試論企業(yè)稅務風險及其防范措施

吳 卓

立信會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所，遼寧 大連 116600

試論企業(yè)稅務風險及其防范措施

吳 卓

立信會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所，遼寧 大連 116600

我國在20世紀90年代對稅務進行了改革，并把我國的稅務具體分為了國稅和地稅，又對國稅和地稅作了詳細的分解。稅收是取之于民，用之于民。目前，大的企業(yè)或公司對稅務的防控不嚴，出現(xiàn)稅務漏洞，給國家造成重大的經(jīng)濟損失，也給企業(yè)在經(jīng)濟和聲譽上造成了很大的損失。所以國家應該高度重視企業(yè)在經(jīng)營過程中的偷稅漏稅現(xiàn)象，并加強在稅務上的管理，提高法人和財務人員在稅法上的認識，建立健全稅務風險在內(nèi)部和外部的防控機制，實行動態(tài)管理，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。

企業(yè)；稅務風險；風險管理機制；稅收規(guī)劃

0 前言

早在2009年。我國稅務總局就印發(fā)了[2009]90號文件《大企業(yè)稅務風險管理指引》，它的用意是國家加大對大企業(yè)稅收的管制，提高對企業(yè)內(nèi)部稅務管理體系以及自控體系來管制稅務風險和稅務違反的行為，其目的是為了實現(xiàn)依法納稅，減少對財務的損失和對聲譽的損害。此次印發(fā)的文件雖然是針對大企業(yè)，但是中小企業(yè)也存在著稅務風險，所以在出現(xiàn)風險的過程中都應該有所了解，盡量去防范和規(guī)避這些風險的發(fā)生。

1 企業(yè)稅務風險

所謂的企業(yè)稅務風險是指企業(yè)財務在繳稅時所涉及的有關交稅行為而引發(fā)的風險。它的風險是企業(yè)涉稅行為未按照稅法規(guī)定，進行偷稅漏稅，一旦國家稅務機關在稽查中發(fā)現(xiàn)就會帶來一系列后果。而另一個風險是企業(yè)對稅法適用不準確，運用不得當，造成的多繳或少繳稅的情況而承擔一些不必要的經(jīng)濟損失。

因此，我們對于財務風險的成因可以得出以下幾點：一是企業(yè)不及時進行稅收申報，對稅收籌劃不重視以及在上交減免稅收的項目稅費時考慮不全面，導致出現(xiàn)財務風險。這些風險是由于企業(yè)中財務人員對當月賬目處理不及時，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務方面多，涉及面廣。財務人員對稅收政策了解不全面，相應國家對有些企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的稅費優(yōu)惠或減免政策申請不及時，未享受稅收政策。二是我國近幾年經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種新興行業(yè)的出現(xiàn)，產(chǎn)生了一些新稅收。現(xiàn)行稅收制度滿足不了現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，部分稅收政策不具體，不完善，適用性不高，給企業(yè)有利可圖產(chǎn)生粗放式管理。這是稅收政策的多變性和滯后性造成的風險。

2 防范企業(yè)稅務風險的必要性

（1）可以避免企業(yè)在沒有進行稅收籌劃時造成的稅務風險。加強對財務財會人員的稅收知識的培訓，了解自己企業(yè)適用那些稅收，稅收的政策適用性和準確性控制不繳或少繳稅款的情況，涉稅事項申請優(yōu)惠不及時，如果說本應享受的政策沒有得到享受的話，就會導致企業(yè)多繳納稅款，造成不必要的麻煩。

（2）可以避免因稅收政策的多重性和滯后性造成不必要出現(xiàn)的稅務風險，我國自改革開放以來，社會經(jīng)濟的發(fā)展速度是非常快的。國家稅收也是國家經(jīng)濟重要來源之一，各種新行業(yè)的出現(xiàn)，經(jīng)濟業(yè)務不斷出現(xiàn)多樣化，使原有的財務制度和稅收制度出現(xiàn)了漏洞。稅收政策的不完善，不具體，適用性不強，稅務機關對原制度的解釋不夠，企業(yè)對納稅存在差異。

（3）可避免因企業(yè)內(nèi)部控制的缺失造成稅務風險。在大企業(yè)中，組織內(nèi)部人員分工合理明確，把每個時期的報表做到準確并及時上報，并且有相關的審計部門來定期檢查和監(jiān)督。納稅行為相當規(guī)范。而中小企業(yè)納稅行為遠不如大企業(yè)。無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式存在不同，稅務管理相對小企業(yè)薄弱，出現(xiàn)不納稅或少納稅現(xiàn)象，一經(jīng)查處后，就會導致一系列稅務風險出現(xiàn)，就會對企業(yè)造成不可估量的影響。

（4）可以有效避免因事后溝通協(xié)調(diào)缺位帶來的稅收風險，企業(yè)法人一般注重企業(yè)發(fā)展謀利，經(jīng)營目標和財務報告，缺乏對企業(yè)財務管理中涉稅內(nèi)部的分析和理解，企業(yè)缺少與稅務機關和主觀稅務人員的及時溝通。導致企業(yè)出現(xiàn)少繳，未繳稅款等稅務問題。

3 建立有效的內(nèi)部稅務控制機制

企業(yè)創(chuàng)建科學合理的內(nèi)部控制機制，有效避免稅務風險的發(fā)生，正是因為沒有涉稅管理機構多數(shù)企業(yè)都未設相應的風險管理系統(tǒng)而造成稅務風險。國家稅務總局關于企業(yè)稅務的風險管理，一般都是對現(xiàn)有的企業(yè)風險管理系統(tǒng)及內(nèi)部控制系統(tǒng)進行管控。企業(yè)的稅務風險主要強調(diào)了自身的資源配置問題以及企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)作為企業(yè)內(nèi)控稅務風險的目標，來合理設計稅務風險控制方法。制定出全流程控制治理措施，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部稅務部門之間的工作，管理好日常經(jīng)營中的稅務風險。

4 對稅務風險實行動態(tài)管理

企業(yè)為對原有的風險變化情況進行及時的監(jiān)督和評估，往往采取動態(tài)的管理模式，通過采取動態(tài)的管理模式不單單可以對原有的風險進行有效控制，而且在企業(yè)的經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的稅務風險也可以進行有效的管理和控制。特別是在企業(yè)的重大事項中，從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃到最后的經(jīng)營活動，采取這種動態(tài)的管理都可以進行及時的關注，因為這些重大事項關系著一個企業(yè)的興盛衰敗，而里面的風險不單單具有復雜性，還具有復合性，而稅務風險就是其中比較嚴重的一種風險，上述事項會因其自身的重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，我們的企業(yè)在實行動態(tài)管理的過程中要做好事前分析，做好風險的防范，并對稅務風險管理進行嚴格的把關和控制。將風險問題消滅在萌芽之中。

5 規(guī)劃稅務風險的策略分析

財務風險的產(chǎn)生會出現(xiàn)多種可能性，并且每種財務風險都會給企業(yè)造成的不同程度的影響，因此，面對不同情況的財務風險，企業(yè)一般會有這幾種方式來對應對不同的財務風險，即避免、轉(zhuǎn)移、小心管理、可接受等。對于那些發(fā)生次數(shù)多、對企業(yè)造成損害較大的稅務風險企業(yè)要學會求存免危，而對于那些損害程度較低，發(fā)生頻率較多的風險，企業(yè)大多采取轉(zhuǎn)移策略，第三種則為影響程度高，發(fā)生概率小的風險，企業(yè)要加強對風險的監(jiān)管，力爭將稅務風險控制在可控的范圍之內(nèi)，最后一種風險與上述風險相比，其影響程度要低很多，我們的企業(yè)可以根據(jù)風險的種類來選擇不同的方法來解決。

6 利用社會中介組織

任何中介都不受稅務機關和企業(yè)的影響，他們具有很強的獨立性和公正性，此外，中介機構的人員的專業(yè)性都很強，具備行業(yè)道德素質(zhì)。提高自身的業(yè)務能力。所以，企業(yè)在進行風險評估的時候，可以聘請一些信譽度高的、專業(yè)能力強的中介機構，通過這種方式來及時和完善相關風險的預警，并及時做好相應對策。

7 結語：

國家財政收入它主要依靠稅收來完成。通過這些年不斷完善稅法制度，來填補原有稅務上的漏洞。來控制企業(yè)對稅款的繳納，只有認真對待稅務風險提高企業(yè)的領導和財務財會人員的責任心，稅務主管部門要定期宣傳稅法知識，及時與企業(yè)溝通，傳遞新的稅法信息，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程當中合理的對稅務風險進行防控，防治稅務違法行為出現(xiàn)，盡量避免因為未遵守稅法而遭受國家法律法規(guī)的制裁，帶來不必要的經(jīng)濟損失。將企業(yè)稅務風險降到最低，時刻防范企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)。

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