通過財務稽核強化電力企業的內部控制

熊英 華東送變電工程公司

通過財務稽核強化電力企業的內部控制

熊英 華東送變電工程公司

內部控制是進行企業內部財會管理的基石，是企業正常經營管理的保障。隨著我國電力企業改革的深入，內控機構趨于專業化，企業對于內部控制的要求也越來越高。財務稽核作為強化企業內控能力的有效手段，能夠提升企業內控機制。本文將通過對目前我國電力企業在內部控制過程中存在問題，以及財務稽核在內部控制管理實施的作用進行分析，提出通過財務稽核強化內部控制的建議，促進電力企業持續快速發展，保證內控管理緊跟企業國際化發展進程。

內部控制 電力企業 財務稽核

一、前言

1972年，美國準則委員會（ASB）在《審計準則公告》中提出了內部控制的定義：“內部控制是在一定的環境下，企業為了提高經營管理效率，充分高效地獲取和利用各種資源，達到經營目標，而在企業內部采取的一系列制約、調節、規劃、評價、控制的方法和措施的總稱。”內部控制是電力企業立足于充滿競爭的能源市場的根本保障，隨著電力企業規模的擴張，應更加注重企業內控能力的提升，解決企業內控問題，提高科學管理水平，促進企業健康發展。

二、電力企業在內部控制過程中的問題

電力企業對于內部控制的實施目標主要包括三個方面。一是加強財務制度。通過加強財務制度，規范企業會計及經營活動，有效規避風險，提高電力企業財務管理水平。二是建立企業內部財務管理制約制度。電力企業涉及不同經營活動，通過財務管理相關制約制度，以及各員工的清晰職責界定，形成各級部門、各員工之間的相互制約，達到內部控制實施中的有效制約。三是完善內部管理機制。結合電力企業日益增長的創新需求，完善財務控制、人事管理、內部風險控制、風險預警、目標績效考核等制度，保證電力系統高效運作。但是目前我國電力企業在財務內部控制過程中仍存在許多問題亟待解決。

（一）國有資產存在流失問題。資產界定不明造成的國有資產流失。在現在電力企業中，存在資產界定不明的問題。多重視貨幣的管理，而輕視對于儀器設備等固定資產的管理，造成企業固定資產管理松懈，缺乏資產全面清查，資產賬物不符，對于自身資產不清，導致資產在不經意之間流失。

（二）會計信息存在失真問題。目前，電力企業在會計核算工作中有了一定的成果，但是在工作程序上仍存在不合理、不規范等問題，導致賬目混亂，不能反映企業生產經營實際情況；企業賬物缺少核對及清理，會計數字缺乏可靠性；少數企業私下轉移資產，阻礙企業內部資金的良性循環。

（三）內部控制存在監控不足問題。我國電力企業在財務會計管理的內部控制制度不夠完善，特別是內部控制過程中的監管制度缺乏規范，企業人員內部控制意識的不足，導致企業在內控管理過程中執行不力，內控制度形同虛設，使得電力企業的內部管控作用得不到充分發揮和進一步調整完善。如電力企業出現財會崗位設置不合理，財會崗位業務交叉重復等問題，在內部控制過程中卻沒有正確的監察與控制，造成會計管理制度的發展受到制約，阻礙企業的發展。

三、財務稽核在內部控制中的作用

財務稽核是電力企業提升內部控制的有效有段。為了適應市場的變化，提高電力企業的市場競爭力，促進科學管理及健康發展，企業更需要進一步強化內部控制，保護資產的安全性和完整性，以確保相關財務內部管理制度的貫徹落實及會計信息的真實完整，會計機制的合理性。財務稽核作為企業內部控制的重要手段，促使電力企業自覺遵守國家財政法規和財務會計制度，監督企業會計管理工作的規范性，保證企業經營活動及費用收入支出的合理、合法、合規，最大限度的提升電力企業經營管理的效率，提高財會管理工作的執行能力，降低經營風險的發生可能。

四、利用財務稽核強化內部控制的方法及建議

（一）提升財務稽核隊伍素質，保證內控效果。在財務稽核過程中，只有不斷地加強企業員工的財務稽核工作水平，提升稽核工作的效果，才能確保內部控制工作的順利開展。這就需要企業對稽核人員進行專業化培訓，同時積極引進概算、營銷電費管理及造價管理等方面的專業人員。由專業稽核人員對企業內控過程進行分析，找出企業運營管理問題，合理調整內控機制，確保內控機制的持續性、靈活性，有效地彌補企業內控漏洞，提升企業內部控制效果。

（二）完善財務稽核體系，規范內控制度。完善的財務稽核體系是保證電力企業財務工作高效規范運轉的基礎。電力企業需要根據自身情況制定一套系統的內部控制流程。分析電力企業的規模、企業經營業務，保證電力企業會計工作的規范化、管理制度的嚴密性，杜絕企業費用、業務以及資產界定不明造成的國有資產流失；保證會計信息的真實完整，促進資金良性循環；確定企業潛在的財務及經營風險，突出風險管控關鍵點，制定風險預警機制，加強風險應對能力，形成科學合理的制度，促進財務管理的規范化管理。

（三）細化財務稽核工作，強化內控監督力度。電力企業的經營活動范圍較廣，涉及種類不同，只有保證財務稽核工作細化，明確稽核指責，強化企業財務狀況的即時監控，才能保證內部控制的效率。電力企業應當對內部所需稽核項目進行全面系統地識別，列出稽核項目清單，然后對這些項目進行分析，明確項目類別，細化稽核工作各個環節，設置稽核監控關鍵點，最后將各個環節稽核任務進行清理理順，責任到人，全面稽核，重點強化，保證內部控制的全面落實。

五、結束語

內部控制是保證電力企業持續發展的基石。財務稽核作為企業內控的關鍵手段，能夠有效地規范企業內控流程，提高企業內部控制的效率，同時能夠切實的發揮風險預警功能，改進內控管理機制，為電力企業發展營造良好的環境。因此，在電力企業快速成長的過程中，應更加注重財務稽核工作，構建完善的財務稽核體系，以及高素質稽核隊伍，促進電力企業管理水平快速提升。

熊英（1982-），女，江蘇鎮江人，大學本科，工程師，主要從事財務稽核管理工作，單位，華東送變電工程公司。

［1］程千夫.通過財務稽核強化電力企業的內部控制［J］.時代農機.2015，42（3）：82-99

［2］王涌. 關于電力企業內部會計控制的思考［J］.財會研究.2015：175-177