關于加強財政監督能力的探討
——以衛生系統財務監管為例

吳霜

（南寧市高新區財政局 廣西 南寧）

關于加強財政監督能力的探討
——以衛生系統財務監管為例

吳霜

（南寧市高新區財政局 廣西 南寧）

實施有效的財政監督，有助于發揮其作為經濟和財政運行 監測器 的作用，及時發現運行中的偏差和問題并予以糾正，有效防止違法、違規、違紀行為，防范財政風險。本文主要從財政監督工作的定位及內容、實施財政監督工作存在的問題、分析原因及對有關加強財政監督實施能力的建議四個方面展開探討，對財政監督管理和實施能力的提高提供參考。

財政監督；信息化控制；資金管理模式；財政績效監督

財政部門履行財政監督職能是管理規律的內在要求。改革越深入，經濟越發展，就越需要加強和完善財政監督。同時，實施財政監督也是進一步深化財政管理制度改革的重要條件，直接影響各項財政管理制度改革的成效。財政部門應找準財政監督實施工作的定位、在實踐中發現問題、分析原因、及時糾正和改進及預防，切實加強財政監督工作，充分發揮財政監督職能，為維護財經秩序、規范財政管理、保障資金安全做出了積極貢獻，為促進財政管理科學化、精細化和保障社會經濟健康發展發揮了重要作用。

一、財政監督工作的定位及內容

1.財政監督工作的定位

財政監督分為經濟屬性和行政屬性兩種，經濟屬性是以國有資產所有者的角度參與企業財務管理體系監督工作；行政屬性是對各類經濟細胞財務活動的組織和財務關系合規化的引導和監管。隨著我國市場經濟的不斷發展，政府職能也在向建設服務型政府的目標轉變。財政監督從經濟屬性轉向行政屬性，在財政監督活動中也向轉變為公共管理者的角色定位，服務于所有執行財務管理組織的各項公共服務工作。通過管控制度環境、豐富制度內容、監管經濟秩序、指導行為規范、培養專業人才，保障人才供給等間接影響和改善制度執行者的財務管理活動規范。

2.財政監督工作內容

財政監督，是國家憑借其權力對財政收支及其所體現的經濟關系的檢查、督促活動。財政部門主要從事的是財政資金的分配、收付和審核的管理和決策監督，財政監督工作則是保證所有這些活動符合有關政策制度規定，相當于再保險。財政監督內容包括兩個方面：一是對財政收支活動的監督；二是通過財政收支活動的監督實現對國民經濟運行的調控。

二、財政監督工作中存在的問題

1.設計研究方案

財政每年對基層醫療機構有專項資金補助，如基本公共衛生服務資金、基本藥務補助資金等，本文以衛生系統財政項目資金為監督對象，對其資金管理、財務管理和使用情況做出評價和比較。在廣西14個城市中抽選出2個城市，再從這2個城市中分別抽選出1個縣1個城區，每個縣或城區選2個基層衛生醫療機構，共8個檢查點，從三個主要角度來評價財政資金使用落實情況及效果：合法合規、效率、效果性。

財政資金合法合規以項目資金合規率、成本核算合規率兩個指標來表示，按抽查出不合規資金按比率推算樣本總體的不合規率而得出合規率；財政資金使用效率以項目資金執行率、項目資金到位率兩個指標來表示，按年中、年末兩個時間節點的使用合規資金和到位資金推算得出執行率和到位率；財政資金使用效果以項目完成效果來評價，按各項業務執行考核結果分值為主要系數與資金使用綜合情況分值加權得出完成效果的評價。

2.2015年財政資金落實情況（見表1）

3.分析

（1）B基層衛生機構，有獨立財務，財務人員配備齊全，項目資金完成效果較好，只是對村衛生室監管和項目資金合規率低。大部分的財政資金使用都由醫院自己承擔和落實，對村衛生室監管、管理和分擔方面工作相對弱。

（2）F基層衛生機構，資金管理模式為收支兩條線，在資金的合法合規及效果方面工作突出，但沒有人員激勵制度、資金執行率低。

（3）財政部門監督考核和指導培訓的次數明顯較少，有的偏遠地區檢查點的財政部門監督次數為零，且監督次數少的檢查點在項目資金合規律和成本核算合規率較低；而財政監管多，如H基層衛生機構培訓指導多的檢查點，這兩個指標相對好。

（4）多數醫療機構所使用的財務制度是參考上級主管部門、財務部門制定的有關政策法規，但政策了解程度不一，會計人員專業水平參差不齊，成本核算合規率普遍偏低，政策執行效果不等，造成對政策即依賴又偏離的現象。

表1 2015年財政資金落實情況

三、存在問題的原因分析

（1）預算體系外資金監管力度弱。目前監督方式主要依賴每年組織一次考核組監督，沒有做好事前指導、事中控制的工作，導致檢查風險高，保證水平也相對低。

（2）忽略資金管理模式、人員激勵制度的引導對資金使用效果的影響。資金管理模式集中而人員激勵制度較弱的機構，雖然資金合規率高，但沒有工作積極性導致資金執行率低，影響資金調控作用的社會效果。

（3）忽略效果審查。忽略從戰略和實施效果角度列出資金管理問題，歷年財政協助主管部門檢查工作，偏重于資金使用的合法合規及效率，沒有對資金使用的效果相關聯，通過財政資金對國民經濟、社會民生調控效果的監督沒有得出結論。

（4）沒有政策互動和解答渠道。對于實際工作中與政策矛盾點的研究和反饋沒有互動，導致很多實際問題用政策解釋不通又得不到解決。財政部門應當指導解決與制定政策沖突的情況，做到政策制訂能落實，落實情況有監督，監督結果有反饋。

（5）財政部門疏于對財政資金以外的財務管理監管。實施全面預算以后，基層衛生機構是否嚴格履行預算管理，是否嚴格執行成本管理，是否準確核算成本等問題也同樣值得重視，直接影響著全面預算管理、成本管理制度改革的成效。

四、加強財政監督實施能力的建議

（1）重視制度設計實用性。制度的實用性是制度的生命力，具有實用性的制度落實到各個企業的實踐之中得以應用才有該制度存在的價值；財務管理制度也是在利益博弈規則中形成的，共享的信念發生變化的結果，融入文化、歷史、政治、法律發生的變化而變化，堅持指導實踐而不偏離實踐，才能平衡錯綜復雜的各種復合型利益關系。實用的制度設計是有效執行制度的基礎，對資金合規率、執行率的提高有著重要的作用。

（2）網絡信息化控制建設。大數據信息系統建設中除了方便企事業組織和個人用于查詢制度框架下的條款和解讀，還應包括財務制度個性化智能合成，應增設財務管理交談論壇、著名財務管理理論貢獻者的博客、著名高校教授就財務管理熱點問題公開授課視頻、智慧庫中案例庫、工具庫和資料庫的索引、自動推送財務管理知識動態、財務管理知識網絡競賽、人才培養和等級競技模塊等等，幫助企事業機構學者、專家、管理者開拓思維，激活人才大軍的創新能力參與其中交流和提升，充分發揮政府優勢，協調各方意見，整合各方力量，節約社會資源，便捷高效地推動企事業組織財務管理的建設和應用。

（3）文化建設。通過政府財政部門和執行單位的長期培養和共同倡導下加強財務管理文化的軟性管理，體現出一種合作共識。制度到文化是人和行為由被動到主動，制度并非條條框框，而是內心活動的潛規則，然而文化所倡導的一系列行為準則，也必須依靠制度的保證去實現，通過制度建設規范行為，并使其轉化為自覺行動。

（4）與績效評價結合。財政績效監督是提升監督層次的重要內容，是公共財政框架下財政監督的發展方向。鞏固深化財政專項資金事后績效監督，探索開展財政專項資金事前績效評估，適時開展財政專項資金績效跟蹤評價。績效監督要以結果為導向，著重提出完善管理辦法、優化規模投向、整合統籌使用的政策建議。建立完善財政績效監督成果與預算編制、項目申報和資金分配掛鉤機制，強化責任追究，提高資源配置效率和財政資金使用效益。

從財政管理的實踐看，基層行政事業單位財政管理薄弱，很大程度上就是財政部門對財政資金安全的監督機制薄弱。監督是財政管理的重要一環，沒有監督或者監督乏力的管理不是完善的管理。結合財政大數據信息化建設，預算、績效及戰略結合，制度業務流程再造，研究日常監管和動態監控需求，將監督職能和內控措施嵌入到日常業務流程中，固化到相關信息系統中，實現財政監督的程序化、常態化和公開化。加強信息共享和成果利用，發揮財政監督檢查綜合成效。

1.江蘇省蘇州市財政局課題組.財政監督檢查成果運用問題研究.財政監督，2014(34).

2.譚從華.淺談新形勢下如何加強縣級財政監督檢查.西部財會，2013(01).

（責任編輯：王文龍）