中國宏觀稅負有多大

馮興元 臧建文

一個國家的宏觀稅負是指政府在一年中從經濟所汲取的包含稅費在內收入占同年GDP的比重。計算中國的不同口徑“宏觀稅負”，需要看看 “四本賬”（一般公共預算賬、社保基金賬、政府性基金賬、國有資本經營預算收入）以及國有企業利潤。

2015年，中國國內生產總值達到676708億元。當年一般公共預算收入為152217億元，社會保險基金收入43088億元，政府性基金預算收入42330億元，國有資本經營預算收入2560億元。與此同時，我們需要看到，國有企業實現利潤23028億元。這里政府性基金預算收入包括了國有土地轉讓收入3.25萬億元。國有企業實現利潤當中一部分上交給財政，即國有資本經營預算收入，后者占前者的11.1%。上述數據還沒有納入各地政府

“三亂”收入。

有了上述收入數據，我們可以計算三種口徑的宏觀稅負。第一種屬于“窄口徑”宏觀稅負，它是一般公共預算收入與國內生產總值的比例，其值為22%。第二種屬于“中口徑”宏觀稅負，它是一般公共預算收入、社會保險基金收入、政府性基金預算收入和國有資本經營預算收入之和與國內生產總值之比，其值為35%。第三種屬于“寬口徑”宏觀稅負，它是一般公共預算收入、社會保險基金收入、政府性基金預算收入和國有企業實現利潤之和與國內生產總值之比，其值為38.5%。這一寬口徑宏觀稅負在2013和2014年分別達到40.9%和40.7%的水平。寬口徑宏觀稅負中之所以納入國有企業利潤，是因為國有企業利潤本來歸國有企業的出資者即政府財政所有，也就是屬于財政收入。至于政府把89%的國有企業利潤留給國有企業使用，那相當于政府支出其財政收入。

在計算“中口徑”和“寬口徑”宏觀稅負時，涉及社會保險基金收入和政府性基金預算收入中對諸如社保補助的重復計算，但其結果影響占比不大。而且2015年國內生產總值中也大致可以說包含一些水分。如果考慮到這個因素，中國的“中口徑”和“寬口徑”宏觀稅負值還會急劇上升。

（摘自《財新周刊》2016年第17期）