我國公立醫院內部控制建設存在的問題與對策

唐慧玲

【摘要】在市場經濟環境和醫療制度改革推進的背景之下，對公立醫院的管理提出了新的要求。內部控制體系是非常有效，并在國外成熟市場上發展較為成熟的管理體系，在公立醫院的內部控制建設進程中，其對醫院的各項管理服務有著重要的影響。

【關鍵詞】醫院藥品 ?內部控制 ?問題 ?對策

一、引言：加強公立醫院內部控制建設的意義

在我國的醫療改革過程中，為加強對公立醫院的管理，建設完善的內部控制體系是其改革的重要內容。內部控制能夠對公立醫院出現的制度缺陷、服務問題等不足進行有效的監督控制，并健全醫院的改革和發展，對醫院形成完善的管理體系具有重要的意義。

二、公立醫院內部控制建設中存在的問題

（一）公立醫院內部控制的制度建設健全性不足

我國的內部會計控制法規建設至今，實踐的時間并沒有太長，財政部以及中國注冊會計師協會出臺的這些法律法規，會對醫院的內部控制制度建設起到一定的引導作用，但是由于我國的內部控制建設缺乏實踐經驗，在法規環境的營造上，在條款的設置和執行方面均存在不足。這使得相關法規對醫院的內部控制制度建設的指引作用發揮有限，部分公立醫院其內部控制制度建設不完善，一方面國內缺乏豐富的成功范例可參考學習，醫院的內部控制制度制定經驗本就不足，另一方面，因為缺乏經驗，要結合醫院各自的實際情況，制定出相應的制度設計并具備可操作性，更是增加了困難。

（二）公立醫院的內控環境建設薄弱

對公立醫院而言，內部控制在制度建設的基礎上，要確保其落實可操作，需要有完備的內部控制環境。但目前在內控環境的建設上還相對薄弱，首先是各個部門的工作人員對內控的意識不足，對內部控制的理解不足，因而在工作中并不重視對內部控制制度的履行，在管理工作中仍習慣于傳統的管理方式如采用口頭授權，而不嚴格執行內控的制度規定。其次，在醫院的各部門管理中，如果出現部門間職責不明晰的情況，就難以對醫院工作達到高效的管理效果。再次，在財務風險方面的認識不足和管理不足，醫院的資金結構不合理，在資金管理上的失誤和管理低效，會對醫院的財務結構產生較大的失衡的風險。

（三）公立醫院的內部審計及外部監督環節薄弱

公立醫院的內部控制還應在財務監督方面發揮其效用，通過內部控制可將醫院的經營流程各環節如實反映出來，管理人員拿到這些內控信息，可通過這些數據發現醫院管理中可能存在的風險和漏洞，此即內部控制的作用。同時，為確保內部控制對醫院的監督管理，內部審計及外部監督環節是必不可少的，但醫院的內部審計部門在其獨立性、專業性等方面存在缺陷。醫院內部審計部門的獨立性得不到滿足，內審的工作不能交由其他工作人員來兼任完成，內部審計工作的專業性也有待提高，要使內部審計的效果得以發揮，沒有科學合理的內審手段和程序是難以達到效果的。同時，對公立醫院管理及運作過程中，來自外部的監督壓力是否對公立醫院產生有效的震懾作用，也是需努力的方向。

三、加強公立醫院內部控制建設的對策

（一）健全完善公立醫院內部控制的制度建設

醫院的內部控制建設，其成功的根本在于有完善健全并切實可行的制度設計。我國的內部會計控制法律法規出臺時間雖較短，但至少為醫院的內部控制的制度建設營造了良好的政策環境，會對醫院的內部控制制度建設起到一定的引導作用。醫院在內部控制制度過程中，要注意制度規范的健全性，要注意對醫院業務流程規定的規范性，要注意在條款的設置和執行方面保證內部控制制度可得到落實，結合醫院各自的實際情況，制定出相應的制度設計并具備可操作性。不僅在醫院的財務管理環節發揮內部控制的作用，也要將內部控制制度覆蓋到醫院的所有業務的管理事項，從而對醫院的各個環節進行有效的控制和管理。

（二）加強公立醫院的內控環境建設

要加強公立醫院的內控環境建設，首先，要在醫院的各部門管理中，杜絕出現部門間職責不明晰的情況，只有各個部門明確了各自的職責，才能使醫院的內部控制發揮其應有的效用，對各部門各崗位之間產生一定的制約作用。其次，在制度建設的基礎上要確保醫院內部控制的可操作性和有效執行，這就需要在內控環境上加強各個部門的工作人員的內控意識和對內部控制的理解，使其在工作中重視對內部控制制度的履行，嚴格執行內控的制度規定。最后，要加強醫院的風險管理能力，對醫院運作各環節中可能存在的潛在風險隱患有效識別，并對相應的風險水平進行評估，有科學合理的控制手段實現對風險的管理，完善醫院的資金結構以及提高在資金管理上的效率。

（三）加強公立醫院的內部審計及外部監督

為確保內部控制對公立醫院的監督管理，內部審計及外部監督環節是必不可少的。一是醫院的內部審計部門，其獨立性要得到保障，內審的工作不能交由其他工作人員來兼任完成，內審部門也應單獨設置，以滿足醫院內部審計部門的獨立性。二是內部審計工作的專業性也有待提高，要使內部審計的效果得以發揮，需要科學合理的內審手段和內審程序。同時，在公立醫院管理及運作過程中，可適當增加來自外部監督的壓力。

四、結語

總的來說，要加強公立醫院內部控制建設，需要健全完善公立醫院內部控制的制度建設，醫院的內部控制建設的前提在于有完善健全并切實可行的制度設計;同時需要加強公立醫院的內控環境建設，明確各部門之間的權責，在內控環境上加強各個部門的工作人員的內控意識和對內部控制的理解，并加強醫院的風險識別能力、風險評估能力和風險管理能力;為確保內部控制對公立醫院的監督管理，內部審計及外部監督環節非常重要，醫院的內部審計部門，其獨立性要得到保障。

參考文獻

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