國有企業內部控制在財務風險管理上的運用

苗建琴

[摘 要]首先對內部控制和財務風險的內涵進行了深入剖析，然后對兩者的關系做了論述，最終重點分析了國有企業如何通過建立有效的內部控制機制來防范財務風險，為國有企業的財務風險管理提供借鑒。

[關鍵詞]國有企業；內部控制；財務風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.138

1 財務風險

1.1 財務風險的內涵

企業的財務風險是指由于企業內部管理不科學、不規范，籌集資金的能力不足，使得企業承受債務的能力降低，債權人預期收益與實際收益不符的風險。財務風險具體表現為以下三個方面：一是企業采用了負債經營之后卻沒有按照預期的想法獲得收益，導致償還債務的能力降低。一方面使得企業的形象和聲譽受到影響；另一方面也有可能導致企業破產。二是利率變動。市場對經濟的宏觀調控導致利率發生變化。當企業負債經營之后，如果貸款利率提高，企業付給銀行的資金就會增加，相對應的企業的預期收益就會降低。三是再次融資。企業在負債經營時，償還能力不足，無法支付債權人預期的收益，影響企業的再次融資。

1.2 財務風險成因

1.2.1 財務人員風險意識不強

高素質的財務人員才能對財務管理中的風險有明確清晰的認識，從而在實際活動中對各種風險進行預先防范，減小企業的整體風險。但目前國有企業中財務人員的風險意識不強、業務水平和整體素質不高，在現階段財務人員的觀念中，對資金進行管理和利用就能夠避免財務風險的發生。這種意識使得他們在日常工作中，無法有效鑒別財務風險來臨的信號，給國有企業造成損失。

1.2.2 財務決策不科學

國有企業財務決策的不科學主要表現在經驗主義和主觀主義盛行。在決策時，僅僅憑著自己的主觀判斷和以往的經驗進行決策，導致決策不科學現象的發生。具體來說，主要是國有企業舉債資金過多、規模過大。國有企業收益比例比較大的部分都被用來支付利息，收益減少，企業的還債能力降低，內部股東的收益也不穩定，加重了內外財務風險。且部分企業的資金籌集方式和時間不當，自有資金和借入資金的比例不合理，導致償還困難，加劇財務風險。

2 內部控制

2.1 內部控制的內涵

企業的內部控制主要包括環境控制和財務控制。環境主要包括軟環境和硬環境。軟環境指的是企業的整體精神、工作作風、發展理念等，硬環境自然就是指企業的硬件環境。財務控制則主要針對企業的財務核算及監督工作。例如，財務人員要準確記錄賬目，保證有賬可查；隨時為領導提供清晰準確的賬目信息，為科學決策奠定基礎。

2.2 內部控制的現狀

2.2.1 國有企業先天性缺陷導致的內部控制問題

國有企業的經營權是由政府授予的，它的決策者對資產的保值、增值等負責。雖然經過市場經濟體制改革浪潮的影響，很多國有企業依然受之前計劃經濟時期的理念來經營管理。這種模式與現今的經濟體制不符，自然無法促進企業內部發展，導致積累了很多風險和問題。但國企的決策者將解決問題的希望寄托于政府，導致問題愈加嚴重。

2.2.2 國有企業領導層對內部控制的阻礙作用

在國有企業現今的管理模式中，以某個決策者的意見作為企業意見的現象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國有企業的規章制度之上，導致企業內部控制混亂。再加上財務部門受決策者管理，本身不具有獨立性，使得國有企業的財務風險加大。

2.2.3 國有企業內部控制制度沒有貫徹落實且缺乏有效的激勵機制

國有企業內部控制存在非常明顯的現象，就是內部控制制度沒有得到貫徹落實且缺乏有效的激勵機制。國企內部制定了非常有效的控制制度，但是在實際的貫徹落實方面卻存在很大漏洞，對制度的落實往往停留在語言層面，但在實際管理中并沒有嚴格遵守。控制制度的不能貫徹落實，使得這些制度形同虛設。且其激勵機制不完善，無論干多干少待遇都是同樣的，導致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國有企業的長遠發展。

3 國有企業內部控制與財務風險管理的關系

從國有企業的發展歷程來看，建立和健全內部控制制度是國有企業管理工作的基礎。當然，此處的管理工作自然也包括財務風險管理。國有企業所有活動的有序進行都離不開健全的內部控制制度。企業的財務風險管理與內部控制相互促進，緊密相關。如果沒有有效的內部控制制度，企業小到財務風險管理、大到整體管理和運行就都像一盤散沙，無法正常進行；如果財務風險問題無法得到有效解決，那么對企業的日常運行尤其是資金方面的運行會有很大的影響。

國有企業在進行內部控制時，非常有必要結合企業的風險管理來彌補自身內部控制方面存在的問題，并將風險管理有效融合到內部控制環境中。在實施內部控制時，需要充分發揮風險識別、風險預警及風險評估、風險應對的作用，強調內部控制在應對風險中的作用，從而實

現有效的全面控制，提高內部控制的效率和水平。

國有企業實施內部控制的最終目的是為了彌補自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場和周圍環境是不斷變化的，充滿了不可知性，而國有企業受自身實力的限制，不可能花費巨資來建立一套完美的體系來應對各種風險及變化。最重要的是，即使花費巨資也沒有一套規范的體系能夠應對各種變化和風險。國有企業在這一過程中，要充分考慮成本與效益。

4 國有企業通過內部控制防范財務風險的措施

4.1 加強國有企業內部控制制度的建設

首先，要根據國有企業內部具體的管理結構及運營程序進行內部控制制度的建設工作。在對資產進行處理時，必須遵循授權合理的原則；在進行交易時，會計人員必須全程記錄。其次，應該對企業內部信息不對稱情況充分考慮，對內部控制制度的執行情況進行及時測試，提高國有企業內部控制的效率，從而促進整個企業的運營。

4.2 提高國有企業決策者的素養

要提高國有企業決策者的素養，使他們堅定地支持并貫徹落實內部控制制度，而不是將個人意志凌駕于內部控制制度之上。因此，應該加強國有企業決策者的思想教育和學習工作，加大對其培訓的力度，使其對內部控制的重要作用充分了解，轉而對內部控制制度大力支持。

4.3 加強國有企業的內部審計工作

內部審計工作就是對企業經營管理過程的有效性、真實性和合法性進行評判和監督，它是國有企業內部控制工作的重要組成部分。因此國有企業要對審計工作中不符合現有經濟體制、發展模式、管理理念等的環節進行改革，使其與現有的體制、模式等相適應，更好地促進國有企業的發展，同時更好地發揮自身作用。

5 結 論

綜上所述，國有企業的內部控制制度和財務風險管理相互依存，相互促進。因此一方面要加強國有企業內部控制制度的建設，使其為財務風險管理提供良好的環境，另一方面要制定有效的財務風險規避措施，減少資金損失，促進國有企業的發展。

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