基于企業財務會計中內部控制存在問題及應對策略分析

宋雯雯 首都經濟貿易大學

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基于企業財務會計中內部控制存在問題及應對策略分析

宋雯雯 首都經濟貿易大學

摘 要：隨著我國市場經濟的快速法發展和經濟全球化進程的不斷加快，企業在發展的過程中面臨著更多的機遇，但同時也存在多方面的風險，這就對企業的內部運營機制的優化與完善提出了更高的要求。財務會計作為一項不可或缺的內容，與企業的經濟發展有著密不可分的聯系，所以如何做好企業財務會計的內部控制顯得尤為重要。然而在當前企業財務會計內部控制中依然存在多方面的問題亟待解決，本文主要對這些問題進行了分析與探討，并提出應對企業財務會計內控問題的相關策略。

關鍵詞：財務會計 內部控制 問題

企業財務會計內部控制主要指的是企業的上層管理人員為了充分保證會計信息的準確性、可靠性及經濟資源的安全性、完整性，而制定形成的一系列內部控制體系與措施。對于任何企業來說，做好財務會計的內部控制是必不可缺的工作。然而從現階段各企業財務會計內控情況而言，其容易受到多方面因素的負面影響而出現一系列問題。因此，企業如何及時認識到存在的財務會計內控問題，在基礎上采取有效的解決對策是非常關鍵的。

一、企業財務會計內部控制作用概述

企業財務會計主要是向有關職工、債權人及政府部門等信息使用者提供有效的會計信息，企業財務會計受到企業內部的員工、管理層以及董事會的影響，其重主要的作用包括以下幾個方面：第一，能有效保護企業資產的完整性與安全性，保證企業日常生產運營過程中資產能夠正確分配與使用；第二，充分保證了會計信息的準確性和有效性，為企業提供科學、有效而及時的信息；第三，能夠為企業制定出科學的管理制度及政策方針提供堅實的保障；第四，對企業生產經營過程中產生的費用及成本進行合理控制，從而幫助企業提升經濟效益；[1]第五，對企業發展期間出現的缺陷及存在的問題進行有效防治，并采取及時有效的防治措施；第六，為企業開展各項經濟活動與生產活動奠定保障。

企業財務會計內部控制與其利潤率之間有著十分緊密的聯系，為了使企業能獲得最大化的利潤，因此必須重視做好財務會計內部控制。一旦當企業相關信息的準確性和真實性缺乏，則必然導致企業難以做出科學的決策，最終影響到企業的經濟效益。因此，強化對財務會計內部控制力度，能夠幫助企業及時發現存在的財務風險因素，推動企業實現健康穩定的發展。

二、企業財務會計中內部控制存在問題分析

（一）缺乏財務會計內部控制的意識

在當前企業財務會計中，部分管理層人員對于內部控制的風險意識缺乏，其未能清楚意識到財務會計內部控制的對于完善企業的內部控制制度及優化管理格局的重要性。一些企業的管理層人員由于缺乏財務會計內部控制方面的知識，依然堅持傳統的思想認為財務會計內部控制可有可無，這對于企業財務會計工作的順利進行產生了很大的影響。

（二）財務會計風險評估機制較為薄弱

在當前企業財務會計內部控制體系中的一項重要內容就是風險評估機制。從我國企業現階段的發展情況來看，一些企業財務會計風險評估機制依然尚不夠完善與全面，管理人員依然沒有將工作的側重點延伸至財務風險管理上來。[2]一旦發生財務風險，由于缺乏相應的風險評估機制與專業的財務會計人才，從而可能造成企業出現一定的經濟損失。

（三）財務會計內部控制監督執行力不足

當前，我國企業在發展的過程中都對政府監督及社會監督等進行了完善，而這些外部監督職能的發揮并未能的對企業的財務會計工作提供科學的幫助與指導。尤其是當前企業中注冊會計師受到的社會監督不多，這使得其執業的環境比較落后，這都能體現出企業財務會計受到的監督力度下降。與此同時，在企業財務會計工作中，很多企業都沒有成立相應的內部審計機構，即使有內審部門，其也未能將自身的職能充分發揮出來。[3]由于企業的內部監督與外部監督有所欠缺，導致財務會計行為無法得到有效的控制與管理，因而財務會計信息的有效性和真實性也就很難保證，最終導致企業財務工作漏洞百出。

三、企業財務會計中內部控制問題的應對策略分析

（一）進一步強化管理層及相關工作人員的內部控制意識

企業財務會計工作的開展應當嚴格依據《會計法》和《內部會計基本控制規范》的有關要求與規定進行，在內部控制的過程中，首先應當堅持對主體負責的原則，切實提升國有企業控制效率，對有關制度進行優化與調整。企業管理人員應當提升對財務會計內部控制方面的知識進行了解，進一步強化自身的內部控制意識，妥善處理好企業財務會計部門和其他部門之間的工作。其次，企業還應當進一步提升創新思維能力。企業要想在財務會計內部控制的過程中提升競爭力，并實現經營成本的降低，就應當積極引進國內外先進的方法與手段，持續做好質量改進工作，提高財務會計內部控制的成效。[4]此外，企業還可以將市場作為導向，在充分結合自身發展實際情況的基礎上，達到財務會計內部控制的目標。

（二）建立健全現有的財務會計內部控制制度

企業應當在遵循財務管理相關規范要求的前提下，對財務機制進行不斷優化與完善，做好財務會計內部控制各項工作。與此同時，企業還應當完善并落實財務會計內部控制責任制度，進一步明確有關崗位的部門的職責，并且明確企業的具體經營目標，促使企業員工和部門之間實現協調統一的發展。[5]除此之外，對于一些財務會計內部控制不合理或錯誤的行為采取相應的懲罰措施，對于那些取得顯著成效的部門及職工則給予相應的激勵，只有在這種科學的激勵措施下才能實現財務會計內部控制的最終目標，也才能保證企業始終處于規范的制度體系下運營與發展。

（三）切實加強企業內部審計工作力度

優化與完善企業內部審計系統，推動企業內部財務會計監督工作的開展，可以保證企業財務會計各項工作的正常開展，并且大大提升了企業財務信息的有效性與真實性。任何企業都應當注重做好內部審計監督工作，內審工作質量對于企業的財務管理有著直接的影響，只有將企業財務會計工作中存在的缺陷及不足及時找出來，才能獲得有價值的會計信息。企業要想切實做好內部審計工作，就應當對財務會計工作中的任何一項費用支出都要求做到人賬與審計，防止在日常的財務管理中出現漏洞。[6]此外，企業內部審計工作不僅要做好事后的控制，還應當切實做好事前的控制，并且及時糾正企業內部潛在的不合理的或錯誤的財務行為。企業還應當加強對內部審計人員的培訓與教育，定期組織審計人員參與財務會計方面的知識講座及教育活動，逐步提升其對于法律法規及財務會計方面知識的認知水平，進而提升其職業道德水平與綜合素養，保證財務會計工作的開展更加健康穩定。

（四）科學管理與分配企業資金結構

企業應當充分考慮到自身的實際發展情況，對資金管理制度進行進一步完善，科學分配資金結果，逐步提升企業資金的利用效率，在對企業資金的使用及管理方面，企業內部機構和個人不可隨意進行調動，從而避免資金出現流失現象。企業在對支出資金管理方面，必須由有關負責人當面簽字。對于一些數額較大的資金支出時更應當由有關部門管理層進行嚴格審核，從而將責任落實到個人身上，對于一旦出現資金濫用或不合理的現象時，能在第一時間內將資金追回。

結語：

綜上所述，全面做好企業財務會計內部控制工作，對于避免企業出現會計資料造價及資金濫用現象有極為重要的意義，并且能逐步提升企業的會計信息質量，推動企業市場競爭力的快速提升。針對當前我國企業財務會計內部控制存在的多方面問題，企業高層管理人員首先應當樹立財務會計內部控制意識，并且對先行的內部 控制制度進行優化與完善，在切實加強內部財務內部審計工作力度的同時，合理分配企業的資金使用，從而使企業制定的財務會計內部控制目標得以順利實現。

參考文獻：

[1]丁麗娜.小議企業財務會計中內部控制存在問題及應對策略[J].中國鄉鎮企業會計,2012,04:162-163.

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[3]唐水波.淺談企業財務會計中內部控制存在問題及應對措施[J].經濟研究導刊,2013,19:149-150.

[4]林鐘高,王明虎,章鐵生,吳良海.經濟轉型時期企業內部控制系統的構建與完善、資本市場財務會計與會計改革問題研究——中國商業會計學會2013年學術年會綜述[J].會計研究,2013,09:93-95.

[5]薛國紅.企業財務會計中內部控制存在的問題及策略分析[J].科技展望,2015,07:252.

[6]任昆媛.企業財務會計中內部控制存在的問題及策略分析[J].時代金融,2014,15:169-170.