外部審計(jì)與財(cái)務(wù)舞弊的博弈分析
——基于審計(jì)動(dòng)態(tài)博弈模型

蘇文博，鄧思遠(yuǎn)

（山東大學(xué) 山東威海 264200）

外部審計(jì)與財(cái)務(wù)舞弊的博弈分析
——基于審計(jì)動(dòng)態(tài)博弈模型

蘇文博，鄧思遠(yuǎn)

（山東大學(xué) 山東威海 264200）

本文從財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，建立了一系列基于上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀的假設(shè)，并進(jìn)一步構(gòu)建一種動(dòng)態(tài)的基于不完全信息博弈的模型，分析上市公司管理者和外部審計(jì)人員之間對(duì)于公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程的不同策略，試圖揭示外部審計(jì)過(guò)程中成本與收益的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上提出減少舞弊的策略和建議。本文運(yùn)用了文獻(xiàn)調(diào)查法和模型分析法。

外部審計(jì)；財(cái)務(wù)舞弊；不完全信息博弈；財(cái)務(wù)報(bào)告

一、引言

對(duì)于現(xiàn)代公司而言，所有重大的財(cái)務(wù)丑聞中審計(jì)丑聞是最可怕的。由于信息不對(duì)稱(chēng)和審計(jì)代理沖突，對(duì)于投資者而言外部審計(jì)往往是其維護(hù)個(gè)人利益的最后一道屏障。然而，有關(guān)外部審計(jì)財(cái)務(wù)舞弊的丑聞卻不斷被曝出，從安然事件到施樂(lè)事件，從萬(wàn)福生科事件到綠大地財(cái)務(wù)造假案，外部審計(jì)的權(quán)威性一次次受到?jīng)_擊和質(zhì)疑。事實(shí)上，企業(yè)的管理者存在為了個(gè)人或者集體的利益選擇舞弊的動(dòng)機(jī)；審計(jì)師也存在因考慮重大審計(jì)失誤所帶來(lái)的嚴(yán)重后果而采用復(fù)雜審計(jì)的心理，而這又往往會(huì)影響到一個(gè)管理者的行為。所以，探索管理者和審計(jì)師之間的博弈，對(duì)于有效地預(yù)防舞弊發(fā)生，提高外部審計(jì)質(zhì)量有著重要的意義。

二、文獻(xiàn)綜述

國(guó)外學(xué)者很早就將博弈理論應(yīng)用到了審計(jì)實(shí)踐中，并且已經(jīng)形成了對(duì)于審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)效果。……