國企財務內部控制存在的問題及對策

黎慶云

摘 要：當前，我國正處于全面深化改革的新時期，在這新時期中，國有企業的改革是社會廣泛關注的一個焦點問題。因為國有企業是我國國民經濟中不可獲取的重要組成部分，其經營狀況的優劣往往會極大地影響著市場和經濟秩序，所以無論是對于國有企業的發展，還是對于維護市場秩序，國有企業的財務內部控制都必須得到高度重視。本文通過對當前國有企業的財務內部控制中一些不良問題進行簡要分析，探討完善國有企業財務內部控制的對策。

關鍵詞：國企；財務內部控制；問題及對策

隨著我國改革的逐步深入，使得國有企業加大了對自身不足的改善，對理念的轉變，對制度的建立和健全，同時也讓國有企業認識到財務內部控制的重要性，使其正在逐步的提高自身的財務內部控制水平，但是就當前國有企業的財務內部控制現狀來說，其內部控制還不夠完善，在一定程度上阻礙了國有企業的發展，因此國有企業一定要認識到自身財務內部控制中存在的一些問題，積極探討其解決對策。

一、加強國企財務內部控制的重要性分析

財務內部控制是國有企業為了實現自身經營目標，切實保全企業資產，盡可能降低企業在日常運營中可能面臨的各種風險和舞弊行為，進一步提升企業管理水平而制定的一系列規章制度和程序[1]。加強國企財務內部控制對于國企的健康長足發展有著非同一般的重要意義。首先國企作為我國國民經濟中不可獲取的重要組成部分，其經營活動更應該合法合規，也就是說國企財務內部控制的完善有助于有關法律法規的落實，同時也能夠防止一些破壞企業利益的行為出現。其次，國企財務內部控制體系的完善能夠實現企業內部各崗位間的相互制約和約束，這樣就能夠相互監督和督促，進而有效避免企業資產的流失，保全了企業資產，同時也為集團企業的保值增值提供了堅實的基礎。最后加強國企財務內部控制能夠實現對財務部門日常工作的約束，可以起到規范其工作行為的目的，以此保證財務工作的真實可靠。同時在企業內部中的信息溝通制度也加強了企業各業務間的交流和反饋，可以為企業管理層的決策等提供重要的有效信息。

二、當前國企財務內部控制存在的問題分析

（一）對內部控制的認識不充分

相關工作人員在進行內部控制的時候，因為缺乏對內部控制范圍的全面充分認識，使其不能將內部控制措施落實到位[2]。目前很多管理人員都只將內部控制局限在管理、會計控制以及內審方面，沒有重視環境的控制以及風險評估等的實施，并且還會以內部會計控制來定義全面內部控制，以活動的控制來取代五要素的控制，這些現象都凸顯了當前國有企業缺乏對財務內部控制的充分、全面認識。

（二）沒有將內部控制制度真正落實到位

內部控制制度的完善雖然是提高國企財務內部控制水平的重要前提，但是其內部控制的范疇并不僅僅局限于制度的完善，更重要的還是在此基礎上進行制度的貫徹落實。其實我國很多國企的財務內部控制制度已經相當完善了，但是這些制度卻流于表面，沒有真正落實到位，即使有些國企執行了有關制度章程，卻也是為了應付相關部門的檢查，使其成為一種應付工具。當前一些國企的會計人員在職務之外還負責管理和統計工作，這種行為沒有落實內部控制中不相容職務的分離，也讓位一些工作人員的徇私舞弊提供了可能的機會，為國企帶來了或多或少的損害，同時也阻礙了國企財務內部控制有效性的提高。

三、建立健全國企財務內部控制的對策

（一）更新觀念，充分認識財務內部控制的重要性

隨著國企的改革轉型，使得當前國企面臨著很大的市場競爭，在這樣的新形勢下，國企必須要更新全員的財務內部控制觀念，尤其是管理層的財務內部控制理念，全面認識財務內部控制的重要性和作用，才能將財務內部控制當作關乎自身發展、企業發展的重要工作內容[3]，實現全員參與財務內部控制的目標。通過深入認識和了解，堅決取締以往財務內部控制中流于形式的工作行為和思想態度，從思想上樹立正確的財務內部控制意識，以促進國企內部控制水平的提高，保障國有資產的完整和安全。

（二）加強構建嚴密的財務內部控制體系

財務內部控制制度的完善是保證國企財務內部控制有效性的重要基礎和前提，有了完善的內部控制體系才能讓企業的內部控制和日常業務活動開展變得更加規范，使其有章可續，有據可依。企業還需要結合當前重大事項缺乏決策標準的問題進行對策的思考，根據這一問題的實際情況加強重大事項逐層報告審批制度的建立和完善。可以通過設立預算委員會，為各個經營、管理部門進行集團戰略發展目標的分解提供指揮和協調，以此達到從上至下、從下自上的編制全面預算。同時監督預算的工作還需要由內部審計等部門負責，要及時發現未完成預算的相關部門，查明其未完成原因，在經過多方探討提出對應改善措施，并加以落實。同時還要加強完善風險防范機制的構建，讓企業今早發現已經存在或者可能存在的風險因素，然后在對可能出現的風險及其引發的后果進行評估之后，及時制定風險的應對措施，進而盡可能的降低甚至避免風險的出現及其所帶來的損失，除此之外，還要測評集團的抗風險能力，并根據其測評結果采取相關措施提高集團自身的抗風險能力。

四、結束語

總而言之，國企想要得到健康長足的發展，就必須要不斷完善自身的財務內部控制體系，這樣才能讓自己在競爭激烈的市場中保有一絲生存之地，這也是國企在市場經濟新時期中的一個必然選擇。