國有企業基本建設財務管理探析

李開順

國有企業基本建設財務管理探析

李開順

近年來，隨著我國經濟的快速發展，各行各業的相關制度建設、生產規范化標準的推行，要求進一步提高國有企業的基本建設管理水平。因此，基本建設財務管理工作顯得更加重要了。本文從加強國有企業基本建設財務管理工作的重要性出發，闡述了國有企業基本建設管理的現狀，以及形成這種現狀的原因，提出了完善國有企業基本建設財務管理的措施建議。

國有企業 基本建設 財務管理

一、引言

國有企業建設項目是國有企業生產經營重要的基礎，是國有企業保值增值之關鍵所在，這就表明了國有企業基本建設管理工作的重要性，更加體現了基本建設財務管理工作的舉足輕重的地位。

二、加強國有企業基本建設財務管理的必要性

（一）加強基本建設財務管理是法律法規的要求

近期，財政部印發了《基本建設財務規則》（財政部令第81號），明確指出了在當前社會經濟發展中企業加強基本建設財務管理的重要性，尤其是作為國民經濟重要支柱的國有企業，更要重點加強基本建設財務管理工作。

（二）加強基本建設財務管理是完善財務管理的需要

基本建設財務管理工作是國有企業財務管理工作的一部分，只有把基本建設財務管理做好，才能更好地完善財務管理工作。基本建設管理的獨特性，決定了其財務管理的特殊性，只有做好基本建設的投資決策、籌資決策，才能更好地編制企業的投資計劃、籌資計劃，使企業的總預算計劃接近實際。

（三）加強基本建設財務管理是降低投資成本、提升投資回報的重要工作

加強基建財務管理工作對建設工程的立項、概算、預算和決算的全過程的監督和控制，能降低投資成本，建設質量高、工期短、安全可靠的實物資產。

三、國有企業基本建設財務管理現狀及原因分析

（一）基本建設財務管理基礎工作較薄弱

由于國有企業相關制度和歷史原因，國有企業基本建設財務管理人員管理、賬目管理、決策功能未得到有效發揮，財務人員和財務管理機構不健全，人員業務素質和基本建設財務能力較弱，有的甚至對基本建設程序、建設過程中各階段的控制內容不是很了解。形成了基本建設記賬不規范、賬套科目設置不是很正確，費用的記錄分攤不符合基本建設財務管理的規定，導致一些可控費用沒有控制好，特別是基本建設項目中的管理費用中的業務招待費和差旅費，往往都超出了規定的比率。

（二）基本建設財務監督和控制職能作用未充分發揮

目前國有企業財務管理基礎較薄弱，導致專業管理人員不足，形成了財務管理在基本建設的前期立項可研、招投標、實施等階段財務管理的監督控制職能未得到有效發揮，未能按照標準、要求計量和攤銷各專項費用，控制投資成本，致使投資規模超計劃、投資額超概算情況經常發生。

（三）基本建設財務管理制度體系建設不完善

近年來，通過國家法制化建設，國有企業基本建設財務管理的制度有了一定的完善，但還存在制度不健全，未形成系統化、標準化的問題。由于國有企業長期積累的解決問題的方法、方式，形成了部分管理人員不按制度執行、不照張辦事的現象，基本建設財務管理有超越制度、凌駕制度之上的行為，造成了超計劃投資、質次價高的建設工程。另一方面，沒有建立完善的監督控制及項目的各項評價體系，不能對項目的各個階段進行有效的評價，導致項目完成后，不進行項目立項決策是否正確、是否還可以再優化項目投資和項目規模的分析，不進行項目實施階段節約或浪費成本費用的原因的分析，不進行財務管理的效果分析，項目財務管理的優點不能得到有效的發揮，項目財務管理的缺點不能得到有效的避免，不能為后續的基本建設項目財務管理提供保證。

四、完善國有企業基本建設財務管理的措施建議

（一）完善基本建設財務管理基礎工作

第一，加強基本建設財務管理的宣傳和培訓工作。加強宣傳工作，提高各級管理人員對基本建設財務管理的重視，使財務人員及涉及財務管理的相關人員更加專心、細心地做好管理和控制工作，履行好各自的職責。

加強培訓工作，提高財務人員、管理人員的業務素質，使其知道為何要管、怎么管、管到什么深度、需要得到什么結果；加強培訓，提高財務人員的管理能力，培養他們抬頭思考、現場監督和控制的能力，參與基本建設的全過程管理，要在決策階段、立項階段、設計階段、招標階段、竣工決算階段和最后的財務結算階段履行好建議權、決策權、監督權和控制權，達到控制投資規模、減少各種投資成本、降低投產后的運行成本的目的，使國有企業項目投資收益最大化，提高國有企業增值、保值能力。

第二，加強基本建設財務管理的會計基礎工作。會計基礎工作是基本建設財務管理的根本，從開始的賬套設置、科目設置、核算方法的確定等都是不可忽視的。加強建設項目的各項可控成本的控制，尤其是基本建設管理費用中的業務招待費和差旅費等人為可控又容易超支的費用。加強各項成本費的正確歸集的分配，既不虛增成本費用也不少記成本費用。加強會計基礎工作，既要滿足管理的需要，又要考慮成本效益原則，考慮現實可操作性。

（二）建立健全基本建設財務管理體系

建立健全基建財務管理監督體系，建立完善各項基本建設財務管理監督制度，提高對基本建設財務管理的認識程度，完善基本建設財務全過程的監督控制體系，使各項制度不流于形式，貫徹落實到位，建立健全基本建設財務管理工作考核考評機制，對基本建設全過程的財務管理工作進行定期的考核考評，逐步根據實際修訂修改各項制度，完善體系建設，完善監督控制機制，完善內部控制制度，使各項規章制度卓有成效。有計劃地對基本建設項目的投資計劃、完成情況、質量情況等進行檢查，及時對執行的各項制度進行評估，使各項規章制度符合實際，具有較強的可操作性。

此外，要依據國家新出臺的法律法規，及時、動態地調整管理體系中的各項制度、規定和考核考評機制，使其具有合法性。

（三）充分發揮基本建設財務管理在工程管理中的作用

基本建設財務管理和控制要貫穿于基本建設的全過程。要對基本建設工程重點階段，實行重點管理和監督控制，既要減少投資、建設的浪費，又要保證項目建設必需的資金安排，以確保投資建設的財務監督與控制實事求是。

建設項目在投資決策階段，充分利用基本建設財務管理的統計分析功能，充分發揮財務的管理職能，對項目投資的經濟效益和社會效益進行分析，為項目的決策提出科學合理的建議。確保關聯項目的選擇最優方案、互項目的選擇最正確方案，使項目的投資回報率最大，為股東創造最大的價值。

在建設項目招投標階段發揮財務管理的監督控制職能，配合其他相關部門制定好招標控制價。做好投標相關方企業的資金情況、收支情況、債務債權情況、資產配置、現金流量情況，進行科學的分析和判斷。確保投標企業有能力履行合同的相關義務，確保按時完成工程建設，保證工程質量。

加強基本建設實施財務管理和控制，在這一階段主要是工程價款結算與支付的管理和控制，必須按照合同約定條款、價格進行結算，審核工程價款結算的相關方簽字手續是否齊全，是否有規范審批程序；原始憑證是否真實、合法，防止虛報、冒算、冒領、高估，是否有不符合手續的、手續不完備的變更事項。

竣工階段的財務管理和控制要對各種工器具、剩余的原材料、工程款購置的設施設備進行清理，及時入賬，做到賬物相符。對建設完工的項目及時進行工程財務決算，按相關規定及時履行入賬手續，及時登記資產、計提費用，真實反映經營的實際。

（四）實現基本建設財務管理“大數據”的全過程管理

適應時代的發展，要充分開展運用“大數據”來加強基本建設財務管理和控制工作，建立計算機管理系統，通過科學分工、縱橫貫通、協同作業的信息化管理體系，將基本建設項目全過程需要和產生的各項業務數據按照各種維度收集、歸集、匯總，生成各專業報表，提供分析統計，為項目立項的投資決策、籌資決策提供正確的分析數據，為實施過程中投標人的各項財務能力、財務指標的分析，為工程施工階段的工程款籌集分配使用、結算的管理和控制提供數據支撐。通過各項數據的歸集、單據的審批，提供了規范化的財務管理模板、格式、內容，固化了審批流程，提升了標準化財務管理水平，可以快速實現財務管理需要的各種信息查詢工作，報表統計工作，大大地提高了工作效率。

五、結語

基本建設財務管理在基本建設項目管理中發揮著很大的作用，加強基本財務管理基礎工作，完善基本財務管理體系建設，充分發揮財務管理的全過程跟蹤管理和控制作用，最大限度地降低項目成本，提高項目資金的使用效率，才能使國有企業基本建設管理跨上新臺階。

（作者單位為吉林省民航機場集團延吉機場公司）

［1］ 劉博.發電企業基本建設財務管理體系研究［J］.價值工程，2015.

［2］ 黃建昇.企業基本建設財務管理中的問題及對策［J］.中外企業家，2014.