基于內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理探究

喻紹鷗

基于內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理探究

喻紹鷗

由于當(dāng)今我國(guó)的高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，各高校的不斷擴(kuò)招，高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題也越來(lái)越多的暴露出來(lái)，引起廣大公眾的關(guān)注。本文基于內(nèi)部控制視角的角度探討了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題及解決建議。

內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；高等學(xué)校

為了確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整度，加強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以通過(guò)制定符合實(shí)際的制度和執(zhí)行規(guī)范來(lái)構(gòu)建一套基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制可以維持高校的財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行，所以在當(dāng)前政府政策的形勢(shì)之下以及高校財(cái)務(wù)管理面臨的種種問(wèn)題來(lái)說(shuō)，高校的當(dāng)務(wù)之急就是開(kāi)展基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理工作。

一、明確把握高校財(cái)務(wù)管理

目前針對(duì)于高校的內(nèi)部控制行為規(guī)范并沒(méi)有正式出臺(tái)，但是社會(huì)上一些企業(yè)尤其是上市企業(yè)，他們的內(nèi)部控制已經(jīng)初具規(guī)模，并且較為完善。在此情形之下，高校可以通過(guò)與這些企業(yè)接合來(lái)學(xué)習(xí)如何進(jìn)行內(nèi)部控制管理，不失時(shí)宜地制定出相應(yīng)的政策規(guī)范，順利的開(kāi)展內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理工作。盡管如此，高校在自身內(nèi)部控制的開(kāi)展過(guò)程中，還是應(yīng)該根據(jù)自身的管理特點(diǎn)和財(cái)務(wù)實(shí)情等基本點(diǎn)來(lái)進(jìn)行實(shí)際操作，一定要明確各崗位分工職責(zé)，具體到個(gè)人，不得越位。內(nèi)部控制管理開(kāi)始之后，能否良好的運(yùn)行下去，關(guān)鍵在于內(nèi)部控制的思想風(fēng)氣有沒(méi)有深入人心。高校的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)涵蓋了教育體系的每一個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)基層的內(nèi)部控制體系。因此應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制思想的每一個(gè)環(huán)節(jié)都走進(jìn)人心中，每一位工作者都應(yīng)該端正態(tài)度正確的看待內(nèi)部控制，這樣才會(huì)將內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理的潛能充分發(fā)揮出來(lái)。

目前高校的資金來(lái)源有國(guó)家的撥款和學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入，再加上在銀行的貸款。其中高校在銀行的貸款應(yīng)當(dāng)被合理的進(jìn)行使用分配，因?yàn)檫@是高校的負(fù)債。如果高校要投資一些項(xiàng)目，在實(shí)施之前應(yīng)該做好充分的調(diào)查工作，做好分配款項(xiàng)的預(yù)算管理，在最大限度上去爭(zhēng)取成本的最小化，提高資金的回報(bào)率。但是投資都是有風(fēng)險(xiǎn)的，高校管理層對(duì)每一項(xiàng)資金支出進(jìn)行決策，因此有必要建立責(zé)任人負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任具體確定到管理者身上。另外高校還應(yīng)該專門設(shè)立財(cái)務(wù)部，其成員可以主要由校長(zhǎng)以及專業(yè)財(cái)務(wù)工作者和監(jiān)管人員構(gòu)成。關(guān)于財(cái)務(wù)，校長(zhǎng)和財(cái)務(wù)工作者要有充足明確的理解，清除自身承擔(dān)的責(zé)任。監(jiān)管人員的主要工作是對(duì)高校的資金收支進(jìn)行核查，防止在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)任何問(wèn)題。內(nèi)部控制的視角下建立監(jiān)管人員工作制度可以制約不同方面的工作權(quán)限，提高財(cái)務(wù)管理水平。

二、努力提升內(nèi)部控制力度

完善的內(nèi)部控制措施對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要，國(guó)內(nèi)的盈利企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)開(kāi)始著手構(gòu)建，這會(huì)在很大程度上提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與質(zhì)量。所以根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，高等學(xué)校也應(yīng)該開(kāi)始向企業(yè)學(xué)習(xí)，建立并完善順應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)的內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理體系。另外，由于不同高校之間總會(huì)存在一些共同利益，在做調(diào)研時(shí)要符合自身發(fā)展與需求，所以建立內(nèi)部控制管理體系的建立應(yīng)該以自身相適應(yīng)，滿足高效內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)狀況。逐步建立起制度清楚，崗位分明的內(nèi)部控制管理體系，充分利用資產(chǎn)資金。

進(jìn)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)人員是完善基于內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的效率提升的關(guān)鍵因素。所以，增強(qiáng)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的人才培養(yǎng)，通過(guò)開(kāi)展專題報(bào)告、討論會(huì)等形式，一方面提高內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解，另一方面增強(qiáng)他們的財(cái)務(wù)管理觀念，在職業(yè)道德水平和職業(yè)素養(yǎng)的水平高度上進(jìn)行拔高。在高校內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)該進(jìn)行宣傳講解，通過(guò)宣傳形式達(dá)到提高人員的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理意識(shí)，同時(shí)不斷提高相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)。高校的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理體系中信息的交流進(jìn)行的同時(shí)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制思想、控制系統(tǒng)和措施等關(guān)鍵因素進(jìn)行信息化處理，使之融合到信息系統(tǒng)之中。就是要利用信息化技術(shù)全力推進(jìn)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理體系，建造內(nèi)部控制信息化程序。此信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想是制衡監(jiān)管和鼓勵(lì)。通過(guò)財(cái)務(wù)實(shí)際應(yīng)用作為平臺(tái)進(jìn)行預(yù)算管理體系、收支監(jiān)管體系的建立。而且要與高校的辦公系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，對(duì)服務(wù)型管理體系的建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行自動(dòng)管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控。這樣的信息化系統(tǒng)將會(huì)方便各級(jí)監(jiān)管人員在所限定的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行應(yīng)當(dāng)?shù)墓ぷ骱蜎Q策的制定。

三、有效評(píng)估內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是與高校財(cái)務(wù)管理結(jié)合最佳的搭配，基于內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理的建設(shè)與內(nèi)部控制之下與其緊密聯(lián)系的控制環(huán)境、控制行為、控制完善和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通五大要素相輔相成。這五個(gè)要素應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是企業(yè)能夠及時(shí)分辨并經(jīng)過(guò)系統(tǒng)地分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中真實(shí)的內(nèi)部控制對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)高，而且要準(zhǔn)確的制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

高校基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理體系的完善評(píng)估機(jī)制首先要求財(cái)務(wù)工作者具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員的組合，形成團(tuán)隊(duì)并制定行為規(guī)范和工作流程，按照要求進(jìn)行風(fēng)評(píng)估果工作。最后，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該分層次進(jìn)行，由組織成眠和業(yè)務(wù)層面開(kāi)始，在組織層面上要對(duì)內(nèi)部控制情況、制度制定情況和體系建設(shè)情況可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析；業(yè)務(wù)層面上，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。也就是說(shuō)，預(yù)算內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)就是預(yù)算的編制和執(zhí)行以及考核是不是符合規(guī)范，是否建立了預(yù)算決策機(jī)制等，支出事項(xiàng)是不是對(duì)接著內(nèi)部批復(fù)文件；收支內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的收入支出是否完整；資金貨幣的內(nèi)部控制風(fēng)向主要是不相容職位是否分開(kāi)導(dǎo)致資金貨幣的安全受到威脅的風(fēng)險(xiǎn)，資金的使用是否嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，有無(wú)對(duì)企業(yè)銀行賬戶進(jìn)行加強(qiáng)管理等。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，定量和定性的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析相結(jié)合，利用科學(xué)手段評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)的性和量，進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避操作。

內(nèi)部控制的監(jiān)督管理是對(duì)高等學(xué)校中內(nèi)控財(cái)務(wù)管理體系的具體工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，然后進(jìn)行整體性和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評(píng)估，最后出具書(shū)面形式的報(bào)告對(duì)問(wèn)題進(jìn)行如實(shí)的反映。第一，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力量，既要保證內(nèi)部控制各部門的獨(dú)立性，又要組合工作小組進(jìn)行協(xié)助調(diào)解監(jiān)督檢查。第二，高等學(xué)校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體操作應(yīng)該嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》進(jìn)行，而且要緊密結(jié)合自身實(shí)際，以控制環(huán)境、控制行為、控制完善和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通這五大要素為中心，來(lái)確定評(píng)價(jià)的具體工作內(nèi)容。然后要編寫(xiě)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的評(píng)估報(bào)告，全面如實(shí)的反映高等學(xué)校的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的工作情況。最后，將評(píng)估報(bào)告交由上級(jí)進(jìn)行查看，等待通知處理。

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)高等學(xué)校的教育工作發(fā)展迅速，高校的財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題越來(lái)越多的暴露出來(lái)，因此，高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該采取改革的方式對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變，引進(jìn)內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理體系，先開(kāi)展，之后進(jìn)行逐步完善，然后是相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在工作中要注意管理中的重點(diǎn)對(duì)象，使工作流程更加全面完善。在內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)踐中，達(dá)到推動(dòng)高校教育發(fā)展的目的，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。

［1］雷振華，鄒果.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014，（10）：57-58.

［2］劉正兵.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究［J］.蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2013，（2）：120-124.

（作者單位：宜春學(xué)院）