完善高速公路建設項目內部控制管理的有效對策

崔鵬毅

(貴州虎峰交通建設工程有限公司，貴州 貴陽 550000)

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完善高速公路建設項目內部控制管理的有效對策

崔鵬毅

(貴州虎峰交通建設工程有限公司，貴州 貴陽 550000)

針對高速公路項目管理，對其內部控制的優化對策進行了分析與研究，以供參考。

高速公路；建設項目；內部控制；對策

1 高速公路建設項目內部控制管理的含義及現實意義

高速公路建設項目內部控制管理主要針對高速公路建設項目對項目建設與決策、概預算編制和審核、工程項目實施和價款支付、工程竣工決算和審計的全過程進行管理的過程，該過程在財務部門的主導下以投資控制為主線，依托不相容的崗位工作，并以事先制定的計劃作為依據，實施定期不定期的調查、分析及建議，從而提升高速公路建設的控制效果?；诟咚俟方ㄔO項目內部控制管理的重要性，它也被稱之為高速公路項目管理的“免疫系統”。

充分發揮高速公路建設項目內部控制管理質量，做好“三控兩管一協調一環?！?，(即質量、進度、投資的控制；安全與合同兩大管理；環境協調；環境保護)可以有效促進高速公路建設項目的管理質量，從而保證高速公路建設項目的經濟效益與社會效益。

2 高速公路建設項目內部控制面臨的現實困境

2.1 風險管理機制不健全

就目前來說，高速公路建設單位在項目建設前期很少參與到前期的風險評價中，因此不能充分發揮其在風險評估過程中的作用，或者是將市場風險、財務風險等歸咎于市場競爭激烈、建設項目所在地區環境復雜等。究其原因是高速公路建設項目風險管理機制不夠健全，導致高速公路建設項目風險防范制度不完善、風險控制人員綜合素質低等問題，從而為工程施工埋下了安全隱患，影響了工程的整體性建設。

2.2 預算編制中全面預算理念薄弱

部分高速公路建設單位在預算編制過程中，預算的制定與執行在組織和人員上沒分離，年度預算目標一旦下達，編制預算幾乎就成了財務部門與管理層之間相互協調的任務，并且預算編制缺乏全員的參與性，導致預算控制的財務性不夠突出，預算決策的科學性與可執行性較差。

2.3 工程變更的控制力度較弱

部分高速公路建設單位不能積極參與隱蔽工程量的核實，不能對需要增加投資的部分進行審查論證。對于工程變更的審批，即便制定了較為完善的制度，在實際執行過程中也不能完全遵循，因此造成工程變更對工程造價產生不利影響，導致施工單位有機會利用工程變更套取利益，使得高速公路建設項目投資成本增加。

2.4 忽視監理單位的作用

作為高速公路建設項目的監理單位，在工程建設過程中，既是受托方同時又是監管方，如果其職責履行不到位，不僅會對高速公路建設項目的質量，還會對投資控制目標的實現造成不利影響。然而，高速公路建設項目管理部門往往忽視監理單位的重要作用，從而影響了高速公路建設項目的內部控制管理質量。

3 完善高速公路建設項目內部控制管理的有效措施

3.1 落實全面風險管理

高速公路建設單位進行內部控制管理時，首先需要針對具體工程項目建立高速公路建設項目全面風險管理框架，并對框架中的內容進行充實與推敲，保證該體系的可執行性與科學性。其次，需要采用核查表法、層次分析法等科學識別與評估高速公路建設項目生命周期各階段的主要風險，以最低的成本使風險導致的各種損失降低到最小程度，為高速公路建設項目預期經濟效益的實現提供保障條件。

3.2 推行全面預算管理制度

高速公路建設項目全面預算指的是高速公路建設單位結合建設項目發展規劃、國家相關政策法規、歷史數據、高速公路建設項目特點及目標，對高速公路建設項目內部各部門、各單位的各種財務與非財務資源，年初由上至下進行預算目標的分配，其重要性可見一斑。因此，在實際執行過程中，需要依據“定額、超支不補、結余調節使用”的預算原則執行預算，并針對工程建設的各項活動采取有效措施優化預算工作，從而實現全過程動態化控制。

3.3 嚴格控制工程變更

首先需要對審批權限進行明確，確保工程變更的審批符合各級變更方案的審批要求，在緊急情況下，駐地監理處可以直接簽發工程變更令，然而需要將具體情況報告給總監，并有總監通報建設單位。其次，對于隱蔽工程量需要實施“四方聯測”方式，對切方段填基處理、清淤、基礎填換處理等隱蔽工程進行工程量的計算，并將工程量的變更匯報給相關管理部門，同時協同業主、監理單位、設計方、工作站等對工程變更進行有效控制，保證工程項目的經濟效益。

3.4 充分發揮監理的作用

高速公路建設項目管理部門需要重視監理工作的作用，對于監理提出的意見進行充分的分析與參考，并及時依據監理意見進行工程建設的整改與控制，為高速公路工程建設提供堅實的基礎，同時需要與監理單位加強溝通與交流，針對工程建設中的安全隱患與質量問題進行分析與探討，從而對其進行及時解決。此外，需要落實監理獎懲制度，針對監理人員的工作成績對其實施獎勵或者懲罰，從而充分激發其工作積極性，為工程監理質量的提升打下堅實的基礎。

4 結 論

隨著社會經濟的迅猛發展，我國高等級公路的建設規模與總里程數在不斷增加，高等級公路網的布局的科學性與合理性不斷提高。高速公路的建設不僅為社會經濟的發展提供了必要支撐，同時也會社會公眾創造了更為安全與便捷的交通條件，因此需要完善其項目管理，強化其內部控制，積極采取有效措施提升高速公路工程建設的整體性水平。

[1] 黎協祐.高速公路工程建設項目風險管理研究和案例分析[D].長安大學,2014.

[2] 張丹.基于全生命周期風險管理的高速公路項目財務評價研究[D].河北工業大學,2014.

[3] 于遠明.高速公路建設項目的成本控制與管理研究[D].華東理工大學,2015.

2016-04-11

崔鵬毅(1984-)，男，主要從事公路工程試驗及項目管理工作。

U415.1

C

1008-3383(2016)08-0183-02