基于權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化的行政執(zhí)法審計(jì)策略與實(shí)踐

王敏

基于權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化的行政執(zhí)法審計(jì)策略與實(shí)踐

王敏

行政執(zhí)法審計(jì)工作納入審計(jì)部門(mén)職能工作中，符合我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是保證行政執(zhí)法工作有效落實(shí)的必要手段。因此，本文分析出目前行政執(zhí)法審計(jì)工作的現(xiàn)狀，并聯(lián)系實(shí)際，提出了基于權(quán)利運(yùn)行公開(kāi)化的行政執(zhí)法審計(jì)工作的策略與實(shí)踐。

權(quán)利運(yùn)行公開(kāi)化；行政執(zhí)法審計(jì)；改善措施

前言

行政執(zhí)法是權(quán)利公開(kāi)化的重要內(nèi)容之一，而行政執(zhí)法工作審計(jì)是揭露行政執(zhí)法存在問(wèn)題的有效手段，是保證行政執(zhí)法落實(shí)的首要前提，是對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化的最為客觀真實(shí)評(píng)價(jià)的重要途徑。

一、行政執(zhí)法審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）對(duì)行政執(zhí)法審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

許多審計(jì)部門(mén)工作人員，依舊將對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政審計(jì)作為工作的重點(diǎn)，對(duì)于行政執(zhí)法審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，從前對(duì)于審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)能力有著較高的素質(zhì)要求，這使得審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)工作的專業(yè)性過(guò)于依賴，忽視對(duì)于行政執(zhí)法審計(jì)的作用，從而使得行政執(zhí)法審計(jì)工作難以展開(kāi)，也有部分的審計(jì)工作人員對(duì)于行政執(zhí)法的要求太高，認(rèn)為在審計(jì)工作中不能保證被審計(jì)單位工作人員做到行政執(zhí)法，認(rèn)為行政執(zhí)法審計(jì)工作專業(yè)性太強(qiáng)，審計(jì)人員對(duì)于行政執(zhí)法的容易出現(xiàn)模糊處理的情況，是行政執(zhí)法審計(jì)工作難以發(fā)揮實(shí)效作用。

（二）對(duì)行政執(zhí)法審計(jì)涉及不深

行政執(zhí)法本身就是一個(gè)概念性的法律規(guī)范，行政執(zhí)法就是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)在實(shí)行管理職能過(guò)程中，必須依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定行使權(quán)力，達(dá)到維護(hù)社會(huì)公共利益和服務(wù)社會(huì)的行政工作目的。而在行政執(zhí)法審計(jì)工作中，審計(jì)人員無(wú)法對(duì)被審查單位的執(zhí)法過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督，只能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)一同開(kāi)展行政執(zhí)法審計(jì)工作，具體的審計(jì)工作只能通過(guò)抽查行政執(zhí)法案卷、詢問(wèn)相關(guān)的執(zhí)法工作人員等，這樣的行政執(zhí)法審計(jì)工作不能夠系統(tǒng)性的對(duì)被審計(jì)單位的行政執(zhí)法情況進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和評(píng)價(jià)，使得行政執(zhí)法審計(jì)工作的結(jié)論只能停留在案卷描述不夠詳細(xì)的階段，對(duì)于被審計(jì)單位的行政執(zhí)法情況無(wú)法細(xì)致的了解，對(duì)于被審計(jì)單位的行政執(zhí)法漏洞不能有效及時(shí)的揭露，對(duì)于被審計(jì)單位的權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化情況也無(wú)法進(jìn)行客觀真實(shí)的說(shuō)明。

二、基于權(quán)利運(yùn)行公開(kāi)化的行政執(zhí)法審計(jì)策略與實(shí)踐

（一）行政執(zhí)法審計(jì)工作要重視數(shù)據(jù)的完整性

目前的行政執(zhí)法審計(jì)工作程序依然是以抽查被審計(jì)單位的執(zhí)法案卷形式為主，因此，必須重視執(zhí)法案卷的數(shù)據(jù)完整性，案卷數(shù)據(jù)在還原執(zhí)法過(guò)程中存在諸多的限制因素，許多執(zhí)法情節(jié)不能通過(guò)語(yǔ)言描述進(jìn)行還原，使得行政執(zhí)法審計(jì)工作難以發(fā)揮實(shí)際作用，因此，行政執(zhí)法審計(jì)必須要對(duì)執(zhí)法案卷的標(biāo)準(zhǔn)性采取統(tǒng)一的界定之外，還要對(duì)執(zhí)法案卷的內(nèi)容完整性作出要求，對(duì)于較為復(fù)雜的執(zhí)法問(wèn)題，在執(zhí)法案卷中可以采用視頻、音頻、照片等形式記錄執(zhí)法過(guò)程，除此之外，在行政執(zhí)法案卷中，要有執(zhí)法雙方當(dāng)事人的確認(rèn)簽字，避免被審計(jì)單位執(zhí)法人員模糊執(zhí)法過(guò)程，保證行政執(zhí)法案卷的真實(shí)性。另外，對(duì)被審計(jì)單位行政執(zhí)法案卷要進(jìn)行編號(hào)，導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫(kù)中，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的執(zhí)法案卷是否存在斷號(hào)、重號(hào)現(xiàn)在進(jìn)行排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位行政執(zhí)法案卷是否規(guī)范性進(jìn)行編號(hào)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高行政執(zhí)法審計(jì)工作效率，最大程度的收集行政執(zhí)法數(shù)據(jù)，這是落實(shí)行政執(zhí)法工作的重要前提，也是對(duì)被審計(jì)單位權(quán)利公開(kāi)化評(píng)價(jià)的必要手段。

（二）行政執(zhí)法審計(jì)工作要重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

我國(guó)目前的行政執(zhí)法處罰多以罰款處罰為主，在行政執(zhí)法罰沒(méi)款處理中采用的是收繳分離模式，具體操作流程是：首先，執(zhí)法單位對(duì)于違法部門(mén)的違法行為和處罰決定要出具相應(yīng)的法律文書(shū)，其次，被處罰的單位直接將罰款繳至財(cái)政部門(mén)，最后在由執(zhí)法部門(mén)開(kāi)具相應(yīng)的票據(jù)，這種收繳分離模式給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的困難，因?yàn)樵谂凭趾拓?cái)務(wù)賬目上，審計(jì)工作人員對(duì)于處罰罰款的具體數(shù)據(jù)始終不能明確，在財(cái)務(wù)賬目上也無(wú)法反映出每項(xiàng)處罰的款項(xiàng)數(shù)據(jù)，這極大程度的增加了罰款流失的風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致被審計(jì)單位存在大量的假賬壞賬，嚴(yán)重違背了行政執(zhí)法的原則，因此，針對(duì)于罰沒(méi)款應(yīng)收未收審計(jì)工作，必須設(shè)計(jì)實(shí)行行政執(zhí)法審計(jì)表，具體內(nèi)容應(yīng)包括執(zhí)法案卷編號(hào)、執(zhí)法對(duì)象、處罰金額、執(zhí)法時(shí)間、罰款單據(jù)票號(hào)等，行政執(zhí)法審計(jì)工作要將上述數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫(kù)中，利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對(duì)賬目金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行排查，提高行政執(zhí)法審計(jì)工作的工作效率，保證行政執(zhí)法審計(jì)工作的工作質(zhì)量，同時(shí)，要建立健全相應(yīng)的審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督的內(nèi)容主要有兩點(diǎn)：一是針對(duì)與被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督，首先要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，要保證在行政執(zhí)法審計(jì)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)可靠，審計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)要對(duì)上述的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，第二，是針對(duì)于審計(jì)工作人員的監(jiān)督，在審計(jì)內(nèi)部通常是采用互相監(jiān)督的管理辦法，這才很大程度沒(méi)有發(fā)揮出監(jiān)督管理的作用，因此，要保證審計(jì)工作人員對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)工作是按照合法科學(xué)的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行的，要監(jiān)督審計(jì)工作人員的審計(jì)工作中秉著公正、公開(kāi)的審計(jì)原則，對(duì)被審計(jì)單位的行政執(zhí)法情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，才能達(dá)到行政執(zhí)法審計(jì)工作的目的，才能正確的反映出行政執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題，才能對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力公開(kāi)化做出全面真實(shí)的說(shuō)明。

（三）行政執(zhí)法審計(jì)工作要重視執(zhí)法過(guò)程的合理性

對(duì)于處罰金額的界定，要采用具體問(wèn)題具體分析的工作原則，在行政執(zhí)法審計(jì)表中，主要的關(guān)注點(diǎn)還是違法事項(xiàng)及處罰金額上，行政執(zhí)法審計(jì)工作不僅要對(duì)罰沒(méi)款資金流向和被審計(jì)單位執(zhí)法情況上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，還要對(duì)違法事項(xiàng)的處罰金額是否合理，是否存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象予以充分的調(diào)查。對(duì)于在行政執(zhí)法過(guò)程中，出現(xiàn)的違法單位多次違反相關(guān)規(guī)定情況的，是否要加重處罰金額，在執(zhí)法工作中是否存在人情執(zhí)法、彈性執(zhí)法等，這需要審計(jì)部門(mén)工作人員充分了解執(zhí)法工作的實(shí)際情況，也需要執(zhí)法部門(mén)做出詳細(xì)的說(shuō)明及備注。

結(jié)語(yǔ)

我們國(guó)家要求執(zhí)法部門(mén)做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，這不但適用于執(zhí)法工作，也適用于行政執(zhí)法審計(jì)工作，全面落實(shí)行政執(zhí)法審計(jì)工作，才能發(fā)現(xiàn)行政執(zhí)法中存在的問(wèn)題并及時(shí)做到改正，才能保證領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的公開(kāi)化。

［1］王建政.從權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行到權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制建設(shè)——河北深化行政權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行的實(shí)踐與思考［J］.社科縱橫（新理論版），2009，01（03）0：45-46.

［2］朱立言，陳宏彩.行政公開(kāi)與行政權(quán)力的運(yùn)行——兼論信息社會(huì)行政公開(kāi)的深化［J］.湖南社會(huì)科學(xué)，2014，01（02）：25-29.

［3］錢(qián)再見(jiàn)，高曉霞.國(guó)家治理視域中的政策評(píng)估困境及其破解路徑研究——基于公共權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化的考察［J］.武漢科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2015，01（03）：233-239.

［4］過(guò)麗娜.關(guān)于區(qū)行政權(quán)力網(wǎng)上公開(kāi)透明運(yùn)行制度的實(shí)踐和思考［J］.中國(guó)管理信息化，2013，01（22）：66-67.

（作者單位：山東省濰坊市寒亭區(qū)審計(jì)局）