血站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對策

劉秋芳，劉慶佩，張斌河南市焦作市中心血站，河南焦作　454000

血站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對策

劉秋芳，劉慶佩，張斌
河南市焦作市中心血站，河南焦作454000

針對我國血站系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題進(jìn)行深入分析，并探討如何建立和完善血站內(nèi)部控制。并保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，完整，防止財(cái)產(chǎn)流失，并在此基礎(chǔ)上制定適合血站特點(diǎn)的管理模式的內(nèi)部控制框架。建立適合血站的財(cái)務(wù)管理制度是其發(fā)展的重要基石，以方便血站工作的有序化、程序化。合理分配等工作內(nèi)容，并與我國國情密切相結(jié)合。血站作為一個(gè)公益性的單位，保證血液的及時(shí)供應(yīng)及儲(chǔ)存是首要任務(wù)，資金管理、成本控制、預(yù)算管理是我國血站首要管理的內(nèi)容。血站具有獨(dú)特性，需要內(nèi)控管理設(shè)計(jì)科學(xué)，執(zhí)行有效的內(nèi)控體系有利于血站的發(fā)展。

血站；內(nèi)控；對策

［Abstract］To study how to build and improve the internal control in blood station by deeply analyzing the status and problems of internal control in the blood station system of our country and protect the safety and integrity of every asset of units in order to avoid the loss of the property and formulate the internal control framework of the management model suitable for the blood station characteristics on this basis.The establishment of financial control system suitable for the blood station is an important foundation of its development in order to provide convenience for the ordering and routinization of the blood station work.We should rationally allot job content and be closely combined with the national condition of our country.As a public welfare unit，the first task of the blood station is to guarantee the timely supply and storage of blood，and the first management contents of the blood station of our country are fund management，cost control and budget management.The internal control management design of the blood station needs to be scientific with its uniqueness，and the implementation of the effective internal control system is conducive to the development of the blood station.

［Key words］Blood station；Internal control；Countermeasure

血站內(nèi)控管理是血站管理制度的關(guān)鍵，能夠在日常的管理中保障業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，且能夠確保血站資金的安全，同時(shí)可避免內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的一己之利，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，使會(huì)計(jì)的工作在合法的條件下順利進(jìn)行。完整而制定和實(shí)現(xiàn)的政策與程序。血站單位雖然規(guī)模不大，業(yè)務(wù)單一，財(cái)務(wù)核算相對簡單，但業(yè)務(wù)有他的獨(dú)特性，設(shè)計(jì)科學(xué)、執(zhí)行有效的內(nèi)控體系有利于血站的發(fā)展。

1　存在問題和現(xiàn)狀

1.1資金運(yùn)用不科學(xué)

血站管理中，對于整個(gè)血站經(jīng)濟(jì)策劃、計(jì)劃及掌控的權(quán)力者為血站的財(cái)務(wù)科室，財(cái)務(wù)管理中如何運(yùn)用資金及相應(yīng)的資金流動(dòng)是重要的管理內(nèi)容，主要包括資金的來源、投放及分配。我國根據(jù)血站的現(xiàn)有政策，對于血站的資金來源及分配工作處理較為妥善，但對于資金的投放有著很大的盲目性，如為血站訂購較大器材及重大工程投資時(shí)，沒有考慮血站財(cái)務(wù)的資金現(xiàn)狀及成本的控制，采購者只是盲目追求高檔次的器材，沒有合理的運(yùn)用血站的資金管理［1］。

1.2財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

在血站管理中，突出的主要問題為財(cái)務(wù)管理的人員整體素質(zhì)不高，僅一小部分的財(cái)務(wù)人員完全掌握會(huì)計(jì)的核算知識(shí)及相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，很難在血站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中發(fā)揮一技之長，沒有配合的人員完成血站財(cái)務(wù)管理的工作［2］。雖在財(cái)務(wù)人員管理中我們要求必須帶證上崗，但未對管理人員的財(cái)務(wù)素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行要求，導(dǎo)致上崗的工作人員只會(huì)簡單的業(yè)務(wù)工作，不能協(xié)助少數(shù)的資深會(huì)計(jì)師完成財(cái)務(wù)資金的籌劃、投放及分配工作。且新晉工作人員沒有相應(yīng)的崗前培訓(xùn)，對于先進(jìn)的管理理念及管理知識(shí)未能深刻理解，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)較低。

1.3血站系統(tǒng)沒有具體的財(cái)務(wù)規(guī)范要求

沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以財(cái)經(jīng)規(guī)章制度及《會(huì)計(jì)法》代替內(nèi)部控制制度。許多情況下相關(guān)部門的人員只是憑借經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行簡單的控制，控制內(nèi)容多為日常的開支范圍及相應(yīng)花費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，對于整個(gè)財(cái)務(wù)流程及業(yè)務(wù)流程的約束過于簡單，但某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂時(shí)，沒有統(tǒng)一的進(jìn)行約束及處理［3］。在我國的一些地區(qū)血站的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，有些甚至沒有控制理念，無建立內(nèi)部控制體系及相應(yīng)的財(cái)經(jīng)制度。

1.4內(nèi)部控制重建設(shè)而輕執(zhí)行

內(nèi)部控制可以理解為內(nèi)部監(jiān)督或是內(nèi)部人員的相互牽制，有甚者認(rèn)為內(nèi)部管理僅僅為某些文件，且里面記載著內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)制度。隨著血站的不斷增多，管理及控制制度越來越多元化，并不是每個(gè)組織都能夠良好地控制財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理，雖某些血站建立了較為完善的內(nèi)部制度，但很多財(cái)務(wù)人員并未按照制度進(jìn)行工作，缺少可行的具體方案，內(nèi)部控制的建立并不單單是制定完善的體系，而是如何有效地執(zhí)行制度［4］。

1.5重資金管理輕物料管理

目前許多血站血液來源都是無償獻(xiàn)血，獻(xiàn)血同時(shí)要發(fā)給獻(xiàn)血者紀(jì)念品等等。重視貨幣資金支付、記賬是否完善及會(huì)計(jì)憑證是否規(guī)范等等，而忽視設(shè)備查賬，即各科室領(lǐng)用物資的核對等，考核不到位。有人認(rèn)為照章辦事，就是挑毛病找別人的錯(cuò)，是得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后，導(dǎo)致個(gè)別人有意識(shí)鉆制度的空子，以達(dá)到其不法的目的等，內(nèi)部控制制度執(zhí)行很不力［5］。

2　建議和措施

2.1健全和完善血站內(nèi)部控制制度

制定內(nèi)部控制制度不應(yīng)盲目進(jìn)行，需要依從以下幾個(gè)方面：建立橫豎網(wǎng)絡(luò)圖，相同橫向的部門應(yīng)相互監(jiān)督及制約，縱向相關(guān)部門應(yīng)相互牽制。對于血站財(cái)務(wù)管理方面，工作內(nèi)容為記錄者、保管者、核對者、監(jiān)督者等，各職責(zé)負(fù)責(zé)人應(yīng)相互隔離控制，相互制約監(jiān)督，避免相互串通，影響整個(gè)體系［6］。各部門應(yīng)確立以為領(lǐng)導(dǎo)者，擔(dān)任本部門的責(zé)任負(fù)責(zé)人并負(fù)責(zé)與其他部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行工作交流，對于各部門應(yīng)統(tǒng)一制定獎(jiǎng)罰制度，統(tǒng)一協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理部門，配合血站制度管理的核心。內(nèi)部控制制度的最大特點(diǎn)為無一例外制度，一旦內(nèi)部管理制定后，每個(gè)人均不能使用超越內(nèi)部控制的權(quán)利，充分展現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性、公平性及公開性。

2.2建設(shè)及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

對于血站財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員的管理是加強(qiáng)血站管理制度的核心，要想提高血站財(cái)務(wù)人員管理的整體素質(zhì)，就要加強(qiáng)管理隊(duì)伍的建設(shè)，要逐漸改變這種得過且過，隨意散漫的狀態(tài)，設(shè)定方針積極建設(shè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。開展財(cái)務(wù)管理知識(shí)講座，積極調(diào)動(dòng)管理人員學(xué)習(xí)的積極性，激發(fā)工作熱情，提升個(gè)人業(yè)務(wù)能力，逐漸落實(shí)財(cái)務(wù)管理方針，堅(jiān)持“引進(jìn)來，走出去”，引入其他國家先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，提高血站用人的標(biāo)準(zhǔn)，走出去即使財(cái)務(wù)管理人員開拓眼界，給予管理人員外出培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，定期開展財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域知識(shí)教育及培訓(xùn)等。知識(shí)的掌握是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)也同為重要，若財(cái)務(wù)管理人員能夠熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，擁有足夠的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，但自身道德素養(yǎng)較差，多傾向自己的私欲，在工作中投機(jī)取巧，抽拿血站的提成為己用，嚴(yán)重影響了血站的資金的正常運(yùn)行，故在選擇財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，要雙方面考慮人才，既要擁有財(cái)務(wù)道德素質(zhì)又要熟悉財(cái)務(wù)運(yùn)用知識(shí)，如此一來，可快速加強(qiáng)我國血站財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)［7］。

2.3提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

血站在進(jìn)行采血工作時(shí)，需要較多的檢驗(yàn)試劑及采血器材，在血液采集過程中會(huì)嚴(yán)格控制血液的質(zhì)量，血液的入庫要經(jīng)過每一階段的檢查，血液合格后才可使用這些材料及設(shè)備。在購買日用材料時(shí)，既要保證材料的質(zhì)量又要考慮血站的購買成本，近年來，我們多用招標(biāo)的方式進(jìn)行材料的選購，可根據(jù)材料的交付日期、材料的價(jià)格、付款的方式及日期等方面考量，簽訂合同后訂貨、到貨憑證需完整，發(fā)票數(shù)據(jù)等對于財(cái)務(wù)成本的核算是非常重要的，故在材料入庫時(shí)，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬業(yè)務(wù)處理。財(cái)務(wù)人員記錄詳細(xì)的資金出入，做好每一筆資金的投放、每一筆資金的入賬資料，避免因個(gè)人的私欲破壞整個(gè)血站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度［8］。

2.4加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí) 單位領(lǐng)導(dǎo)重視

血站相關(guān)工作人員入職前并未對內(nèi)部管理制度進(jìn)行全面的了解，對于內(nèi)部控制的重要性及影響力沒有任何概念，容易忽視此項(xiàng)管理制度。故在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員招聘時(shí)，內(nèi)部培訓(xùn)負(fù)責(zé)人有義務(wù)使工作人員認(rèn)知并認(rèn)可內(nèi)部管理制度，并保證其的安全性及完整性，防范欺詐和舞弊行為，要積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

2.5強(qiáng)化監(jiān)督控制

對內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平，法規(guī)等培訓(xùn)，以便發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。另建立嚴(yán)格的考核體系，并實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，把單位內(nèi)部控制的效果納入考核體系，并實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，以促進(jìn)與內(nèi)部控制有關(guān)部門及員工盡心盡職地做好內(nèi)控工作［9］。

2.6提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)對“人”的約束

人對于財(cái)務(wù)內(nèi)部及物品內(nèi)部控制有著重要的影響力，無論如何制定內(nèi)部管理制度或程序，最終都是需要人來執(zhí)行或控制，上級領(lǐng)導(dǎo)若沒有覺悟積極調(diào)動(dòng)下屬的工作積極性，再好的內(nèi)部制度也是有缺陷的。“上有政策，下有對策”的現(xiàn)象不可避免。控制的目的最終都必然表現(xiàn)在人行為上。所以內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人的素質(zhì)，并且還需要一定的職業(yè)道德水平。

2.7應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)

為了將資金集中、監(jiān)督控制、避免風(fēng)險(xiǎn)我們可應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息管理化，血站財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，我們將信息管理軟件進(jìn)行推廣，更實(shí)際推廣先進(jìn)的管理制度、管理方法及管理技術(shù)。我們可在今后血站財(cái)務(wù)管理部門中招納信息管理人員，開展新型的財(cái)務(wù)信息管理化，將網(wǎng)絡(luò)信息與財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，利用網(wǎng)絡(luò)的便捷性及準(zhǔn)確性協(xié)助血站財(cái)務(wù)信息的管理，保障整個(gè)血站財(cái)務(wù)的制度順利開展［10］。

3　小結(jié)

建立一套適合于血站的財(cái)務(wù)管理制度是血站發(fā)展的重要步驟，從管理人員的道德素質(zhì)、知識(shí)掌握程度、計(jì)算機(jī)信息引入、領(lǐng)導(dǎo)的重視等方面做到血站金錢的成本控制、正確投放、合理分配等工作內(nèi)容，并與我國國情密切相結(jié)合，用法律手段來規(guī)范和保證血站財(cái)務(wù)的不流失，懲罰利用血站謀私利的財(cái)務(wù)人員，獎(jiǎng)罰分明，調(diào)動(dòng)工作的積極性，才能發(fā)揮血站的內(nèi)控優(yōu)勢，解決財(cái)務(wù)內(nèi)控根本中存在的問題。

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Problems and Countermeasures of Internal Financial Control Management in Blood Station

LIU Qiu-fang，LIU Qing-pei，ZHANG Bin
Jiaozuo Central Blood Station，Jiaozuo，Henan Province，454000 China

R73

A

1672-5654（2016）04（c）-0009-03

10.16659/j.cnki.1672-5654.2016.12.009

劉秋芳（1964.8-），女，大專，會(huì)計(jì)師，主要從事血站財(cái)務(wù)管理工作。

2016-01-28）