淺析電子發票的影響

汪周丹

淺析電子發票的影響

汪周丹

發票主要分為傳統紙質發票和電子發票，隨著互聯網的快速成長以及電商業的迅猛發展，很多特殊平臺已經開始使用電子發票，電子發票的使用對社會的稅務、財務、批發、零售、企業的管理、消費者以及企業和個人長期信用系統的建立和考評都有著很大的影響和沖擊。本文旨在對電子發票的積極影響和現階段推廣電子發票面臨的主要問題進行簡要的分析，并借鑒國外推廣電子發票的成功經驗。

電子發票；稅收管理；企業管理

一、電子發票的發展現狀

2011年6月，中國物流和采購聯合在北京召開《電子發票藍皮書》發布會，該會議的主要內容是在全球經濟化的趨勢下互聯網高速發展的大背景下，希望通過電子發票的推廣為我國電子商務稅務工作奠定基礎。2012年在深圳，北京，浙江等22個省市進行電子發票試點，并且爭取在3年內將電子發票應用到全國各個省市。

電子發票主要應用于電子商務交易之中，目前的最主要的電子交易方式是B2C、B2B、C2C等三種交易模式。

第一，B2B代表網站有阿里巴巴。是指商家（泛指企業）對商家的電子商務，即企業與企業之間通過互聯網進行產品、服務及信息的交換。即，是指進行電子商務交易的供需雙方都是商家（或企業、公司），它們使用了Internet的技術或各種商務網絡平臺，完成商務交易的過程。

第二，B2C代表網站有天貓、京東、當當等。B2C是指企業通過互聯網為消費者提供一個安全的購物平臺，商家直接面向消費者提供服務銷售產品，消費者通過網絡在網上購物、在網上支付。B2C是一種商業零售方式。

第三，C2C主要是消費者之間發生的商品交易行為。C2C電子商務平臺就是通過為買賣雙方提供一個在線交易平臺，使賣方可以主動提供商品上網拍賣，而買方可以自行選擇商品進行競價。

據統計，2015年全國電子商務交易總額已經達到16.4萬億元。可見，電子發票是有廣大的應用空間。

二、電子發票的影響

電子發票的使用對社會的稅務、財務、批發、零售、企業的管理、消費者以及企業和個人長期信用系統的建立和考評都有著很大的影響和沖擊。

（一）對稅收管理的影響

我國稅務機關的信息化已經發展到數據大集中的階段，電子發票的推廣使得發票管理也進入到一個全新的階段，發票管理也應該從傳統的“以票控稅”模式轉變為“以信息控稅”。電子發票的應用使得稅收管理的流程得以簡便，并且節約資源。重慶市是電子發票試點的一個主要城市，重慶市地稅局局長黃玉林稱，電子發票將對地方經濟發展和保護自然環境產生極大的積極的推動作用。如果能夠將電子發票全面替代傳統紙質發票，那么重慶市將節省近2億元的紙質發票的成本支出，同時，還會節省近5億元以上納稅人的辦稅成本。

電子發票節省紙質印刷，運輸，以及儲存。并且還有效地降低了發票丟失的風險。此外，電子發票的運用減低了利用虛假發票造假的可能性。因此，電子發票的應用改變了稅收管理的模式，提高了稅務部門的工作效率。電子發票的應用，還可以將納稅人的交易活動、稅務信息等結合起來，從而建立一個數據庫，稅務機關就可以對納稅人進行全方位的監管，電商企業的經營也會更加規范化。

（二）對企業管理的影響

對于企業而言，電子發票的應用為企業節約了經濟成本和時間成本。據報道，京東商城在2013年的凈營業收入是693.4億元，而全年電子發票總用量約為1.25億張，每張發票的總費用大約1.6元，那么1.25億份的普通發票的費用為2億元。若京東商城能夠全面使用電子發票，那么企業將節約大額的經濟開支，并且會省去很多稅收管理的流程。

電子發票的引進將實現發票的信息化，那么就有利于提高企業工作人員對發票信息的錄入效率，并且這樣的信息化數據會使得企業的工作人員對發票信息進一步的進行分類，比較和分析，從業做好企業的預算管理工作。

電子發票的運用使得發票實現電子化的管理，那么發票的信息可以更好地共享，企業的各個部門可以更好地進行溝通和合作。從而提高工作效率。

對于中小企業而言，開具電子發票非常便利，同時還能享受一些稅收起征點優惠。將促使其經營更規范，形成品牌效應。

（三）對消費者的影響

對一般的消費者而言，電子發票的應用，將消費者開具發票變得十分便利。對經營者來說，可以省去為開具發票所花的人力成本，同時也降低了發票的管理成本，還降低了發票丟失、毀損的風險。不僅有利于普通消費者保存發票，消費者還可以通過電子發票的最終數據統計，了解周邊商圈信息，購物信息，生活資訊等，從而迅速找到合適的商品。

（四）對零售業的影響

電子商務絕大部分是商業零售，對于零售業而言，產品糾紛一直是讓消費者和商家頭疼的問題，通常，由于紙質發票難開，導致沒有權利憑證，難以解決糾紛。電子發票的應用，發票難開不再是問題。同時，對于零售業的中小賣家而言，電子發票的應用并不會導致稅收成本的大幅增加。反而，電子發票的運用使得零售業更加規范。

（五）對企業和個人長期信用系統的建立和考評的影響

電子發票的應用使得發票的信息實現共享，那么稅收機關通過電子發票的管理來建立一個企業的信用系統，從而可以更好地全方位地監管企業。對于個人報賬，企業的相關工作部門可以通過電子發票的數據庫建立一個個人信用考評系統，從業提高報賬的工作效率和降低虛假報賬的風險。

（六）對互聯網與實業結合的產業的影響

隨著互聯網的快速發展，很多傳統實業發生巨大變更，如，滴滴打車，優步等，改變了出租車的傳統經營和服務模式，為消費者提供了便利，與此同時，滴滴打車，優步等開具發票成為了問題，開具紙質發票需要一定的時間，滴滴打車的做法是在消費者乘坐出租車之后幾天寄給消費者，這樣成本過大，如果在此運用電子發票，對于消費者將便利許多。企業也可以降低開具發票的成本。

三、電子發票推廣存在的障礙

（一）立法尚未完善

電子發票的實施亟待法律的有效保障，但我國現在并沒有完善的法律去規范電子發票的實施。

（二）電子發票的開票困境

電子發票的開票主體是自營或第三方的電子商務平臺，而開具發票需要登錄稅務機關的電子發票系統。那么電子發票的發行主體和開具主體被限定了，電子發票的發行主體仍然還是稅務機關，那么這還是稅務機關仍在延續的發票管理思維。

此外，第三方電子商務平臺作為開票人，為自己平臺上的商戶提供“發票”，那么開票人是電子商務平臺并非納稅人自己，納稅人在開票方面必須依賴電子商務平臺。電子商務平臺在無形中形成了開票權力，納稅人就成了弱勢的一方，納稅人開票的過程就存在很多限制。

四、電子發票應用的國外成功經驗

電子發票應用在國外已經有很多的成功案例。歐盟最早建立標準，09年22%的公司在歐洲采用電子發票。據調查，丹麥早在2004年已經開始實行電子發票，2006年5月開始，丹麥已經拒絕接收40萬家供貨商的傳統紙質發票，僅接受電子發票，這一舉措每年為丹麥政府節約上億歐元，同時也為企業省下了5000萬歐元以上。

美國大約有80%左右的大公司在采購業務中采用電子發票。2000年，臺灣地區的電商已經不再寄送發票，政府也鼓勵企業運用電子發票，至2013年底，臺灣地區約生成40億張電子發票，為社會節約了巨大的經濟成本和時間成本。

IBM公司是全球跨國的國際性公司，不僅要求其企業內部必須采用電子發票，還要求其供應鏈上下游的企業應用電子發票。電子發票的運用提高IBM公司的內部信息化和管理水平現代化，此外，有助于實現企業供應鏈上下游之間的信息，交易，結算的無縫對接，大大增加企業供應鏈之間的緊密度，從而加快了資金的周轉速度，從業提升企業的國際競爭力。

綜上，電子發票的應用對于我國現在這個電子商務的經濟時代而言是非常必要的。電子商務平臺的發展已經為電子發票的運用提供了一個很好的基礎，同時借鑒國外的電子發票管理的成功經驗，電子發票的應用是這個時代所必需的，也是和國際接軌的一個必經之路。但是，電子發票的推廣和管理是一個挑戰。那么為了推廣電子發票能夠更好地運用，企業的財務思維應該有所改變，工作重心也應該相對轉移。主要應做到以下幾點：第一，國家立法機關應該根據不同的行業特點制定不同的健全的法律規范為電子發票的應用提供一個有效的法律保障平臺。第二，稅務機關和企業應該建立一個強大的信息技術支持平臺，稅務機關可以更好地管理監管企業，企業可以電子發票信息平臺規范化地經營。第三，完善電子發票的管理系統，設計專屬于電子發票的審計系統。電子發票的審計系統主要是為了及時發現那些可疑的、違規的行為并且發出預警信息，同時做好記錄，為審計提供真實、詳細以及可靠地數據庫。第四，培訓相關工作人員，提高工作人員的綜合素質，從而提高電子發票的管理效率。電子發票的管理工作不同于傳統的發票管理工作，專業的工作人員應該進行有效的電子發票管理的培訓。第五，應采取積極的推廣電子發票的方式。對采用電子發票的企業給予獎勵，鼓勵企業使用電子發票，從而實現電子發票逐步代替傳統紙質發票。

［1］郭蕾，暴楠.電子發票的發展分析［J］.財務與會計，2012，06：62-63.

［2］尹思然.淺議電子發票對審計工作的影響［J］.會計之友，2013，09：75-76.

［3］楊怡心.電子發票對企業稅收管理的影響［J］.財會學習，2015，10：134-135.

（作者單位：中南財經政法大學會計學院）