防控管理者經營風險成為突出問題

□　曹文火　李衛東　黃西雷

防控管理者經營風險成為突出問題

□曹文火李衛東黃西雷

經濟全球化給企業帶來了更多的資源，打開了更為廣闊的市場，伴隨而來的風險也越來越多。如何有效防控經營管理過程中潛在的風險，成為政府監管部門和企業關注的焦點。

改善內部控制環境

當前，我國企業不同程度上存在著股權結構不合理，股東大會、董事會、監事會形同虛設，董事會獨立性差，個別經營管理者法律意識、誠信意識、風險意識、責任意識淡薄，履職能力差，高級管理人員激勵約束機制不合理等問題。因此，有效實施內部控制，企業應從改善企業內部控制環境開始。

從治理結構入手，建立決策、管理、執行和監督四者之間的責任、權利和利益的合理配置和相互制衡機制，明確董事、高級管理人員不得兼任監事，董事長與監事會主席人選不得來源于同一股東的約束機制；將“董事會—審計委員會—內部審計機構”調整為“監事會—審計委員會—內部審計機構”，強化審計委員及內部審計機構的地位和獨立性，提高監事會發現企業經營管理異常情況的及時性；建立“董事會—內部控制委員會—內部控制職能機構”體系，促進內部控制責任主體落實。

從規范履職入手，建立有效的企業道德規范和行為準則，并使之成為企業文化。建立廉潔從業年金和損失賠償機制，防止管理人員濫用職權，以權謀私、中飽私囊，傷害股東權益，最大限度保護投資者的權益，特別是中小投資者的權益。完善監督體系，遏制大股東或高級管理人員實施盈余管理或操縱財務報告，避免管理層自我評價表現。

從企業發展入手，樹立“人才是第一資源”的理念，建立以人為本的人力資源政策。采取有效措施留住、凝聚、造就、激勵人才，讓每個員工都有展示和發揮自身潛能的機會和平臺。建立客觀公正的績效考核評價標準和程序，把內部控制與經營管理有機結合起來，將內部控制效果作為高級管理人員選拔和績效考核要素之一，推動高級管理人員從“為應對監督檢查而內部控制”的被動意識行為，轉為“為規范經營管理實施內部控制”的自覺意識行為，使決策、管理與內部控制融為一體，不為習慣找借口。

抓好內部控制設計

企業內部控制要從設計入手，組織好內部控制設計隊伍，科學實施風險評估，確定恰當的應對策略，把好內部控制設計質量關，打造完善的內部控制體系。

內部控制設計隊伍建設。管理層要精心選擇懂經營管理、精通專業技術的業務骨干，再輔以經驗豐富的外部專家組成內部控制設計隊伍。設計人員要以降低企業經營管理風險為導向，遵循內部控制原則，實施企業內部控制設計，合理保證內部控制程序和標準的規范性、有效性與操作性。

科學評估經營管理風險。根據內部控制要求對業務流程進行梳理，找出其中的風險點并予以控制。對企業經營管理中潛在的風險進行識別、評估，并提出應對策略和控制措施，減少風險評估偏差給企業帶來的風險。

有效控制設計成果質量。企業內部控制標準和程序要覆蓋企業所有業務過程，控制記錄要做到可驗證、可評價，并且簡潔、通俗易懂，運行高效。企業發展戰略、經營管理業務發生變化或變更的，應適時予以風險評估，并補充、修訂相應的內部控制標準和程序；檢查評價過程中發現的設計缺陷要予以及時消除或優化。

提高內部控制執行力

有了好的標準和程序，企業還要從崗位入手，建立全員全面全程有效實施內部控制的保障措施，保證內部控制有效。

管理者要把內部控制的責任分解落實到每個崗位，使內部控制與日常工作有機結合起來，并將內部控制結果納入員工職位晉升條件、績效考核指標，促進員工養成業務操作與風險控制融為一體的從業行為，推動員工從“管理層要內控”的被動意識行為轉為“我要內控”的自覺意識行為，促進企業道德規范和行為準則的執行。建立客觀公正、可評價、可執行的檢查評價標準，采取定期與不定期相結合的方式，對內部控制運行情況，實施客觀公正的檢查評價，建立賞罰分明的獎懲制度，并根據檢查評價結果，及時予以兌現。

內控執行者發現潛在或遇到重大風險要及時報告。要分析查找崗位潛在的風險、關鍵控制點，結合業務實際，提出改進或優化建議，增強內部控制效果。主動配合監督人員實施檢查評價，深入溝通潛在的問題或缺陷，探索解決辦法或措施，并適時予以整改。

內控支持者要結合企業經營管理業務特點，持續改進企業內部控制方法和手段。要時常深入基層第一線，開展調查研究，與執行者共同探索增強內部控制效果的途徑，提升專業支持和服務水平。要客觀公正地實施檢查評價，及時發現企業經營管理過程潛在的問題或缺陷，提出合理有效的內部控制標準和程序改進或優化建議，促進內部控制落到實處。

內部控制是以控制實體、可控、不串通、復雜人性假設為前提的，脫離這些假設，再完美的風險控制標準和程序都無濟于事。因此，企業在做好內部控制各方面工作的基礎上，還要高度重視內部控制局限帶來的風險，通過建立責任追究和反舞弊制度、設立風險基金方式予以應對。

（作者單位：福建石油）