優(yōu)化農(nóng)村貧困人口精準扶貧的財稅政策
——以重慶武隆為例

劉雅欣 呂 冰 周曉歡

優(yōu)化農(nóng)村貧困人口精準扶貧的財稅政策
——以重慶武隆為例

劉雅欣 呂 冰 周曉歡

貧困是不可回避的社會現(xiàn)象，消除貧困，改善民生是全面建成小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會的重要任務(wù)，是實現(xiàn)共同富裕的根本要求。精準扶貧是新常態(tài)下黨中央、國務(wù)院對扶貧工作作出的重要戰(zhàn)略部署。本文通過對重慶市武隆區(qū)的貧困現(xiàn)狀進行調(diào)查和分析，從“輸血”和“造血”兩方面提出了針對精準扶貧的一系列財稅政策建議，以期對精準扶貧工作的有效開展起到引導作用。

精準扶貧 財稅政策

一、研究的背景及意義

（一）研究背景

精準扶貧，是粗放扶貧的對稱，是指針對不同貧困區(qū)域環(huán)境、不同貧困農(nóng)戶狀況，運用科學有效的程序?qū)Ψ鲐殞ο髮嵤┚_識別、精確幫扶、精確管理的治貧方式。“精準扶貧”概念的提出和施行契合時代發(fā)展需求，充分彰顯了新一代中央領(lǐng)導集體對扶貧工作的高度重視。截至2015年年底，全國還有14個集中連片特殊困難地區(qū)、832個貧困縣、建檔立卡貧困人口達5575萬人。目前，中國減貧“數(shù)量多、難度大、時間緊、返貧易”仍然困擾著我們，減貧任務(wù)十分艱巨。

（二）研究意義

改革開放以來，國家扶貧工作取得了顯著成效，走出了一條“中國式扶貧”道路。但近年來，扶貧政策的減貧效應(yīng)逐漸下降。習近平總書記提出的精準扶貧思想從理論到實踐形成了系統(tǒng)的思想體系，不僅成為指導我國扶貧工作的重要方針，也提升了關(guān)于社會主義共同富裕的思想認識，是馬克思主義中國化的又一個重要的最新成果，具有深遠的實踐意義和廣泛的理論意義。

（三）文獻綜述

王九梅（2015年）在《實施精準扶貧的思考》中提出，精準扶貧必須建立、完善四大機制，即幫扶對象動態(tài)識別管理機制、黨員干部“一對一”幫扶機制、項目帶動和利益聯(lián)接機制、扶貧資金投入與監(jiān)管機制。劉堅等主編的《中國農(nóng)村減貧研究》中提出了中國減貧的戰(zhàn)略措施，包括：以工代賑、自愿性移民、扶貧貼息貸款、科技扶貧等。韓建民等編著的《西部農(nóng)村貧困與反貧困路徑選擇》一書中，指出應(yīng)加強文化教育與技能培訓，加強農(nóng)村社會化服務(wù)體系建設(shè)，增加貧困地區(qū)農(nóng)村的公共投資。

二、武隆區(qū)的精準扶貧政策實施現(xiàn)狀

武隆有市級貧困村75個，建卡貧困人口1.6萬戶，5.5萬人，貧困發(fā)生率18.6%。通過近1年的大力攻堅，2015年實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）1313995萬元；實現(xiàn)13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)整體“摘帽”、48個貧困村脫貧“銷號”、29524名貧困人口減貧“越線”，貧困人口人均純收入從建卡時的2215元增長到了6335元，增幅達186%；貧困發(fā)生率由18.6%下降到了8.7%。2016年上半年，武隆居民人均可支配收入為9547元，比上年同期增加1039元，同比增長12.2%。［1］

但是當前武隆精準扶貧進程中還存在一些問題：

（一）財政收入不足

武隆的財政收入總體較少，從表1中可以看出，該地的財政收入小于財政支出，整體處于赤字狀態(tài)。財政收入不足，對當?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、改善民生建設(shè)等都帶來了極大的阻礙，這也是制約武隆經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。

（二）基礎(chǔ)設(shè)施落后

盡管多年來政府利用以工代賑和扶貧資金對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施進行了建設(shè)，但武隆地處山區(qū)，受山高谷深等自然條件的限制，使得貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施仍處于落后狀態(tài)。貧困村道路沒有全部硬化，晴通雨阻。通信設(shè)施不夠完善，雖然大部分地區(qū)都能進行正常通訊，但在稍微偏遠的地方就會出現(xiàn)移動手機信號盲區(qū)。

（三）公共服務(wù)較差

公共服務(wù)較差突出表現(xiàn)在教育與醫(yī)療方面，廣泛存在因?qū)W致貧、因病致貧現(xiàn)象。教育設(shè)施落后，師資缺乏，一些貧困戶家庭往往為了子女上學負債累累。村級醫(yī)療衛(wèi)生室設(shè)備差，缺乏技術(shù)人員，村民看病很不方便，造成小病拖成大病，大病拖成重病，最終因重病的治療費背負沉重的債務(wù)。

三、實施精準扶貧的建議

（一）開發(fā)脫貧，加大傾斜和扶持力度

1.加大對扶貧工作的資金投入

提高財政扶貧資金投入的比重，適當調(diào)整資金投向，重點支持、改善武隆貧困村的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)田水利建設(shè)，加大實用技能培訓，支持農(nóng)戶發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和小型加工等項目。

2.優(yōu)化財政補貼結(jié)構(gòu)

一是要充分利用黃箱①空間，優(yōu)化直補結(jié)構(gòu)，適當增加對農(nóng)民貸款的補貼。可以建立一種以中央財政和地方財政共同負擔的專項資金為主體，以按農(nóng)村金融機構(gòu)存款量一定比例提取的資金為輔的特別基金，對小額貸款進行政策性補助。二是對綠箱②補貼內(nèi)容進行拓展。首先，加強對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的補貼，加強科研推廣的資金補貼額度。［2］其次，選擇引入綠箱政策中的補貼內(nèi)容。例如，實施農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境補貼，加大生產(chǎn)條件不利地區(qū)的地區(qū)發(fā)展補貼。

（二）加大教育投入，提高可持續(xù)發(fā)展能力

1.加大基礎(chǔ)教育投入

落實義務(wù)教育免費政策和貧困家庭學生資助政策。鼓勵優(yōu)秀畢業(yè)生到貧困村學校工作，對教師進行補貼以鼓勵優(yōu)秀教師長期在學校任教。其次，組織建立城鄉(xiāng)學校干部、教師互動交流機制，以弱帶強，以好促差。［3］

2.重視職業(yè)教育

加大對重點中等職業(yè)學校的投入，改善辦學條件。針對武隆的情況，職業(yè)技術(shù)教育的重點應(yīng)是培養(yǎng)旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)等專業(yè)人才。政府應(yīng)對職業(yè)技術(shù)學校分別給予提高教師待遇、提供實習基地、疏通畢業(yè)生就業(yè)渠道等方面的支持。［4］武隆是全國開展雨露計劃信息化管理工作的20個試點地區(qū)之一，應(yīng)大力實施雨露計劃，增加所資助項目的種類，引導農(nóng)民參與職業(yè)教育。

3.發(fā)展技術(shù)教育

動員貧困地區(qū)內(nèi)外科學技術(shù)部門、科研機構(gòu)、高等院校建立農(nóng)技站、農(nóng)技校，以及與有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟部門聯(lián)合舉辦各類有針對性的職業(yè)培訓。例如，政府相關(guān)組織可以定期請重慶工商大學的老師為農(nóng)民講述諸如農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用、經(jīng)商技能培訓等課程。

（三）支持“綠色”產(chǎn)業(yè)發(fā)展

1.農(nóng)業(yè)

武隆糧食生產(chǎn)以水稻、玉米、紅苕、洋芋為主，烤煙、蠶桑、苧麻、油桐、蔬菜的種植面積也較大，建立了洋芋脫毒種薯繁育基地、獼猴桃種植基地、芥末生產(chǎn)基地。

（1）加大農(nóng)業(yè)扶持力度。武隆應(yīng)按照“特色引領(lǐng)、重點培育、集中打造”的原則，因地制宜地對全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)片區(qū)進行統(tǒng)籌規(guī)劃。特色農(nóng)業(yè)應(yīng)是武隆農(nóng)業(yè)的重點發(fā)展方向。首先，增加對農(nóng)作物種子價格、必要的種植肥料等的補貼，降低農(nóng)民的生產(chǎn)成本。其次，加大對農(nóng)業(yè)器械的投入，并對農(nóng)民進行培訓，逐步實現(xiàn)農(nóng)業(yè)機械化生產(chǎn)。

（2）農(nóng)業(yè)和“互聯(lián)網(wǎng)+”相結(jié)合。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為農(nóng)民致富的金鑰匙。應(yīng)支持和推動“淘寶村”的建立，將武隆的特色產(chǎn)品，如羊角豬腰棗、羊角豆干等依托淘寶網(wǎng)店或其他電商平臺，比如微博、微信進行推廣銷售。待發(fā)展到一定水平，可注冊成品牌。

（3）養(yǎng)殖——加工一體化。武隆地區(qū)的地形多以山地丘陵為主，草木繁茂，對于養(yǎng)殖牛、羊有著極大的天然優(yōu)勢。政府應(yīng)給予財政資金支持，鼓勵農(nóng)民大規(guī)模飼養(yǎng)牛、羊，對牛羊肉進行深加工，制成牛肉干、牛肉罐頭、羊肉罐頭，不僅可以提供給當?shù)芈糜螛I(yè)，還可以大量銷往主城或周邊區(qū)縣甚至外省市。

政府應(yīng)出臺相應(yīng)的財政補貼政策和稅收優(yōu)惠政策，如為吸引技術(shù)企業(yè)來武隆建立肉類加工廠，可對其按較低的稅率征收所得稅，吸收當?shù)卮笠?guī)模飼養(yǎng)的牛羊，形成養(yǎng)殖——加工一體化的產(chǎn)業(yè)鏈。加工廠的建立必然會需要一些較為低端的勞動力，武隆當?shù)氐囊徊糠謩趧恿Ρ憧梢赃M入加工廠工作，在很大程度上解決了勞動力就業(yè)問題。

2.旅游業(yè)

（1）加大政府專項資金投入。武隆風景絕佳，已開發(fā)的景區(qū)主要有：天生三橋、龍水峽地縫、仙女山國家森林公園、芙蓉江等。發(fā)展旅游業(yè)是武隆區(qū)脫貧的必由之路，但同時山區(qū)條件惡劣，基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，開發(fā)難度大等問題也在制約著其旅游業(yè)的發(fā)展。因此，需要政府加大資金投入，設(shè)立旅游扶貧專項資金，完善旅游投資的相關(guān)政策。另外，還應(yīng)該按照實際情況創(chuàng)建良好的招商引資環(huán)境，拓寬旅游產(chǎn)業(yè)招商引資渠道，加快旅游升級開發(fā)。［5］

（2）多角度開發(fā)旅游產(chǎn)業(yè)。武隆在武陵山與大婁山結(jié)合部，是較典型的山區(qū)。全區(qū)有漢族、苗族、土家族、仡佬族等13個民族。應(yīng)因地制宜開發(fā)高山納涼經(jīng)濟和特色民俗文化，大力發(fā)展鄉(xiāng)村旅游和休閑農(nóng)業(yè)。特別是在精品線路培育推廣、“美麗鄉(xiāng)村”示范村創(chuàng)建等方面，對貧困戶給予傾斜支持。引導農(nóng)民在武隆景點附近建起各具特色的農(nóng)家樂，政府投資在武隆景點附近開辦體驗園區(qū)。在農(nóng)民創(chuàng)辦農(nóng)家樂時給予一定的財政支持，也可以給予企業(yè)或私人投資優(yōu)惠，吸引其前來投資。現(xiàn)階段，武隆已有農(nóng)家樂的盈利模式較為單一，以普通的餐飲和住宿為主。武隆農(nóng)家樂應(yīng)發(fā)展多種盈利模式，在已有服務(wù)的基礎(chǔ)上，銷售當?shù)靥厣a(chǎn)品，如土著蜂蜜、鴨江老咸菜；開展蔬果采摘旅游體驗項目，諸如針對特產(chǎn)天尺茗茶、仙女紅茶，應(yīng)加大對茶園的投資力度，建立茶葉生產(chǎn)一條龍旅游體驗基地。

（3）注重人才培養(yǎng)與引進，創(chuàng)新增收模式。旅游業(yè)的開發(fā)、運行、管理都需要專業(yè)的技術(shù)知識支撐，有必要引進專業(yè)人才。同時，對群眾進行專業(yè)培訓，提高其服務(wù)本領(lǐng)，從而更好地為旅游業(yè)服務(wù)。推進旅游與文化、商業(yè)、交通等行業(yè)的融合，將產(chǎn)業(yè)融合作為旅游發(fā)展新的增長點，拓寬就業(yè)渠道，增加農(nóng)民收入。［6］

3.基礎(chǔ)設(shè)施

首先，重點加大交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。武隆景點較多，要重視武隆與外部連接的道路。武隆現(xiàn)已啟動高鐵和仙女山機場的建設(shè)，應(yīng)加強建設(shè)過程中的監(jiān)督管理，盡早完工。推進貧困村公路建設(shè)，如后坪鄉(xiāng)距離城區(qū)較遠，一些村莊道路建設(shè)較差，仍存在一些土路，道路硬化的不多。對此類型的貧困村，要加大建設(shè)資金投入，鼓勵企業(yè)進村承包道路建設(shè)，逐步解決貧困村不通水泥路的問題。做好農(nóng)村公路養(yǎng)護工作，提高通達率。其次，實施農(nóng)村小型水利工程建設(shè)，滿足農(nóng)田灌溉及產(chǎn)業(yè)發(fā)展用水需求。加快貧困村電網(wǎng)改造升級，因地制宜推行光伏發(fā)電。加強貧困村通信設(shè)施建設(shè)，互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)全覆蓋。

（四）完善醫(yī)療保障

武隆區(qū)部分農(nóng)民由于身患重大疾病、特殊慢性疾病及遭遇意外傷害等原因，背負沉重醫(yī)療費用負擔，導致返貧或更加貧困。

政府應(yīng)提高醫(yī)療保險報銷比例，對貧困戶報銷門診費用，對特困戶還要報銷慢性病門診費用。全面實行大病補充保險制度，對特殊人群給予兜底保障，［7］如對未納入城鄉(xiāng)低保的殘疾人個人參保金由殘聯(lián)資助50%。加大農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生室的建設(shè)，完善醫(yī)療設(shè)備，政府給予補貼鼓勵讓專業(yè)醫(yī)生在醫(yī)療衛(wèi)生室工作。

（五）稅收政策

1.完善增值稅優(yōu)惠政策

（1）對于種植、加工、銷售一體的企業(yè)給予一定期限的增值稅全免或全退，并長期給予低稅率的政策鼓勵。

（2）對農(nóng)民在本村舉辦的“農(nóng)家樂”性質(zhì)的旅游服務(wù)業(yè)，給予減免稅收優(yōu)惠政策。

（3）對各類經(jīng)濟實體舉辦的農(nóng)民職業(yè)技能、教育培訓，免征增值稅。

（4）降低或采用零稅率的辦法征收“三農(nóng)”金融貸款的增值稅。

2.完善所得稅優(yōu)惠政策

（1）凡設(shè)在貧困地區(qū)的企業(yè)，其企業(yè)所得稅虧損彌補期限可延長至8年，特別是投資于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護以及從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，可進一步延長虧損彌補的期限。對于環(huán)保型企業(yè)，可以加大優(yōu)惠力度，給予減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）在費用扣除方面，對種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的科研費用，可全額從收入中扣除；對于一些科技含量較高或價值較大的機器設(shè)備采取加速折舊。

（3）給予雇傭當?shù)剞r(nóng)民的企業(yè)一定稅收優(yōu)惠；對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，招收一個大學生可以給予諸如1萬元的稅收優(yōu)惠。

（4）凡從事農(nóng)村住房、公路、水利、沼氣、電信等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的企業(yè)，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，3～5年減半征收企業(yè)所得稅。

（5）對農(nóng)民打工收入免稅；對各級政府和部門給予農(nóng)村科研人員的個人獎勵，免征個人所得稅；凡從事農(nóng)村義務(wù)教育工作人員的收入全部免征個人所得稅。［8］

注釋：①黃箱：《農(nóng)業(yè)協(xié)議》將那些對生產(chǎn)和貿(mào)易產(chǎn)生扭曲作用的政策稱為“黃箱”政策措施，要求成員方必須進行削減。“黃箱”政策措施主要包括：價格補貼、營銷貸款、面積補貼、牲畜數(shù)量補貼，種子、肥料、灌溉等投入補貼，部分有補貼的貸款項目。

②綠箱：“綠箱”政策是用來描述在回合農(nóng)業(yè)協(xié)議下不需要作出減讓承諾的國內(nèi)支持政策的術(shù)語，是指政府通過服務(wù)計劃，提供沒有或僅有最微小的貿(mào)易扭曲作用的農(nóng)業(yè)支持補貼。

（作者單位為重慶工商大學財政金融學院）

［1］ 重慶市武隆縣人民政府網(wǎng)［DB/OL］ . 2015.

［2］ 謝家俊，陳娟，丁傳美.論農(nóng)業(yè)補貼政策現(xiàn)狀及優(yōu)化策略［J］.農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2015，26（12）.

［3］ 余常德，朱伯蘭.統(tǒng)籌城鄉(xiāng)教育發(fā)展體制機制探析［J］.西部論壇，2011，21（1）.

［4］ 趙曦.中國西部農(nóng)村反貧困模式研究［M］.北京：商務(wù)印書館，2009：322-323.

［5］ 鄧小海，曾亮，羅明義.精準扶貧背景下旅游扶貧精準識別研究［J］.生態(tài)經(jīng)濟，2015，31（4）：94-98.

［6］ 薛定剛.旅游精準扶貧路徑研究［J］.城市學刊，2016，37（1）：36-38.

［7］ 張小平.武隆縣農(nóng)民因病因殘致貧問題研究［J］.重慶行政（公共論壇），2015（04）.

［8］ 文小才.我國農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀考察與優(yōu)化建議［J］.財會月刊，2011：44.

劉雅欣（1996—），女，山東聊城人，重慶工商大學財政專業(yè)本科在讀。呂冰（1996—），女，河南洛陽人，重慶工商大學財政專業(yè)本科在讀。周曉歡（1994—），女，廣西柳州人，重慶工商大學財政專業(yè)本科在讀。基金項目：本文系重慶工商大學學生科技創(chuàng)新基金資助項目。］