我國房地產企業內部控制問題研究

翟月芳 遼寧大學

我國房地產企業內部控制問題研究

翟月芳 遼寧大學

近些年來房地產行業，得到了迅速發展，并且在一段時間里一度成為了國民經濟的支柱性產業。然而目前我國房地產行業的發展正面臨著新的考驗，本文對目前我國房地產企業內部控制的現狀以及出現的問題進行了分析，對完善房地產企業內部控制制度提出了一些建議，努力實現房地產企業經營管理的目標，確保企業健康可持續發展。

房地產企業 房地產市場

一、我國房地產市場現狀

截至2014年十一月底，我國多數城市新建商品房價格已經連續7個月呈現出下降的情況，但其降幅在不斷縮小，說明市場在不斷調整并已趨于平緩。2015年全國“兩會”上，房地產行業再次成為重要話題。《政府工作報告》也明確提出要“支持居民自住和改善住房需求，促進房地產市場平穩健康發展”。這些都為房地產業的發展帶來了有利消息。

通過國家統計局公布的數據我們不難發現，樓市指標總體的下行趨勢并未發生改變。房地產業的幾項重要指標如：房地產投資、商品房銷售以及土地購置等的同比增幅都出現了下降現象。一些房地產行業的市場調查認為，我國房地產市場正在持續調整中，并且不會很快實現復蘇。

二、現階段我國房地產企業內部控制存在的問題

1.房地產企業內部控制體系不健全。我國房地產企業現存的內部控制系統存在著諸多問題，比如內容不完善、結構不合理等。有些企業內部控制制度尚未建立，或沒有明確的規定，導致內部控制標準朝令夕改、毫無權威性。有些企業還未形成完整的內部控制系統，僅僅制定了一些與內部控制有關的規定，如經濟合同的管理制度不完善、財務會計制度不健全等；有些企業沒有充分結合企業自身情況就制定了內部控制制度，導致內部控制無法實行。有些企業忽視事前的預防控制，并未建立自我防范和約束機制，發生違法違規行為時才想起事后補救。

2.內部控制意識淡薄、執行不到位。由于企業是以營利為目的的，許多房地產企業都將工作重心主要放在了能為企業創造收益的房地產開發和銷售上，因而忽視了不能產生直接經濟價值的內部控制上，并且內部控制的效果不僅需要時間來體現、還需要消耗企業大量的人力物力和財力。在經濟形勢大好的情況下，房地產企業出色的業績淡化了他們對內部控制的認識。

3.管理者對內部控制缺乏理念。目前，房地產企業內部人員素質良莠不齊，既表現為自身的專業知識水平和思想覺悟不適應企業的發展，又表現在對內部控制的領悟水平、執行力度不夠，嚴重影響了企業的管理水平。工作人員尤其是高層管理者，并沒有充分認識到建立企業內部控制的重要性。

4.企業的監督機制不健全。企業各項經營活動的基本保障之一就是監督管理。當前我國房地產企業的監督管理還停留在一個較低的階段，一些企業尚未建立監督管理機構；一些企業雖然設置了內部控制程序，但相應的監督機制并不規范，內部財務部門、審計部門對企業的監督和上級領導對下級的全方位監督難以執行或執行力度不夠。

三、健全我國房地產企業內部控制制度的對策

1.建立良好的內部控制控制環境。內部控制環境是一種機制，企業的經營和戰略目標能否順利實現，在很大程度上是由企業內部控制制度的執行決定的，而企業內部控制制度的執行在很大程度上又是受內部控制環境的影響。內部控制壞境的好壞影響著內部控制其他因素作用的發揮。因此，要健全房地產企業內部控制制度，首先要完善內部控制環境。

（1）提高管理層的內部控制意識。對管理層進行與內部控制相關的專業培訓，提高他們對內部控制的理解、端正他們的態度，提高他們對企業內部控制的認識。

（2）設置科學合理的組織結構。為完善企業的組織結構，企業必須充分發揮每一個部門的職能和作用，并設置其互相監督、互相制約、互相牽制的工作程序。

2.健全風險界定和評估機制。管理層及各職能部門定期或不定期對企業整體和本部門所面臨的這些內外因素進行分析，做到及時界定風險，防范于未然。針對確定后的風險，要及時評估，預計風險范圍、風險持續時間、風險成本等，形成書面評估分析結果。

3.提高管理人員的內部控制意識。全面培養企業內部控制工作人員的綜合素質需要企業定期對企業員工進行相關的考核和專業培訓，在考核時，要著重于對高層管理者的考核；在培訓上，應當將專業技術能力和職業道德修養并重，著力提高員工的綜合素質和道德水準。

4.完善內部監督機制。首先，應設置專職內部審計人員，嚴禁由財會人員兼職內部審計工作，以確保審計機構和審計人員的獨立性，內部審計機構應當可以直接向董事會或審計委員會、監事會報告，以此不斷修正內部控制的缺陷和問題。其次，要不斷推進企業內部控制的實施，賦予內部審計人員應有的職能，增強內部審計機構的功能，確保內部審計發揮出真正的監督作用。

5.強化外部監督機制。財政、稅務、審計等部門要合理分工，并注意加強彼此間的溝通交流，形成有效的監督合力；要聘請注冊會計師對企業進行審計監督，對企業內部控的設計與運行進行評估、提出整改意見，并根據注冊會計師的審計意見對內部控制加以調整，不斷完善企業內部控制制度。

6.建立廣泛的信息與溝通以及有效的管理信息系統。房地產企業經營運作的業務流程中有各種信息和溝通，除了要明確內部控制相關信息得到了及時準確的收集、傳遞和處理，還要確保這些信息在企業內各部門之間，以及企業與其他外部有關部門之間進行及時溝通和反饋，以推進內部控制的有效實行。

［1］李娜. 中國房地產業內部控制實證研究——來自滬深兩市A股的經驗分析［J］. 現代商貿工業，2009，19：12-14.

［2］唐大全. 淺析房地產業的內部控制［J］. 經濟研究導刊，2015，19：153-154.

［3］張小英. 我國企業內部控制現狀分析與探索［J］. 中國總會計師，2004，09：36-41.

翟月芳（1990-），女，河北邢臺人，研究方向為會計理論與實務。