有效溝通提升煤礦井下工程決算審計(jì)效益

徐衛(wèi)東

摘 要：通過(guò)對(duì)煤礦井下工程決算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足；審計(jì)過(guò)程參與、有效溝通、強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理可以降低工程投資。

關(guān)鍵詞：煤礦井；審計(jì)

工程決算入財(cái)務(wù)之前必須經(jīng)過(guò)審計(jì)，而每項(xiàng)工程都隸屬于不同的專業(yè)，計(jì)價(jià)方法不同，審計(jì)人員要在工程實(shí)施期間，參與過(guò)程管理，做好審計(jì)溝通，延伸審計(jì)范圍，監(jiān)督職能部門嚴(yán)格井下工程現(xiàn)場(chǎng)管理，完善資料的收集整理，準(zhǔn)確核定工程決算金額，防止資金流失。

一、煤礦井下工程管理現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

（一）重點(diǎn)巷道開(kāi)拓工程決算

生產(chǎn)礦井一般將重點(diǎn)巷道開(kāi)拓工程委托給礦建專業(yè)隊(duì)施工，全年簽訂一次施工合同。決算審計(jì)時(shí)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有的巷道支護(hù)沒(méi)有按照設(shè)計(jì)圖紙要求施工到位，而決算時(shí)卻完全按照設(shè)計(jì)計(jì)算工程量，造成高估冒算；跨年度施工的內(nèi)容記錄不詳，重復(fù)計(jì)算導(dǎo)致當(dāng)年決算失真；無(wú)礦井涌水量記錄資料，影響輔助費(fèi)用正確計(jì)取；合同對(duì)風(fēng)水電費(fèi)用的約定與實(shí)際費(fèi)用懸殊很大，礦方額外多負(fù)擔(dān)部分差額；礦建工程半年結(jié)算一次，結(jié)算資料多，金額大，動(dòng)輒上億元，而留給審計(jì)的時(shí)間短，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。

（二）巷道修復(fù)工程決算

礦方下發(fā)的業(yè)務(wù)聯(lián)系書(shū)經(jīng)常沒(méi)有連續(xù)編號(hào)，待修巷道圖紙未整體標(biāo)識(shí)，跨月決算時(shí)工程量出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算，保修責(zé)任難以認(rèn)定；巷道補(bǔ)強(qiáng)的注漿量當(dāng)班無(wú)水泥用量記錄，只在月度驗(yàn)收單注明總用量；注漿水灰比填寫隨意，且多為后補(bǔ)資料，無(wú)材料考核人員簽字；加強(qiáng)錨桿、注漿錨桿的安裝是否滿足設(shè)計(jì)要求，無(wú)相關(guān)技術(shù)人員復(fù)核。

（三）井下安裝工程決算

結(jié)算價(jià)超合同價(jià)現(xiàn)象普遍，施工變更頻繁、資料整理不完整；礦供材料與施工方自購(gòu)材料在驗(yàn)收單上未特別標(biāo)注，材料管控隸屬關(guān)系不明，導(dǎo)致礦方材料有流失現(xiàn)象發(fā)生；監(jiān)管單位出現(xiàn)多家共管，令出多頭，標(biāo)準(zhǔn)不一，施工變更多發(fā)，影響安裝工程的施工進(jìn)度、工程質(zhì)量，進(jìn)而影響工程造價(jià)。

（四）出現(xiàn)以上問(wèn)題主要原因是

1.因井下重點(diǎn)巷道開(kāi)拓工程的資金為集團(tuán)公司統(tǒng)籌，礦方無(wú)權(quán)控制，削弱了礦方管控資金的積極性和主動(dòng)性。

2.對(duì)于巷道修復(fù)、補(bǔ)強(qiáng)工程，其設(shè)計(jì)、監(jiān)督過(guò)程管理弱化，導(dǎo)致巷修工程質(zhì)量難以保證，不僅存在安全隱患，還會(huì)導(dǎo)致維修造價(jià)失實(shí)。

3.對(duì)于井下安裝工程，因管理和使用單位不同，要求標(biāo)準(zhǔn)不一，沒(méi)有統(tǒng)一的大機(jī)運(yùn)系統(tǒng)意識(shí)，施工變更頻繁，使得安裝工程造價(jià)失控。

二、改進(jìn)煤礦井下工程管理的措施和建議

（一）對(duì)于重點(diǎn)巷道開(kāi)拓工程決算管理

當(dāng)前，集團(tuán)公司已經(jīng)針對(duì)煤礦井下工程管理漏洞做出政策調(diào)整。基層礦井關(guān)鍵要抓好兩點(diǎn)：

1.設(shè)計(jì)把關(guān)。礦井要由總工程師負(fù)責(zé)巷道設(shè)計(jì)的優(yōu)化管理工作，相關(guān)部門集思廣益，對(duì)各巷道支護(hù)方式進(jìn)行充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)一體化論證，把風(fēng)水管路、線路安裝、軌道安裝、水溝制作等在設(shè)計(jì)中統(tǒng)籌考慮，一次施工到位，盡量減少設(shè)計(jì)變更和施工變更。每月由技術(shù)部門組織，對(duì)分管項(xiàng)目驗(yàn)收簽字，明確工程質(zhì)量、數(shù)量、工期，按實(shí)考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，為準(zhǔn)確計(jì)算工程造價(jià)提供可靠基礎(chǔ)資料。

2.經(jīng)營(yíng)把關(guān)。對(duì)于年產(chǎn)煤160萬(wàn)噸的生產(chǎn)礦井來(lái)說(shuō)，新開(kāi)拓重點(diǎn)井巷工程年結(jié)算金額約在1.5-2.0億元左右，占全年所有工程決算金額的一半以上，礦方應(yīng)高度重視，要組織技術(shù)、審計(jì)、經(jīng)管、財(cái)務(wù)、法律相關(guān)單位，制定嚴(yán)密細(xì)致的礦建工程合同條款，明確約定雙方的責(zé)權(quán)利，避免日后產(chǎn)生爭(zhēng)議。審計(jì)時(shí)審計(jì)人員要依據(jù)完整的結(jié)算資料，認(rèn)真核準(zhǔn)工程量，恰當(dāng)套用定額子目，實(shí)事求是反映各巷道工程的造價(jià)。結(jié)合審定結(jié)果，根據(jù)巷道的支護(hù)方式、截面大小等不同條件分析比較每米巷道指標(biāo)，分析差異以及形成差異的原因。

（二）對(duì)于巷道修復(fù)、注漿補(bǔ)強(qiáng)工程決算管理

對(duì)于井下防治水工程、注漿工程，要加強(qiáng)事前約定、事中監(jiān)督、事后檢驗(yàn)制度，做到專人負(fù)責(zé)，重點(diǎn)工序監(jiān)督到位，確保施工質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。技術(shù)部門根據(jù)巷道變形、毀損程度下發(fā)施工聯(lián)系單，標(biāo)明待修巷道長(zhǎng)度、截面、材料規(guī)格，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后書(shū)面提交施工方。驗(yàn)收時(shí)要注明維修的詳盡內(nèi)容，經(jīng)辦人員簽字并對(duì)資料的真實(shí)完整負(fù)責(zé)。審計(jì)人員在詳實(shí)的資料基礎(chǔ)上才能核準(zhǔn)巷修工程真實(shí)的造價(jià)。

（三）對(duì)于井下安裝工程決算管理

井下設(shè)備安裝工程要樹(shù)立大機(jī)運(yùn)意識(shí)和一盤棋的思路。機(jī)電、運(yùn)輸、保運(yùn)各部門通力合作，互通有無(wú)。在設(shè)計(jì)階段，各種電器設(shè)備的配置、電纜的吊掛、風(fēng)水管路的安裝、軌道的敷設(shè)等要優(yōu)化布置，協(xié)商一致，防止事后因達(dá)不到專業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化要求而返工；臨時(shí)軌道、臨時(shí)風(fēng)水管路要一次施工為永久工程，減少二次費(fèi)用。

三、發(fā)揮審計(jì)工作在煤礦井下工程管理中眼睛和尖兵作用，通過(guò)過(guò)程參與和有效溝通提升審計(jì)效益

審計(jì)人員要具有精湛的業(yè)務(wù)技能、良好的溝通協(xié)調(diào)能力和分析判斷能力。擁有豐富的工程現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)驗(yàn)是做好工程決算審計(jì)的前提；收集真實(shí)準(zhǔn)確的施工現(xiàn)場(chǎng)資料是正確計(jì)算工程量的基礎(chǔ)；熟知定額內(nèi)容是恰當(dāng)套用各專業(yè)定額子目的保障；合理選用各專業(yè)工程計(jì)價(jià)方法才能計(jì)算出各單位工程真實(shí)的造價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握和精心揣摩。例如需向地測(cè)人員求得巷道各頭面年平均涌水量，以便對(duì)輔助費(fèi)按實(shí)調(diào)整；要經(jīng)常與通風(fēng)區(qū)溝通，收集井下工作面每月的溫度記錄資料，決定是否計(jì)取高溫施工費(fèi)。

近年來(lái)，我們審計(jì)部門通過(guò)對(duì)井下工程管理過(guò)程參與，以審計(jì)聯(lián)席會(huì)、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)等形式與相關(guān)部門有效溝通，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)施工情況，做到信息共享，既完善了井下工程管理，又節(jié)省了大量投資，每年井下工程決算審計(jì)核減率為7.2%-13.7%，審計(jì)效果顯著，為應(yīng)對(duì)當(dāng)前煤炭市場(chǎng)嚴(yán)峻形勢(shì)發(fā)揮了積極作用。