基金委項目的間接費用在某科研院所的探索性研究

陳建

基金委項目的間接費用在某科研院所的探索性研究

陳建

隨著新《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》于2015年頒布實施，以前的管理費科目取消，2015年及以后新申請的自然科學基金項目經費分為直接費用和間接費用兩大類科目，并且間接費用占的比重較以前的管理費有所提高。以前不允許在國家自然科學基金資助項目中列支在職人員的工資，新《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》規定間接費用允許含一定比例的績效支出預算，作為承擔自然科學基金項目的人員獎勵，這些無疑對科研院所和科研人員來說都是一種積極的信號。但如何分配、管理和使用好間接費用，對科研院所、課題組和科研人員都是比較現實的問題。本文從實際出發，對科研院所的間接費用做探索性的研究。

間接費用；績效；計提；分配

A單位是一家科研院所，主要資金來源是財政撥款，但上級財政撥付的經常性經費有限，不能全額保障單位的運行。為了彌補經費不足，A單位就對各項目采取了全成本核算和提取管理費的辦法。新的《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》出臺之前，A單位對本單位的國家自然科學基金項目管理主要體現在以下幾個方面：

一是足額計提管理費。修訂前的《自然科學基金辦法》（財教［2002］65號）規定，管理費不得超過自然科學基金資助經費的5%，A科研院所就按項目總經費的最大比例即5%直接提取了管理費，由單位統籌使用，主要用于補償單位行政管理人員經費和公用經費的不足。

二是因為基金委項目不允許列支人員工資，但單位為了激發科研人員爭取縱向項目的積極性，特別批準課題組可以發放經費總額的5%用于科研人員的績效支出，但不得從國家自然科學基金項目中列支，而是由課題組橫向經費承擔，如果基礎研究的課題組沒有橫向資金來源的，績效支出就沒有辦法得到落實。

三是水電、房租等經常性費用根據A科研院所的有關規定和要求，從課題組有關項目中攤扣。

新修訂的《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》將自然科學基金項目資金分為直接費用和間接費用。間接費用是依托單位在組織實施項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用，主要用于補償依托單位為了項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用，以及績效支出等。在執行過程中，間接費用一般按照項目直接費用扣除設備購置費一定比例核定。例如某科研院所一個新申請的自然科學基金項目有50萬的直接費用，其中設備購置費是零，則本項目的間接費用最高10萬［（50-0）×20%］，本項目總經費為60萬，而總經費為60萬的修訂前的自然科學基金項目管理費最高為3萬（60×5%），間接費用（管理費）漲幅相當可觀，這次修訂無疑對科研單位和科研人員都是一則利好消息。

基金委明確間接費用由科研院所集中統籌、統一分配，賦予了單位極大的自主權，單位可以用其來彌補人員和公用經費的不足。但由于受以前“全成本核算”的影響，某科研院所規定不僅科研人員基礎部分的工資要由課題組承擔，科研人員的績效工資又要與課題組爭取的項目經費掛鉤；使用科研院所的房租、水電等費用也是由課題組一并承擔，諸多因素使得課題組面臨的生存壓力很大，如果間接費用全部被科研院所安排使用，沒有課題組的份額，不僅沒有辦法緩解課題組的壓力，也體現不了多老多得、少勞少得的原則，在一定程度還會挫傷科研人員爭取項目的積極性，加深單位的內部矛盾。為了扭轉這種不利狀況，作者以為可以從以下方面解決：

一、為了區別對待，應將直接費用和間接費用分別設立課題編號進行輔助核算。

二、對直接費用繼續堅持獨立核算、專款專用的原則。新國家自然科學基金項目100萬元直接費用的撥款到位后，應將50萬的直接費用全部按照縱向課題編號管理，借記銀行存款科目50萬元，貸記預收賬款科目50萬元，以縱向課題編號進行輔助核算。根據《國務院關于改進中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號文）文件有關要求，除了會議費、差旅費、國際合作與交流費的支出總數不能突破三者的預算總額外，其它費用科目可以調劑使用。

三、對間接費用首先統一編號核算，再執行單位和課題組共享的分配機制：對單位享有的部分采取直接的計提方法，集中管理；提取后的剩余部分由課題組支配和使用。將到位的間接費用全部撥至課題組的橫向編號統一管理，單位再計提50%的間接費用，扣回到科研院所的公共賬號，如：10萬元間接費用的撥款到位后，借記銀行存款科目10萬元；貸記預收賬款科目10萬元，以橫向課題編號進行輔助核算。同時從課題組橫向賬號轉出5萬元的間接費用對沖科研院所的公共支出：借記科研支出科目5萬元，以橫向課題編號輔助核算；貸記行政管理支出5萬，以公共賬號輔助核算。

四、至于單位提取后的剩余間接費用中含有的績效支出，應明確其具體使用流程。如果科研院所沒有執行與項目掛鉤的績效政策，則完全可以利用新《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》的規定，按照批復的績效支出額度光明正大的發放給科研人員，這樣能發揮績效的激勵作用，提高科研人員爭取項目的積極性；如果單位已經執行了與項目掛鉤的績效政策，已經按照該類項目的一定比例發放了績效津貼，間接費用中含有的績效支出（已經在橫向編號下核算）不應再次發放給個人，此時的間接費用中含有的績效支出，應作為人員費用的來源，原渠道返還，這樣才能很好的完成績效預算的執行任務。

五、科研院所按照單位內部規定，定期從課題組收取的房租、取暖等費用，都屬于間接費用的范疇，不應再從國家自然基金項目的直接費用中反映和列支。應全部從課題組的橫向經費中攤扣，即項目的間接費用承擔。設備消耗的水電費作為燃料動力費組成部分，在基金委的直接費用下反映，不通過間接費用核算。

六、對科研人員進行必要的宣傳和講解。科研人員的專注力在科學研究方面，對預算的敏感性普遍不足，必須告訴科研人員間接費用的重要性和使用用途，應提醒各課題組在申請新的基金委項目時，要合理、充分地利用好間接費用政策，將間接費用的預算額度做足，保證研究所和課題組利益最大化。

七、自然科學基金項目中涉及協作單位的，要將間接費用預算同時分解給協作單位。首先是由課題組與協作單位協商確定間接費用的額度；協商不成的，按照各自所獲補助金額的比例確定；仍確定不了，則平均分配間接費用。總而言之，協作單位和課題組的間接費用之和不得超過批復的間接費用總額。

八、為了嚴肅財經紀律，違反法律法規的費用不得從間接費用中支出；國家和自然科學基金委明令禁止的費用也不得從間接費用中列支，如各種罰款、捐款、贊助、投資和基本建設等費用。

作者以為，這樣分配、管理和使用國家自然科學基金的間接費用，簡單易懂，可操作性強，既解決了間接費用的預算執行問題，也能兼顧到科研院所單位和承擔基金項目課題組的利益，從長遠角度保持單位的科學事業健康、穩定的向前發展。

［1《］國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》.

［2］張明喜.科研間接費用管理的幾點思考.中國科學報，2013 年11月.

（作者單位：中國科學院蘭州化學物理研究所）