淺析如何做好電力企業全面預算管理之我見

于灝洋

摘 要：對于發電企業而言，要想取得經營管理的積極效果，就要在采取管理上下功夫，我們應立足發電企業實際，深入研究發電企業全面預算管理工作的作用，在發電企業財務管理中努力貫徹全面預算管理制度，保證全面預算管理工作得到有效實施，為發電企業經營管理提供有力支持。為此，我們應深入研究發電企業全面預算管理工作，保證發電企業全面預算管理工作取得實效。

關鍵詞：電力企業；預算管理；方向途徑等

當前發電企業的預算管理主要通過計劃管理來實施。但是實施的效果各異，預算的主要任務是搞好綜合平衡，但實際做出來的往往是相互分離的幾個部分。各種計劃只能在形式上疊合在一起，而內涵上并沒有融合在一起。

一、電力企業實施全面預算管理的政策背景及構建現狀

（一）電力企業實施全面預算管理的政策背景

我國財政部、審計署、證監會、銀監會等，曾于2010年4月15日聯合下發了《企業內部控制配套指引》（下稱《指引》）。在《指引》中提出，全面預算管理是一種內部控制手段，并將其正式納入《企業內部控制基本規范》的框架之中。《指引》的這一要求，目的是通過全面預算管理推動企業的戰略發展，加強我國企業內部管理各環節的風險管控。《指引》于2011年1月1日起，正式在我國實施。

（二）電力企業全面預算管理的構建現狀

隨著市場經濟的發展，越來越多的電力企業都愈發重視全面預算管理，且大多數電力企業已具備了自身的全面預算管理體系。然而，由于受傳統計劃經濟和企業原有舊制度的影響，主要體現于預算未與企業戰略緊密結合，管理者等相關人員對全面預算的重視不足，預算編制方法過于陳舊，考評機制不完善等。

二、電力企業全面預算存在的問題

（一）全面預算編制不科學

預算編制是全面預算的起點和關鍵環節。在編制方法上，受基礎工作和管理手段的限制，編制過程中忽視對市場的調研與預測，預算的編制方法簡單粗放，預算指標缺乏客觀性和彈性，缺乏對市場的應變能力和未來經濟活動的評估。在編制內容上，只涉及財務預算和資本性收支預算，使經營預算的范疇，未涉及投資預算、籌資預算、現金流量預算、業務預算，預算編制也應該隨著管理層次的需求和控制的重點有所區別。

（二）全面預算作用不明顯

目前大部分人只認識到預算管理的節支作用，但對其優化資源配置、戰略管理和推進現代企業制度建設功能缺乏足夠的認同，導致參與性、主動性不強，加之預算編制的缺陷和考核不到位，預算在執行效果就會大打折扣，實際與預期目標偏差率大，往往是事倍功半、虎頭蛇尾。

（三）全面預算執行不到位、考核力度不夠

供電企業的通病是重視預算結果，輕視執行過程的監督和考核。為了完成預算指標，許多單位在年終突擊搶進成本，尤其是資本性支出、大修費用的預算，十分不均衡。由于沒有對項目有序合理的安排管理，僅依靠每季度事后控制預算執行情況分析，是不能控制的。主要體現在預算評價體系不健全，存在一定主觀因素；預算評價中結果考核，輕過程評價等。

三、電力企業實施全面預算管理的有效途徑

（一）制定合理預算目標

預算目標的制定要依托企業戰略，應該先有企業戰略，再有預算目標。預算目標是企業戰略目標的分解和細化，是保證企業戰略意圖得以實現的有效手段和工具。所以，集團公司要建立戰略研究機制，推進電網發展方式和集團公司發展方式轉變，確保國有資產保值增值，加快建設“電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀”現代公司，分析企業所處的生存環境，包括國家宏觀政策、行業發展趨勢、競爭對手狀況等內容，并據此制定企業發展、營銷、投資、融資等方面策略及3至5年的發展規劃。然后再根據規劃參照同行業各項經營指標的平均或先進水平，在考慮企業的行業競爭策略的基礎上，合理確定企業的預算目標。

（二）建立科學的指標體系

科學的指標體系是預算目標得以實現的保證，在制定指標的時候結合企業的發展規劃和經營戰略，參照同行業各項經營指標的平均或先進水平，同時也不可忽略當地電力市場實際需求情況。所以，要科學、合理地制定主要生產技術經濟指標、生產經營中各種資源消耗指標和費用開支指標。有了指標還要按照預定的目標進行層層分解，直至落實到班組（或個人），實行目標責任考核。通過定期開展企業經營分析，及時統計各相關預算指標的完成情況，分析與進度預算或預測指標的差異，對脫離目標的不利差異查找原因，采取糾正措施，落實責任，加強過程控制，以使整個企業的生產經營活動處于受控狀態。

（三）全員、全面、全過程參與，實現有效的溝通與協調

預算管理是一種戰略管理，戰略性體現在它是連接企業戰略和經營活動的橋梁，使長短期預算得以銜接，真正實現全面、全員、全過程預算管理。“全面”體現在：企業的所有經濟活動、生產經營建設各個環節均要納入預算管理，企業上下目標要保持一致，個體目標與總體目標要協調統一。“全員”體現在：所有的部門、人員都要參與預算管理，并有相應的、明確的職責分工，實現業務歸口管理，指標歸口負責；預算的編制、審核、執行需要各個部門之間的相互配合、相互協調。通過預算分門別類，有層次地將企業經營目標分解到各職能部門，并延伸細化到每個崗位員工，成為他們在特定期間的具體工作目標。

四、結束語

電力企業是國有企業，關乎國計民生，而財務管理又是企業管理的核心。本文以電力企業財務管理中的全面預算管理為例，分析當下全面預算管理在電力企業的現狀和存在問題，并針對問題，提出了在電力企業運用績效管理的方法，來解決全面預算管理現狀，進而健全電力企業財務管理制度，提升電力企業的財務管理水平。

參考文獻：

[1]郎怡文. 電力企業的經營模式評價分析[J]. 科技資訊，2009（32）.

[2]徐紅梅，黃春蕾.論電力企業全面預算管理的績效運用[J].會計之友，2012（12）.

[3]李劍鋒.關于企業全面預算管理的績效評價[J].中國外資，2011（23）.