淺議加強(qiáng)企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制

何暢

摘 要：會計電算化是計算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)與會計技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是計算機(jī)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用.這不僅僅是會計工作工具的改變，還會引起會計工作程序和會計工作方法的變革，并導(dǎo)致會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的方法、手段的變化.因此加強(qiáng)會計電算化條件下的內(nèi)部控制，是當(dāng)前推動我國會計電算化發(fā)展應(yīng)當(dāng)重視的一個問題。

關(guān)鍵詞：電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、會計電算化概論

會計電算化是以電子計算機(jī)為主的電子信息技術(shù)與會計工作相結(jié)合用電子計算機(jī)代替人工記賬、算賬與報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程。隨著計算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化已被廣泛應(yīng)用，它提高了工作效率，有利于會計信息的及時性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)管理層對會計信息進(jìn)行深入分析，做出正確的經(jīng)營決策。內(nèi)部控制制度是會計主體為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會計記錄的正確性和可靠性，以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合的計劃、調(diào)整和評價而制定的制度、組織方法的總稱。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。會計內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營者為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會計記錄的正確性和可靠性，以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合的計劃、調(diào)整和評價而制定的制度、組織方法和手續(xù)的總稱。

二、會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.會計系統(tǒng)的開發(fā)控制

系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。會計電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實(shí)施等工作。

2.一般控制

亦稱管理控制，指的是對電算化會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。一般控制的強(qiáng)弱，將直接影響到每項(xiàng)計算機(jī)應(yīng)用的成敗。它主要包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、系統(tǒng)工作環(huán)境控制、系統(tǒng)安全控制和文檔控制，其中包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制等。

（二）實(shí)行的必要性

1.是全面推進(jìn)會計電算化事業(yè)發(fā)展的需要

我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展還處于推廣普及階段，只有主管部門態(tài)度明確，才能避免單位和會計人員等待觀望，裹足不前的現(xiàn)象。是光大會計人員了解政府的倡議，認(rèn)清會計電算化的意義，會計電算化才會迅速普及。

2.是行使財政、財務(wù)管理職責(zé)的要求

《中華人名共和國會計法》規(guī)定了各級財政部門應(yīng)當(dāng)履行管理會計的職責(zé)。會計電算化作為會計工作的一項(xiàng)重要組成部分，無論軟件的使用，還是核算方法的確定，以及單位內(nèi)部控制的選擇，都關(guān)系到國家的財政、財務(wù)會計制度的執(zhí)行，關(guān)系到國家、單位和個人的利益。所以，必須不斷加強(qiáng)會計電算化工作的管理

三、會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在問題

（一）國內(nèi)存在的現(xiàn)狀

1.會計電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)展迅速，但其安全機(jī)制有待加強(qiáng)

會計電算化應(yīng)用、推廣、發(fā)展迅速，從單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理到建立較為完整的會計信息系統(tǒng)，從“各自為戰(zhàn)”的單機(jī)操作到會計軟件網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)施，取得了較為顯著的成效。但隨網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更進(jìn)一步的發(fā)展，會計電算化在信息安全方面有較大隱患。

2.會計軟件已商品化，但與企業(yè)的其它信息系統(tǒng)孤立

會計信息系統(tǒng)是屬于企業(yè)信息系統(tǒng)的其中一個子系統(tǒng)。從管理的角度點(diǎn)來認(rèn)識，會計信息系統(tǒng)本身就是“管理型”的。但是財務(wù)軟件還是只注重“核算”職能，而忽視了會計的“管理”職能。

3.軟件功能單一，數(shù)據(jù)共享程度不高

基層單位使用的財務(wù)軟件有自己開發(fā)和商業(yè)購買兩類，其中又以商業(yè)購買的財務(wù)軟件為主，但是財務(wù)軟件之間的不統(tǒng)一，不兼容性。

（二）會計人員分工和職責(zé)發(fā)生變化

傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識高度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。

四、加強(qiáng)和完善企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的方法

（一）遵守國家的有關(guān)規(guī)章制度

要遵守《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、分行業(yè)會計制度、分行業(yè)財務(wù)制度、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》

（二）要組織有關(guān)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

工欲善其事，必先利其器。要使用現(xiàn)代化的計算機(jī)技術(shù)開展工作，需要會計從業(yè)人員具備一定的計算機(jī)基礎(chǔ)理論知識和基本的操作技能。在大中型企業(yè)中，一般管理崗位的員工都通過了計算機(jī)應(yīng)用能力方面的培訓(xùn)考核，作為會計從業(yè)人員，最好能夠達(dá)到財政局認(rèn)可的會計電算化中級水平，只有這樣，才能從容面對會計電算化的一系列問題。

（三）做好初始化工作

在會計電算化的實(shí)際應(yīng)用過程中，應(yīng)充分利用會計軟件的功能，如新的會計科目代碼很長，一級總賬科目即有四位編碼，每增加一級又增加兩位編碼，不易記憶。

（四）加強(qiáng)人員的協(xié)作性

所有操作軟件的會計人員都應(yīng)該有整體配合的精神，緊密合作，堅強(qiáng)協(xié)作。建立了以會計電算化為核心的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)之后，應(yīng)該使會計人員認(rèn)識到在信息資源共享的情況下，會計人員如不密切合作會導(dǎo)致系統(tǒng)發(fā)生混亂。

（五）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計電算化內(nèi)部控制

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會計電算化進(jìn)一步跨越到會計信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會計工作的效率，但同時由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的脆弱性等特點(diǎn)，給會計信息系統(tǒng)的安全帶來了隱患，病毒。

五、結(jié)束語

會計電算化的實(shí)踐證明，計算機(jī)本身處理出錯幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的迅速興起，對會計電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，建立和完善更為科學(xué)的電算化內(nèi)部控制制度，不斷提高會計工作水平和會計信息的質(zhì)量，更好地為提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

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