責銷售，工程款項能否及時回收并不會影響市場部門的績效。因此，市場部門以緩解業(yè)主資金壓力為策略獲取訂單，導致企業(yè)應收賬款不斷增加。

四、應收賬款不斷增加帶來的風險

（一）周轉(zhuǎn)資金短缺

企業(yè)的正常運營需要充足的流動資金支持。企業(yè)在取得原材料、機具、設備等時，須支付相應的貨款，如不能及時獲得業(yè)主的資金流入，會導致企業(yè)流動資金短缺、周轉(zhuǎn)困難，甚至資金鏈斷裂，最終造成企業(yè)倒閉。

（二）企業(yè)費用增加

企業(yè)在周轉(zhuǎn)資金短缺時，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營必須籌措資金，向銀行借款或融資，以增加財務費用。如面對經(jīng)濟環(huán)境變化、業(yè)主支付能力受挫或惡意拖欠工程款項等問題，企業(yè)不得不組織更多的人力進行追討，這也增加了企業(yè)的管理成本；如果企業(yè)通過法律手段來維護自身利益，則又會產(chǎn)生大量的訴訟費用等。這些費用，都會直接沖減企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）壞賬可能性增大

壞賬是無法收回或收回的可能性極小的應收款項。“千鳥在林，不如一鳥在手”，國際工程項目受政治、經(jīng)濟政策影響較大，如政變、戰(zhàn)爭、匯率變化等等，只要工程款項沒有到賬，就存在壞賬的可能性，并且隨著應收賬款的不斷增加，壞賬的可能性也會不斷增大。

（四）影響利益相關方的決策

利益相關方是指與客戶有一定利益關系的個人或組織群體。隨著應收賬款的不斷增加，其能夠粉飾利潤、降低資產(chǎn)負債率、扭曲會計信息真實性，造成相關方做出有偏在性的決策。

（五）影響企業(yè)的信譽或品牌

由于無法及時補充現(xiàn)金流入，加以借款、融資的交易成本，勢必會影響企業(yè)對前端供應鏈的支付。當企業(yè)出現(xiàn)資金斷裂時，前端供應鏈也難逃劫難，進而導致企業(yè)陷入法律糾紛，其信譽或品牌遭受滅頂之災。

五、采取措施加強應收賬款的管理

（一）加強客戶信用管理

國際工程市場情況復雜，業(yè)主良莠不齊，企業(yè)必須找到“靠譜”的客戶，才能降低應收賬款不斷增加所帶來的風險。因此，企業(yè)應建立一套客戶信用管理系統(tǒng)，從資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信用等方面對業(yè)主信用進行評估，并篩選出“靠譜”的業(yè)主，持續(xù)關注其信用狀況。對于不太“靠譜”的業(yè)主，企業(yè)則可以從項目執(zhí)行和財務賬目處理兩方面采取措施，以降低風險損失。

（二）制定合理的收款條件

應收賬款的沖減需要業(yè)主付款及時到位，而款項回收的依據(jù)是收款條件。由于項目建設周期較長，在簽訂合同時，企業(yè)應平衡支付比例和支付周期。比如，支付周期較長，就適度提高支付比例；支付比例較低，則縮短付款周期；就預付款或尾款給予業(yè)主支付優(yōu)惠等。總之，企業(yè)應嘗試與項目業(yè)主做多種談判方案，找到雙方訴求的平衡點。

（三）采用合理的結(jié)算方式

結(jié)算方式?jīng)Q定了回款速度和可能性。對于信用等級不高的業(yè)主，回款的可能性要優(yōu)先于回款的速度，企業(yè)可采用諸如信用證、銀行保函、銀行匯票等結(jié)算方式，降低風險、減少損失。

（四）制定內(nèi)部控制程序并確保有效落地

企業(yè)必須制定應收賬款管理制度，明確項目經(jīng)理為收款的第一責任人。因為款項的支付一般以完工進度為前提，只有講工程與收款負責人合二為一，收款工作的質(zhì)量和效率才能得到顯著的提高。此外，回款工作必須與責任人的薪酬直接掛鉤，以確保內(nèi)控有效落地。

（五）實施跨部門績效考核

項目從簽約到實施并移交業(yè)主，是多個部門協(xié)調(diào)與配合的結(jié)果，企業(yè)的關聯(lián)部門應當承擔連帶責任。例如，市場部門對項目業(yè)主資信的甄別以及付款條款的制定等直接影響工程收款，企業(yè)在制定績效考核時應增加回款指標。

六、結(jié)語

在市場形勢嚴峻的狀況下，對外工程承包企業(yè)接受寬松的付款條件獲得業(yè)主訂單，賬面上雖獲利，但工程款項回收緩慢，應收賬款不斷增加，造成了資金的周轉(zhuǎn)困難，并給企業(yè)帶來一系列不利的影響。而對風險的分析，有助于提高企業(yè)對應收賬款的管理意識，促使其對項目簽約、付款條款談判、內(nèi)部流程控制、績效激勵等環(huán)節(jié)采取管理對策，從而預防和控制應收賬款不斷增加帶來的風險，為企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（作者單位為中材建設有限公司）

［1］ 唐有川.淺談應收賬款的風險管理［J］.價值工程，2011（7）.

［2］ 劉金海.淺析如何加強企業(yè)應收賬款的管理［J］.中國商貿(mào)，2012（7）.

［3］ 郝一潔.企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制探析［J］.商業(yè)會計，2015（2）.

［4］ 王曉倩.當下海外應收賬款的成因分析與風險防范方法［J］.財經(jīng)界，2015（32）.