稅收征管審計中個人所得稅的數據挖掘

王曉艷 山東省煙臺高新區紀工委經濟責任審計處

稅收征管審計中個人所得稅的數據挖掘

王曉艷 山東省煙臺高新區紀工委經濟責任審計處

對于國家來說，稅收征管是財政收入的主要來源，對于國家來說，稅收征管所得的資金是確保政府國庫資安全的重要保障。所以稅收征管審計自古來都是審計機關年度審計計劃中的核心內容。對于個人所得稅來說，其作為地稅征收系統中的重要組成部門，對于縣級行政區域具有十分重要的影響。隨著社會經濟的快速發展，傳統的審計方法例如賬簿基礎審計法和制度基礎審計法都已經不能夠適應時代的發展，而且對于個人所得稅來說，其可以看做是單一稅種。對于稅收征管系統來說，其本身具有數據庫存儲的參照物，而且可以利用數據挖掘實現對風險的導向審計，并實現對個人所得稅稅收的征管審計。

稅收征管審計 個人所得稅 數據挖掘

一、個稅數據取得

個人所得稅的有關數據的來源主要依托于稅收征管系統，所謂的稅收征管系統就是國家相關部門根據國家的時代特點，結合地區的經濟差異，設置的相關人群的個人所得稅征收制度。根據我國的個人所得稅數據分析得知，我國的個人所得稅主要是針對工薪水平超過一定限度的人群，而且超過的指標越高，所征收的個人所得稅的比例越高。一般個人所得稅數據來源于稅收征管系統中的稅收征收表和稅收臺賬表，然后還有納稅人的個人信息。將這些信息導入SQL數據庫中，然后利用數據庫進行信息處理，并最終獲得個人所得稅的真實數值。

二、個稅數據的數據處理

1.判斷真實性和完整性。對于各種稅收來說，在分離出稅收數值后，都需要進行真實性和完整性的研究。紙質稅收征管報表中的個人所得稅的金額就是個人所得稅入庫的入庫金額。通過對兩者的分析和研究，將兩者進行統一的對比和研究，并將兩組數據進行分析和研究，最終獲得較為完整的報表。

2.個稅數據的表間對比。對于所得的所有稅收數據來說，這些數據都來源于基本表，然后通過對數據的分析處理最終得出稅收的各組數據。如果在基本表中就存在很多的相互聯系，那么設計征管系統的時候，就需要將很多數據之間的關系處理清楚。在對所獲得的表間數據進行處理的時候，如果出現差異較大的，就需要進行審計風險對比，并確保這項稅收符合要求。一般情況來說，個人稅收征收表和個人稅收的入庫表之間存在稅票信息的重疊性，而且在金額方面兩者具有一致性。如果在進行審計統計的時候，發現兩者之間存在差異性，就表示兩者之間存較大的問題，甚至有可能出現較為嚴重的個人稅收數據問題。

3.個稅征收合理性、合法性、合規性的審定。民生最為關心的是個人所得稅中有關稅率的設定和征收稅目的范圍，這兩項與人民的生活息息相關。稅目包括的種類繁多，一共有十一項稅目，主要有工資薪金范圍的稅目、個體戶的經營收益范圍的稅目、企事業單位經營所得范圍的稅目等。當前，我國多數個稅稅目都細分為不同情況下的多種稅率，比如工資薪金范圍的稅目征收按照七級超額累進稅率的方式。個稅征收工作比較龐雜，建議按照先總后分、逐漸細化的方法進行數據的挖掘，發現審計的疑點。筆者通常采用先對個稅稅目、稅率進行統計分析，建立相關的個稅稅率稅目表。

運用所建立的稅率稅目表的篩選功能，就可以在第一步篩選出部分不符合國家規定的稅目及稅率。查找到不合格的稅目、稅率后，將這些稅目、稅率設為關鍵字，就可以快捷的查找出一定的不符合規定的個稅征收的稅票。然后針對這些稅票進行審計分析。這種審查的辦法主要是利用一些個稅征收的不透明操作或者是稅務人員的套稅率、稅目的粗心大意或者是征稅人員為了簡化工作流程等原因。

個人所得稅還可以按照個人申報繳納和單位代為扣繳兩種情況。這兩種情況下，納稅人名稱存在區別，單位扣繳的納稅人名稱會顯示為單位名稱，一般字數超過三個字；而個人自己繳納的個稅納稅人會直接顯示個人名字，字數通常為兩個或三個字。因此，通過簡單的搜索字數限制，就可以大體上區分出這兩種情況。

對于個人申報的情況，應該征收的稅目、稅率的情況通常比較復雜，會存在稅目的不同、稅目中特殊情況的處理、超累額進等狀況的處理。這種情況下，不適合運用傳統的以票定稅的方式進行數據挖掘，而應該采用以稅定票的方法，這樣雖然增加了工作量，但是對審計結果的可靠性提供了保障。

對于單位代為扣繳的個稅這種情況，可以參照個人申報的情況進行數據的審計分析。但是，對于單位對職工統一扣繳的情況進行分析，運用這種方法就存在一定的難度。針對這種具體情況，可以利用與稅務系統的合作溝通解決，讓人員在進行審計前就與稅務系統的人員進行溝通，將單位員工繳納的個稅按照稅率等進行具體的細分統計。

三、個稅征管數據挖掘的展望

個人稅收的征管審計很多時候都是依靠于計算機數據庫技術的廣泛應用，從一定程度上來說，計算機審計在個人稅收征管審計中的作用越來越突出，而且其本身的作用也逐漸凸顯出來。隨著多種審計方法和龐大數據庫的出現，審計人員的工作難度有所降低。但與此同時也為每個從事審計的人員提出了更高的要求。作為審計人員必須要學會計算機的使用，在工作之余的時間中，要多看多想多查多問，實現自身相關審計知識的不斷積累，并確保為國家的未來稅收事業不斷努力。

結束語：通過對我國稅收征管審計中個人所得稅的深入研究發現，數據挖掘的方法其實有很多。數據挖掘對于工作來說，是很好的方法，而且永無止境。文中的一些方法是在其他稅種的數據中進而二次挖掘得到的，而且很多方法和思考的結果都只是很小的一部分。利用不同的方法最終得到的結果也并不相同，希望文章可以為每個從事個人稅收征管審計的工作人員一定的幫助。

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