淺談審計信息化在內部審計領域的建設與應用

韓雙

摘 要：經濟越發(fā)展，審計越重要。審計信息化建設直接關系到審計工作的質量和效率，直接關系到審計事業(yè)的發(fā)展。本文作者結合內部審計信息化在企業(yè)內審中的具體應用，淺談審計信息化在內部審計領域應用中存在的問題和不足，并結合實際提出幾點建議，與廣大內部審計同仁共勉。

關鍵詞：內部審計；信息化；建設；應用

經濟越發(fā)展，審計越重要。尤其是企業(yè)內審在企業(yè)中日益發(fā)揮著舉足輕重的作用。作為國企的一名內審人員，深知自己肩負的責任與重任，怎樣在經濟飛速發(fā)展的時代追趕時代的步伐，圓滿完成內審的工作使命，高質量完成審計任務，是現(xiàn)代審計人應該思考并不斷探索實踐的問題。在公司系統(tǒng)全面學習和貫徹落實科學發(fā)展觀的大背景下，如何結合審計專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學發(fā)展的精神，建立科學的、可操作的、高效的內審管理體系，是實現(xiàn)電力企業(yè)內審工作再上新臺階的需求，深入推進審計信息化建設無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質量的提高提供了有效途徑。國家審計署原審計長李金華曾指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。公司系統(tǒng)將審計信息化工作作為今后審計工作的重要任務之一，凸顯審計信息化建設工作的重要性。

一、審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

隨著各專業(yè)信息化的不斷深入，審計信息化只有與時俱進才能緊跟時代步伐。審計手段信息化就是要適應審計面臨的信息化網(wǎng)絡環(huán)境和內部審計發(fā)展內在要求，通過全面建設，搭建審計工作平臺，建設審計綜合管理、作業(yè)實施、監(jiān)控預警“三大系統(tǒng)”，實現(xiàn)信息共享、全程控制、在線監(jiān)督和輔助分析“四項功能”，全面實現(xiàn)審計工作的信息化，打破審計信息化建設相對滯后的不利局面，為內審工作提供先進的技術支撐和保障。

審計信息化系統(tǒng)自上線以來，從應用的實際情況來看，總體運行情況較好。由于審計工作涉及面廣，包括財務、生產、營銷、工程建設、人力資源等，ERP系統(tǒng)界面與傳統(tǒng)界面有很大差別，審計人員不可能在短時期內全面熟悉ERP各業(yè)務模塊，本系統(tǒng)通過大量二次開發(fā)，降低了技術門檻和操作難度；同時，由于系統(tǒng)采用嵌入式開發(fā)，作為ERP的一個有機組成部分，提供了實時在線功能，為開展在線、非現(xiàn)場審計提供了條件，能有效縮短現(xiàn)場審計時間，降低審計成本。利用信息化手段改善審計方法，改造工作流程，提高效率，降低審計風險。

二、審計信息化系統(tǒng)在內審工作中的具體應用

下面通過工作實踐，舉例說明ERP業(yè)務系統(tǒng)在審計工作的具體應用。

首先登錄ERP業(yè)務審計系統(tǒng)；選擇“項目審計”模塊，點擊“細節(jié)導航”中“綜合查詢”，輸入公司代碼，在項目編碼一欄輸入所要查詢項目的“ERP項目定義號”。單擊項目編碼，可以進一步穿透到SAP系統(tǒng)進行查詢，查詢到該項目的“基本數(shù)據(jù)”、“組織結構”等相關內容；若想導出報表，則單擊“報表導出”按鈕，可以導出報表數(shù)據(jù)。

通過具體實例總結經驗如下：

1.模糊查詢。憑證抬頭文本輸入的關鍵字要合適，關鍵字不能太多，多了查詢的內容受到限制而且有時會遺漏有用的數(shù)據(jù)；也不能太少，太少查詢出的數(shù)據(jù)量過大，給后期篩選帶來不便。

2.穿透功能。單擊帶有藍色下劃線的數(shù)據(jù)均可進行進一步穿透查詢，并可穿透到SAP系統(tǒng)進行查詢，需要說明的是通過ERP業(yè)務審計系統(tǒng)穿透到SAP系統(tǒng)，審計人員只有查詢數(shù)據(jù)的功能，沒有操作功能。

3.熟知項目號。若想迅速查到想要查詢的工程項目數(shù)據(jù)，熟知“ERP項目定義號”是關鍵，查詢時未輸入任何時間數(shù)據(jù)，查詢到得數(shù)據(jù)為截止查詢日該項目發(fā)生的累計金額。

通過ERP業(yè)務審計系統(tǒng)的具體應用，的確在實際工作中大大減少了項目匯總的工作量，提高了審計效率和質量，減輕了審計人員的工作壓力。通過ERP業(yè)務審計系統(tǒng)可以跨專業(yè)對業(yè)務數(shù)據(jù)進行匯總分析，彌補了各專業(yè)管理銜接方面的不足。

三、內部審計信息化應用存在的問題與不足

1.審計人員的學習力不夠，信息技術掌握熟練程度良莠不齊。企業(yè)內部審計人員觀念落后，很多內部審計人員的審計理念還局限在傳統(tǒng)審計的思路與方法上，習慣于按部就班，沒有認識到信息時代對審計工作的深層次變革。

2.從目前應用的情況來看，ERP審計系統(tǒng)初步實現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢、穿透查詢功能，深入實施審計功能尚需進一步完善審計信息化體系建設。

3.內審人員對各專業(yè)信息化系統(tǒng)的掌握滯后于各專業(yè)人員，造成審計人員不專業(yè)，操作系統(tǒng)不熟練，相關培訓不深入，未達到各專業(yè)要求的水平，技術操作成為“門外漢”。例如在財務方面，內部審計人員對國內財務系統(tǒng)計算機運用落后于財務人員，其中計算機審計軟件研發(fā)滯后是造成現(xiàn)狀的原因之一。

四、對內部審計信息化建設的幾點建議

1.加強信息化審計人才隊伍建設才是根本

劉家義審計長指出：“加強審計隊伍建設，提高審計人員的依法審計能力、科學判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務能力和促進發(fā)展能力，推進審計事業(yè)科學發(fā)展，是審計機關重要而緊迫的任務。”從現(xiàn)狀來看，電力行業(yè)信息化人才隊伍建設成為擺在面前的一項重要任務。信息發(fā)展速度再快，有掌握信息技術的內審人才才是至關重要的。目前公司系統(tǒng)審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、審計門戶系統(tǒng)均已運行，如何深入實現(xiàn)審計信息化建設，并日趨成熟應用，關鍵還是要以人為本，技術離不開人的操作，加強信息化審計人才隊伍建設才是根本。

2.加強審計人員的主動意識，主動地、獨立地、創(chuàng)造性地完成審計任務

要想實現(xiàn)這個目標，首先要轉變觀念，解放思想，擺脫傳統(tǒng)審計理念的束縛，審計觀念需進一步轉變。審計工作必須轉變審計方式方法，從注重財務收支審計向注重管理效益和風險防范的績效型、風險性審計轉變；從事后審計向事前、事中和事后的全過程審計轉變；從傳統(tǒng)的手工審計，到信息化審計的技術轉變。

3.加強審計人員培訓，打造復合型審計人才

審計人員信息化素質與審計信息化進程的合理匹配是審計信息化成功的關鍵。培訓是迅速提高審計人員信息化素質的有效手段之一，只有持續(xù)的、有計劃的、有目的的深入開展系統(tǒng)培訓工作，才能助推ERP應用審計系統(tǒng)的實用化和深化應用。

審計信息化不光是個技術方法的問題，它對審計工作的方式、程序、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響，不抓住機會大力推進審計信息化，就是逆水行舟，不進則退。信息化審計人才不僅需要掌握一定的專業(yè)知識，更要了解行業(yè)內企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構、管理制度、運作思路、各專業(yè)業(yè)務流程、內部規(guī)定，知曉企業(yè)核心業(yè)務管理，包括財務管理、營銷管理、生產管理、基建管理、人力資源管理、多經管理、安全管理等項業(yè)務內容，成為企業(yè)的復合型審計人才。只有加強內審人員的培訓，建立一套行之有效的培訓計劃，包括理論培訓、實戰(zhàn)培訓、業(yè)余自學、考取專業(yè)職稱、資格等來快速提高審計人員的綜合素質，現(xiàn)代審計人不掌握信息技術就“進不了門，打不開賬”，不懂信息技術就將失去審計資格。

審計信息化建設為內審工作帶來了重要機遇和重大挑戰(zhàn)。審計戰(zhàn)線要統(tǒng)一思想、抓住機遇、培養(yǎng)隊伍，不斷總結經驗，努力提升能力，共同迎接審計信息化時代的到來。

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