獨立董事制度研究
——基于會計專業背景的分析

韓宇鵬

江西財經大學會計學院，江西 南昌 330013

獨立董事制度研究
——基于會計專業背景的分析

韓宇鵬

江西財經大學會計學院，江西 南昌 330013

隨著我國上市公司的發展，獨立董事在企業的管理中起到了至關重要的作用。然而近來頻頻發生的獨立董事辭職事件再一次將獨立董事推向了公眾關注的焦點，引發了人們對我國獨立董事制度的思考。本文主要對基于會計專業背景下的獨立董事進行探究。

獨立董事；會計專業；作用；對策

公司治理理論認為，獨立董事在對管理層實施監督和保護中小股東利益方面上有著不可忽視的作用。在我國上市公司被少數大股東所控制的現狀下，證監會和中小股東希望建立和完善獨立董事制度，增強董事會的獨立性，從而制約大股東的獨斷主義，提高上市公司會計信息披露的真實性和有效性。

在我國，上市公司的獨立董事成為花瓶已是老話題。現如今的獨立董事已不是制衡公司權力、保護中小股東利益的平衡木，而是充當門面的花瓶，無法履行其基本職能。這些問題與獨立董事缺乏專業性有很大的關聯。因此，具有會計專業背景的獨立董事在公司治理上的作用更為突出。

1 獨立董事的特性

1.1 獨立性

獨立性是獨立董事的最重要特性。通過具有獨立性的董事的獨立視角可以給公司內部治理的改善和利益的維護提出建設性的意見。因此，獨立董事有利于加強董事會的制衡機制和維護中小股東的利益，從而提高上市公司會計信息披露的水平。

1.2 專業性

獨立董事的專業性是指獨立董事能憑借自身的專業知識和實務經驗，對公司治理出現的問題進行獨立判斷，并提出有價值的指導意見。然而，現如今上市公司聘請的獨立董事很多都缺乏財務、法律方面的專業知識，使得獨立董事只能成為充當門面的擺設。

2 會計專業獨立董事的作用

2.1 提高會計信息披露的水平

上市公司會計信息披露失真的問題日益嚴重，損害了中小股東的利益，制約了證券市場的發展。企業內部的會計人員受管理層所控制，披露的會計信息的真實性和有效性也需管理層承認才生效，為企業虛假披露會計信息埋下了隱患。而作為外部人員的會計專業獨立董事，可以通過自身的專業知識對會計信息披露進行監督，以保證會計信息披露的真實性。

2.2 加強公司內部財務控制

上市公司制定的企業內部財務控制制度并非能全面維護公司的整體利益，往往都是為少數大股東的利益量身制作的。而會計專業獨立董事可以對公司內部財務控制制度提出質疑和修改意見，從而對公司經營狀況和財產起到監督保護作用。

2.3 維護廣大中小股東的利益

目前，上市公司大股東一股獨大，掌控公司的治理，損害中小股東利益的問題尤為嚴峻。會計專業獨立董事可及時發現審計爭端上的存在的問題，并及時制止改正，從而加強對公司的財務監督，制約大股東的獨斷，維護中小股東的利益。

3 完善獨立董事制度的對策

單純聘請會計專業人士作為上市公司的獨立董事，卻未賦予其足夠的行使權，使其監督決策空間有限，以致不能很大程度的完善企業內部治理和維護中小股東的權益。因此，完善獨立董事制度，給會計專業獨立董事制造充足的權力空間就顯得十分必要。

3.1 完善獨立董事的權力機制

完善獨立董事的權力機制，維護獨立董事的對公司經營狀況的知情權，保證其監督的公正性和獨立性。提高會計專業獨立董事在董事會上的比例，賦予其對公司重大事項的否決權。對董事會和管理層人員變動、公司重大交易事項，獨立董事有權進行否決，從而維護公司的整體利益。而且，獨立董事不能無故缺席董事會會議，也不能委托其他人員代之出席，須明確獨立董事的責任，保證其對公司的經營狀況實施全面的監督。

3.2 實施有效的獨立董事激勵和責任機制

實施多樣化的薪酬激勵機制，有效提高獨立董事行使職權的積極性。例如，通過獨立董事薪酬與工作時間和公司業績相掛鉤，迫使獨立董事對公司的發展更上心；實施固定薪酬與股票期權相結合的模式，促使獨立董事在維護中小股東利益上更為積極。同時，明確獨立董事的責任機制，消除獨立董事對公司決策監督的后顧之憂。例如，獨立董事出于善意的意見造成公司的一般損失，獨立董事可依照情況免責。

3.3 嚴格獨立董事的選聘機制和建立獨立董事的誠信檔案

公司應提高獨立董事的選聘的門檻，避免“花瓶董事”或者獨立董事專業戶對公司造成不良的影響。建立獨立董事的誠信檔案，促使獨立董事遵守客觀獨立公正的原則。例如，可建立管理獨立董事檔案的中介機構，設立獨立董事人才庫，由中介機構向上市公司推薦獨立董事人選，再由公司內部和中小股東進行投票表決，從而使獨立董事的選聘機制更加透明化，保證獨立董事的獨立性和專業性。

3.4 政府應加大對獨立董事的扶持和救濟力度

現如今，大部分獨立董事因罰款額度高和行使權力小，出于風險規避的態度，而紛紛辭職。政府應加大對獨立董事的扶持和救濟力度，減輕獨立董事行使監督職能的后顧之憂，從而更好地保證公司的可持續發展和維護中小股東的權益。

由于我國的獨立董事制度處于探索階段，仍存在許多問題有待解決。而獨立董事在對公司經營實施監督和維護中小股東的利益方面上起著不容忽視的作用，因此政府和公司應完善獨立董事制度，發展具有會計專業背景的獨立董事人才，促進我國公司治理機構的完善。

[1]章志琪.會計專業背景下獨立董事研究[J].行政事業資產與財務.2015(12)

[2]張梅.完善獨立董事制度規范會計信息披露[J].南方金融.2010(05)